Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trên cơ sở quản trị rủi ro tại Công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng : Luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM THÁI LINH HƯƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRÊN CƠ SỞ QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN PHÚ HƯNG Chun ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ANH HOA TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội sở quản trị rủi ro công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng” cơng trình nghiên cứu độc lập Đây luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán – kiểm toán Luận văn chưa cơng bố hình thức Các nội dung nghiên cứu kết trình bày luận văn trung thực rõ ràng Tác giả: Thái Linh Hương MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội theo COSO 1992 1.1.1 Sự hình thành phát triển kiểm sốt nội bộ: 1.1.1.1 Lịch sử hình thành: 1.1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội bộ: 1.1.2 Các yếu tố kiểm soát nội bộ: 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt: 1.1.2.2 Đánh giá rủi ro: 1.1.2.3 Các hoạt động kiểm soát: 10 1.1.2.4 Thông tin truyền thông: 10 1.1.2.5 Giám sát: 10 1.1.3 Vai trò, trách nhiệm đối tượng liên quan đến kiểm sốt nội bơ: 11 1.1.3.1 Đối tượng bên 11 1.1.3.2 Đối tượng bên 12 1.1.4 Hạn chế kiểm soát nội bộ: 12 1.2 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2004 14 1.2.1 Đặc điểm COSO 2004: 14 1.2.2 Các yếu tố cấu thành COSO 2004: 16 1.2.2.1 Sơ lược yếu tố: 16 1.2.2.2 Các yếu tố COSO 2004 17 1.2.2.2.1 Môi trường quản lý: 17 1.2.2.2.2 Thiết lập mục tiêu: 18 1.2.2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng: 20 1.2.2.2.4 Đánh giá rủi ro: 22 1.2.2.2.5 Phản ứng với rủi ro: 24 1.2.2.2.6 Hoạt động kiểm soát 25 1.2.2.2.7 Thông tin truyền thông: 25 1.2.2.2.8 Giám sát 26 1.2.3 Hạn chế quản trị rủi ro công ty: 26 1.3 Đặc điểm hoạt động cơng ty chứng khốn tác động đến hệ thống KSNB: 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 29 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN PHÚ HƯNG 30 2.1 Lịch sử hình thành, phát triển tình hình hoạt động cơng ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 30 2.1.2 Các dịch vụ cơng ty: 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức: 35 2.2 Nhìn nhận quản trị rủi ro cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng: 36 2.2.1 Nhìn nhận cơng ty rủi ro: 36 2.2.2 Phân loại rủi ro công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng 37 2.2.2.1 Rủi ro thị trường: 37 2.2.2.2 Rủi ro toán: 37 2.2.2.3 Rủi ro khoản: 37 2.2.2.4 Rủi ro hoạt động: 38 2.2.2.5 Rủi ro pháp lý: 39 2.2.2.6 Rủi ro khác: 40 2.2.3 Quản trị rủi ro công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng 40 2.2.3.1 Phương pháp xác định, đo lường rủi ro hạn mức rủi ro 40 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng 41 2.2.3.2.1 Tần suất xảy rủi ro 41 2.2.3.2.2 Mức độ ảnh hưởng rủi ro 41 2.3 Thực trạng kiểm sốt nội cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng 42 2.3.1 Mơ tả trình khảo sát: 42 2.3.2 Kết khảo sát: 43 2.3.2.1 Môi trường quản lý: 43 2.3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức: 43 2.3.2.1.2 Chính sách nhân lực nhân viên: 44 2.3.2.1.3 Ban kiểm soát: 46 2.3.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành: 47 2.3.2.1.5 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn, trách nhiệm 48 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro: 49 2.3.2.2.1 Mục tiêu công ty phận: 49 2.3.2.2.2 Nhận dạng rủi ro: 49 2.3.2.2.3 Đánh giá rủi ro: 50 2.3.2.3 Các hoạt đơng kiểm sốt: 51 2.3.2.3.1 Kiểm sốt xử lý thơng tin nghiệp vụ: 51 2.3.2.3.2 Kiểm tra độc lập, phân tích sốt xét lại: 52 2.3.2.4 Thông tin truyền thông 53 2.3.2.5 Giám sát: 53 2.4 Nguyên nhân đe dọa đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng: 54 2.4.2 Nguyên nhân khách quan: 54 2.4.2 Nguyên nhân chủ quan: 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 56 CHƯƠNG III: ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRÊN CƠ SỞ QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN PHÚ HƯNG 57 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội sở quản trị rủi ro cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng: 57 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội sở quản trị rủi ro công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng 58 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường quản lý: 58 3.2.1.1 Cần thay đổi nhận thức rủi ro theo hướng tổng thể tích hợp với KSNB: 58 3.2.1.2 Phân chia quyền hạn trách nhiệm thực thường xuyên luân chuyển công việc: 59 3.2.1.3 Đa dạng hóa loại hình đào tạo thường xun huấn luyện nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên: 62 3.2.2 Thiết lập mục tiêu công ty chiến lược thực vào chu trình KSNB 63 3.2.3 Nâng cao việc nhận dạng kiện tiềm tàng 64 3.2.3.1 Áp dụng kỹ thuật nhận dạng kiện tiềm tàng phù hợp với đặc thù cơng ty chu trình nghiệp vụ cụ thể 64 3.2.3.2 Áp dụng kỹ thuật để định lượng tác động rủi ro 69 3.2.4 Nâng cao chất lượng đánh giá rủi ro hoạt động công ty 69 3.2.5 Các giải phải nâng cao phản ứng rủi ro 70 3.3.6 Các giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 71 3.2.7 Các giải pháp nâng cao hiệu thông tin truyền thông 72 3.2.8 Các giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát 73 3.3 Một số kiến nghị: 74 3.4 Một số hạn chế hướng nghiên cứu tiếp theo: 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 77 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT - COSO : Committee of Sponsoring Organizations - CRO : Trưởng phòng quản lý rủi ro - HĐQT: Hội đồng quản trị - KSNB: Kiểm soát nội - NV: Nhân viên - PHS: Cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng - QTRR: Quản trị rủi ro DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Bảng 1.2 Các yếu tố quản trị rủi ro công ty 16 Bảng 1.3 Ví dụ nhận dạng kiện tiềm tàng 21 Bảng 1.4 Các kỹ thuật định lượng để đánh giá rủi ro 23 Bảng 2.1 Bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng 55 Bảng 3.1 Ví dụ phân tích chu trình rút tiền khách hàng sử dụng giao dịch ký quỹ chứng khoán 65 Bảng 3.2 Ví dụ kết hợp công cụ hiển thị mức độ cảnh báo dịch vụ ký quỹ chứng khoán 67 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Ví dụ mối liên hệ sứ mạng, mục tiêu rủi ro chấp nhận cơng ty 19 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết Đề tài: Trong giai đoạn nay, tình hình kinh tế gặp khó khăn, khủng hoảng kinh tế Mỹ Thế Giới từ năm 2007 Trong tháng đầu năm 2011 có 48.000 cơng ty Việt Nam phá sản Điều cho thấy, vấn đề phòng ngừa rủi ro vấn đề cấp bách Bên cạnh đó, thường nói “phịng chống”, khẳng định rằng, vấn đề nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KSNB gắn với quản trị rủi ro cần quan tâm mức, cần thiết việc hoàn thiện hệ thống KSNB sở QTRR qua khía cạnh sau: Kể từ thức gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO), kinh tế Việt Nam chuyển biến mạnh sang kinh tế thị trường, tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế xu tất yếu thời đại Việt Nam đứng ngồi xu đó, Việt Nam khơng thành viên WTO, mà thành viên nhiều tổ chức quốc tế khác Để đứng vững mơi trường cạnh tranh, thích ứng với điều kiện kinh doanh mang tính quốc tế, từ hoàn thiện hệ thống KSNB, tăng cường quản lý rủi ro bước cần thiết cơng ty tiến trình hội nhập đổi Hệ thống KSNB chủ yếu thực người Một hệ thống vững mạnh, gian lận sai sót giảm thiểu mức thấp Thói quen làm việc, đạo đức người xã hội thay đổi theo hướng tốt như: cẩn trọng, trung thực, có trách nhiệm công việc…Tăng khả đạt mục tiêu hoạch định, nâng cao tin tưởng bên có liên quan hoạt động công ty: khách hàng quan trọng, ngân hàng… Công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng cơng ty vừa nhỏ, có kinh nghiệm hoạt động ngành chứng khoán gần năm, hệ thống KSNB hình thành phát triển Tuy nhiên, hoạt động điều kiện môi trường kinh doanh thay đổi, rủi ro xuất ngày nhiều biến đổi liên tục, hệ thống KSNB cần vận động biến đổi theo Do đó, hồn thiện hệ thống KSNB sở quản trị rủi ro u cầu thiết yếu cơng ty nói chung cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng nói riêng 2 Mục đích nghiên cứu luận văn - Tổng hợp quan điểm tích hợp KSNB QTRR - Tiếp cận lý luận đại rủi ro quản trị rủi ro - Đánh giá vai trò quan trọng hệ thống KSNB QTRR công ty việc đạt mục tiêu đề - Khảo sát, đánh giá thực trạng tình hình hoạt động quản lý cơng ty - Phân tích, đánh giá yếu tố mơi trường bên trong, yếu tố mơi trường bên ngồi Nhận dạng rủi ro tiềm tàng ảnh hưởng đến mục tiêu chung cơng ty, từ định hướng phát triển hệ thống KSNB hướng đến QTRR Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến hệ thống KSNB sở QTRR cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng; thành phần hệ thống KSNB QTRR cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Phạm vi nghiên cứu đề tài hệ thống KSNB cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu để hoàn thành luận văn, tác giả áp dụng phương pháp định tính Bên cạnh đó, thơng qua quan sát thực tế, khảo sát thực tiễn, thống kê mô tả chọn lọc vấn đề lý luận thực tiễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty, sâu phân tích, tổng hợp để đánh giá hệ thống KSNB sờ QTRR công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng Kết cấu luận văn Nội dung luận văn phần mở đầu kết luận gồm có ba chương - Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội vấn đề quản trị rủi ro cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng - Chương 3: Định hướng hoàn thiện hệ thống KSNB sở QTRR công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải ) tùy theo mức độ vi phạm không? 15 Công ty có xây dựng quy chế khen thưởng kỹ luật rõ ràng không? 30 100% 0% 15 50% 15 50% 27 90% 10% 30 100% 0% 21 70% 30% 10 33% 20 67% 36% 22 64% 7% 28 93% Khi phân công công việc, cơng ty có phân tích 16 kiến thức kỹ nhân viên để giao việc không? Nhân viên có biết xác nhiệm vụ 17 liên quan cá nhân, phòng ban khác đánh giá cấp quản lý? 18 Cơng ty có nhân viên chun quản lý mạng máy tính bảo vệ phần cứng khơng? Có quy định, cam kết bảo mật thông tin 19 nhân viên trực tiếp sử dụng chịu trách nhiệm thơng tin hay khơng? 20 Cơng ty có sách liên quan đến quyền sở hữu, phát triển phần mềm, liệu nội không? Công ty có thường xuyên luân chuyển nhân 21 nội phòng ban hay phận với hay khơng? 22 Khi nhân viên nghỉ phép, có ủy quyền văn để luân chuyển nhiệm vụ không? Phụ lục 6: Tổng hợp kết khảo sát kiểm soát Vấn đế nghiên cứu Ban kiểm sốt 23 24 Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị KSNB khơng? Cơng ty có thành lập ban kiểm sốt độc lập khơng? Kết trả lời Có Tỷ lệ Khơng Tỷ lệ 22 73% 27% 0% 30 100% Phụ lục 7: Tổng hợp kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Vấn đế nghiên cứu Triết lý quản lý phong cách điều hành 25 26 27 Ban giám đốc nhà quản lý cấp cao có thận trọng định kinh doanh hay không? Ban giám đốc nhà quản lý cấp cao phong cách điều hành hoạt động rõ ràng? Cơng ty có văn bản, sơ đồ cụ thể hoạt động quản lý tổng thể Kết trả lời Có Tỷ lệ Khơng Tỷ lệ 28 93% 7% 29 97% 3% 23 77% 23% 30 100% 0% 30 100% 0% Ban lãnh đạo nhà quản lý có minh bạch, rõ 28 ràng công tác quản lý điều hành công ty hay không? Ban lãnh đạo nhà quản lý có thái độ 29 hành động đắn việc áp dụng quy định, sách nhà nước hoạt động kinh doanh hay không? Phụ lục 8: Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn Vấn đế nghiên cứu Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn 30 31 32 33 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ công ty độ phức tạp công việc không? Cơng ty có sơ đồ tổ chức với phân định trách nhiệm quyền hạn nhân viên không? Cơ cấu tổ chức có tạo nên chồng chéo khơng? Cơ cấu tổ chức có đảm bảo cho thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng? Kết trả lời Có Tỷ lệ Không Tỷ lệ 29 97% 3% 29 97% 3% 10 33% 20 67% 28 93% 7% 15 50% 15 50% 13% 26 87% 15 50% 15 50% 30 100% 0% Việc phân chia quyền hạn phận, 34 phịng ban có quy định văn hay không? 35 Quyền hạn phịng ban có bị trùng lắp khơng? Có văn quy định sách thủ tục để cụ 36 thể hóa hoạt động phận công ty không? Công ty ban hành văn quy định rõ ràng 37 có quyền và/ ủy quyền phê duyệt toàn hay loại vấn đề tài Phụ lục 9: Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức phân chia trách nhiệm Vấn đế nghiên cứu Phân trách nhiệm 50 Trách nhiệm phòng ban có bị trùng lắp khơng? Kết trả lời Có Tỷ lệ Không Tỷ lệ 0% 30 100% 13% 26 87% 22 73% 27% 21 70% 30% 19 63% 11 37% 23 77% 23% Việc phân chia trách nhiệm phận, 51 phòng ban có quy định văn hay khơng? Nhân viên cơng ty có tự kiểm tra giám 52 sát lẫn chức thực khác không? 53 Các nhân viên công ty có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm không? Mọi quan hệ báo cáo tài cơng ty có rõ ràng 54 khơng? (Các nhận viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ai, khơng?) Có bảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ 55 hóa nhiệm vụ, bao gồm thủ tục kiểm sốt có liên quan đến trách nhiệm? Phụ lục 10: Tổng hợp kết khảo sát mục tiêu tồn cơng ty phận Vấn đế nghiên cứu Mục tiêu tồn cơng ty phận 38 Anh/chị có biết mục tiêu tổng thể cơng ty hay khơng? Kết trả lời Có Tỷ lệ Khơng Tỷ lệ 30 100% 0% 26 87% 13% 16 53% 14 47% 13 43% 17 57% Công ty có xác định mục tiêu cụ thể liên quan 39 đến phận, phòng ban hay mảng hoạt động cụ thể khơng? Có quy định rõ ràng rủi ro 40 chấp nhận tồn công ty hay không? 41 Có quy định rủi ro chấp nhận mục tiêu cụ thể không? Phụ lục 11: Tổng hợp kết khảo sát nhận dạng rủi ro Vấn đế nghiên cứu Nhận dạng rủi ro Kết trả lời Có Tỷ lệ Khơng Tỷ lệ 27 90% 10% 10 33% 20 67% 14 47% 16 53% 22 73% 27% Ban lãnh đạo có khuyến khích nhân viên quan 42 tâm, phát hiện, đánh giá, phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu, rủi ro tiềm ẩn báo cáo lên cấp hay khơng? 43 Cơng ty có đánh giá đầy đủ rủi ro hoạt động từ nguồn lực bên ngồi khơng? Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng có 44 xem xét đầy đủ? (yếu tố bên ngồi, bên trong, trị, xã hội, khoa học, kỹ thuật, sở vật chất, nhân sự…) Cơng ty có thường xun giám sát phân tích 45 rủi ro bên (tài chính, nhân sự, hệ thống thông tin…) công ty không? Phụ lục 12: Tổng hợp kết khảo sát đánh giá rủi ro Vấn đế nghiên cứu Đánh giá rủi ro Kết trả lời Có Tỷ lệ Khơng Tỷ lệ 24 80% 20% 29 97% 3% 29 97% 3% 29 97% 3% Công ty có thường xun nhận dạng phân tích 46 rủi ro hoạt động kinh doanh khơng? Cơng ty đề biện pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro đến giới hạn chấp nhận cơng 47 ty có biện pháp để tồn thể nhân viên nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà cơng ty chấp nhận 48 Việc bảo quản hệ thống không hư hỏng mát liệu có thực tốt khơng? Cơng ty có hành động thay đổi kịp thời 49 nhân tố tác động từ bên công ty không? Phụ lục 13: Tổng hợp kết khảo sát kiểm sốt xử lý thơng tin Vấn đế nghiên cứu Kiếm sốt xử lý thơng tin 56 57 Cơng ty có sử dụng phần mềm quản lý thông tin không? Tất thông tin công việc có lưu xử lý hệ thống máy chủ khơng? Kết trả lời Có Tỷ lệ Không Tỷ lệ 30 100% 0% 30 100% 0% 30 100% 0% 23 77% 23% 24 80% 20% 30 100% 0% 13% 26 87% 30 100% 0% 28 93% 7% 17 57% 13 43% 30 100% 0% Nhân viên có phân quyền việc chỉnh 58 sửa, hóa liệu phần mềm hệ thống máy chủ khơng? 59 60 61 62 Có chứng từ phản ánh đầy đủ cho tất hoạt động, nghiệp vụ xảy không? Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm sốt cách chặt chẽ khơng? Có đánh số thứ tự trước chứng từ khơng? Có quy định văn cụ thể trình tự ln chuyển chứng từ khơng? Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia 63 hoạt động chứng từ khơng? (Kí tên- trách nhiệm) 64 65 66 Có quy định hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản liệu, thông tin công ty không? Các báo cáo kết xuất từ phần mềm có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, kịp thời khơng? Hệ thống có buộc khai báo User, password trước đăng nhập sử dụng không? 67 Hệ thống có theo dõi q trình sử dụng 30 100% 0% 26 87% 13% 29 97% 3% + Nhập liệu bị trùng lắp? 30 100% 0% + Kiểu liệu không theo quy định phần mềm? 19 63% 11 37% + Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? 16 53% 14 47% 17% 25 83% 17% 25 83% 30 100% 0% 30 100% 0% 68 user thơng qua nhật kí tự động khơng? Có biện pháp hạn chế đối tượng bên tiếp cận trực tiếp với hệ thống xử lý khơng? Có phần quyền xem, thêm, sửa, xóa cho 69 70 71 User theo chức quản lý thực riêng khơng? Hệ thống có báo lỗi khơng khi: Hệ thống có tự tổng kết thơng báo với người sử dụng về: + Danh sách nghiệp vụ sai sót? + Thời gian, nội dung thực bổ sung, sửa, xóa liệu? 72 73 Cơng ty có hệ thống ngăn chặn virus tự động khơng? Cơng ty có kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phịng liệu khơng? Phụ lục 14: Tổng hợp kết khảo sát hoạt động kiểm tra độc lập, phân tích sốt xét lại Vấn đế nghiên cứu Kiểm tra độc lập, phân tích sốt xét lại Kết trả lời Có Tỷ lệ Không Tỷ lệ 30 100% 0% 26 87% 13% 29 97% 3% Có định kỳ so sánh, đối chiếu số liệu thực tế với 74 kế hoạch, năm trước phận toàn công ty không? Công ty lưu trữ chứng dạng văn tạo điều kiện phân định rõ ràng phần thực 75 công việc với phần giám sát thời điểm nào, kể việc xác định cá nhân có trách nhiệm sai phạm xảy Các sáng kiến đổi cải tiến có giám 76 đốc nhà quản lý công ty xem xét cách nghiêm túc ? Phụ lục 15: Tổng hợp kết khảo sát thông tin truyền thông Vấn đế nghiên cứu Thông tin truyền thông Kết trả lời Có Tỷ lệ Khơng Tỷ lệ 26 87% 13% 28 93% 7% 0% 24 100% 26 87% 13% 20 67% 10 33% 30 100% 0% Hệ thống truyền thông công ty đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ 77 nội quy, quy định tổ chức, đảm bảo thông tin cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thẩm quyền theo quy định Các nhân viên có khuyến khích báo cáo 78 điều nghi ngờ cho ban giám đốc nhà quản lý không? Công ty thiết lập kênh thơng tin nóng cho 79 phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho cơng ty Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu độ xác, 80 kịp thời có giá trị giúp nhà quản lý đánh giá rủi ro tác động đến công ty? Cách thức truyền thông có đảm bảo 81 nhà quản lý hiểu ý kiến nhân viên cấp cấp hiểu thị, mong muốn cấp trên? Các kênh thơng tin có đảm bảo thơng 82 tin cung cấp cho bên ngồi thơng tin cơng ty nhận từ bên ngồi kịp thời xác cho đối tượng sử dụng? Phụ lục 16: Tổng hợp kết khảo sát hoạt động giám sát Vấn đế nghiên cứu Giám sát 83 Các nhân viên phận có giám sát lẫn công việc ngày? Kết trả lời Có Tỷ lệ Khơng Tỷ lệ 23 77% 23% 29 97% 3% 17 57% 13 43 26 87% 13% 30 100% 0% 30 100% 0% 29 97% 3% 0% 30 100% 15 50% 15 50% Các khiếm khuyết hệ thống (các đề xuất để 84 hồn thiện hệ thống) có báo cáo lên cấp liên quan không? 85 Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên quản trị rủi ro công ty không ? Ban giám đốc nhà quản lý công ty có 86 thường xuyên kiểm tra hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm khơng ? 87 88 Ban lãnh đạo trưởng phận có thường xuyên tổ chức họp giao ban không ? Công ty có so sánh định kỳ số liệu ghi sổ sách với số liệu thực tế không? Ban quản lý cơng ty có thường xun định kỳ 89 đánh giá chất lượng hiệu công việc nhân viên khơng ? Cơng ty có phận kiểm toán nội hoạt động 90 theo chuẩn mực kiểm toán Nhà nước kiểm toán quốc tế? 91 Cơng ty có hệ thống báo cáo cho phép phát sai lệch so với tiêu, kế hoạch định 92 Khi phát sai lệch, công ty triển khai biện pháp điều chỉnh thích hợp 28 93% 7% 26 87% 13% Công ty yêu cầu cấp quản lý trung gian báo cáo trường hợp gian lận, nghi ngờ 93 gian lận, vi phạm nội quy, quy định công ty quy định pháp luật hành có khả làm giảm uy tín cơng ty gây thiệt hại kinh tế Phụ lục 17: Tổng hợp kết khảo sát nhìn nhận cơng ty rủi ro Vấn đế nghiên cứu Nhìn nhận cơng ty rủi ro Kết trả lời Có Tỷ lệ Không Tỷ lệ 29 97% 3% 27 90% 10% 19 63% 11 37% 15 50% 15 50% 24 80% 20% 25 83% 17% 28 93% 7% Cơng ty có nên tiếp cận cách thức quản trị 94 loại rủi ro liên quan đến trình hoạt động cách khoa học bản? Cần phải có triết lý rủi ro nhìn nhận 95 góc độ tồn cơng ty để đánh giá rủi ro liên quan đến công ty? Cơng ty có gặp bất ngờ quan trọng 96 hoạt động kinh doanh (tích cự tiêu cực) ba năm vừa qua ? 97 Cơng ty có phải chịu áp lực từ bên việc quản lý tốt loại rủi ro liên quan ? Có cần thiết phải bổ nhiệm người quản lý 98 cấp cao chịu trách nhiệm việc điều hành, quản lý loại rủi ro? 99 Theo tình hình tại, cơng ty có cần thiết phải xây dựng hệ thống quản trị rủi ro hay không? Trong tương lai, với q trình hoạt động 100 cơng ty có nhu cầu xây dựng hệ thống quản trị rủi ro không? Phụ lục 18: Các yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng Danh sách kiện Các yếu tố bên Các yếu tố bên Mơi trường kinh tế Nguồn vốn huy động Sự đả bảo tín dụng Mức độ tập trung nguồn vốn Tính khoản Thị trường tài Thất nghiệp Sự cạnh tranh Sáp nhập, mua bán doanh nghiệp Môi trường tự nhiên Thiên tai Năng lượng Sự ô nhiễm Xu hướng môi trường Các yếu tố trị Sự thay đổi thể chế Luật pháp Chính sách chung Các yếu tố xã hội Nhân Hành vi tiêu dùng Quan hệ đồng nghiệp Vấn đề riêng tư Khủng bố Sự tiến khoa học kỹ thuật Sự gián đoạn Thương mại điện tử Nguồn liệu sẵn có Kỹ thuật Cơ sở vật chất Các tài sản có Cơng suất tài sản Khả tiếp cận nguồn vốn Sự phối hợp tài sản Nhân Năng lực nhân viên Các hành vi gian lận Sức khỏe an toàn nhân viên Các chu trình Phạm vi chu trình Thiết kế Thực Sự phụ thuộc yếu tố Việc áp dụng khoa học kỹ thuật Nguồn liệu Sự lựa chọn hệ thống Việc phát triển Bảo trì ... nhược điểm hệ thống kiểm soát nội cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội sở quản trị rủi ro cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Đối... PHẦN CHỨNG KHOÁN PHÚ HƯNG 57 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội sở quản trị rủi ro công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng: 57 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm. .. công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng - Chương 3: Định hướng hồn thiện hệ thống KSNB sở QTRR công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng 3 CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH