0037 giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ về việc tăng cường quản lý tài chính tại NH nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam chi nhánh long biên luận văn thạc sĩ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐÀO THỊ LƠ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỀ VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH LONG BIÊN Chuyên ngành : TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN NGỌC THỦY TIÊN HÀ NỘI - NĂM 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài nghiên cứu riêng Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Các số liệu trích dẫn q trình nghiên cứu ghi rõ nguồn gốc Tác giả Luận văn Đào Thị Lơ LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Thầy cô giáo Học viện ngân hàng trang bị cho tri thức khoa học, xã hội đạo đức, tảng lý luận khoa học cho việc tiến hành nghiên cứu đề tài Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô giáo, TS Nguyễn Ngọc Thủy Tiên - Người trực tiếp hướng dẫn, bảo tơi suốt q trình thực đề tài, ý kiến nhận xét Cô giúp tơi hồn thành luận văn Qua đây, xin chân thành cảm ơn anh chị đồng nghiệp Agribank Chi nhánh Long Biên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi hồn thành nhiệm vụ thời gian nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC DANH MỤC BẢNG VÀ BIỂU ĐÒ TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC CHI NHÁNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ 1.1.1 Lý luận chung kiểm soát nội quản lý 1.1.2 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC CHI NHÁNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 14 1.2.1 Quản lý tài 14 1.2.2 Vai trị kiểm sốt nội quản lý tài 15 1.2.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội quản lý tài 16 1.2.4 Kiểm soát số phần hành 24 1.3 THỰC TIỄN VẬN DỤNG LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 28 Chương 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚ I VIỆC TANG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI AGRIBANK LONG BIÊN .32 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA AGRIBANK CHI NHÁNH LONG BIÊN CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Agribank Long Biên .32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Agribank Long Biên 34 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Agribank Long Biên 35 2.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI AGRIBANK LONG BIÊN 46 2.2.1 Môi trường kiểm soát 46 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát 55 2.2.5 Kiểm soát số phần hành 61 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH LONG BIÊN 75 2.3.1 Những thành tích đạt 75 2.3.2 Những điểm tồn hệ thống kiểm soát nội 75 2.3.3 Nguyên nhân mặt tồn hệ thống kiểm soát nội Agribank NHNN NHTM NHTW TCTD VN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 78 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI : Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn BỘ VỚI VIỆC TANG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI Việt Nam AGRIBANK LONG BIÊN 82 3.1 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG : Ngân hàng Nhà nước CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TAỊ AGRIBANK LONG BIÊN 82 : Ngân3.2 hàngPHƯƠNG thương mại HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI : NgânBỘ hàng Trung ương VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI AGRIBANK LONG BIÊN 84 : Tổ chức tín dụng 3.3 NHỮNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI : Việt Nam BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT TÀI CHÍNH TẠI AGRIBANK LONG BIÊN 85 3.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 85 3.3.2 Hồn thiện hệ thống kế tốn 92 3.3.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát .93 3.3.4 Hồn thiện kiểm tốn nội 95 3.3.5 Hồn thiện kiểm sốt số phần hành 96 3.4 KIẾN NGHỊ .98 3.4.1 Kiến nghị với Agribank Việt Nam 98 3.4.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG 2.1 TÌNH HÌNH HUY ĐỘNG VỐN TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2012 36 BẢNG 2.2: TÌNH HÌNH DƯ NỢ TẠI CHI NHÁNH TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2012 39 BẢNG 2.3: TÌNH HÌNH THANH TỐN QUỐC TẾ QUA CÁC NĂM 2010, 2011 2012 .42 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: C- cÊu tæ chơc bé m4y AGRIBANK Long bian 35 Sơ đồ 2.2 : Trình tự ghi sổ kế toán Agribank LongBiên 55 Sơ đồ 2.3 : Luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 65 Sơ đồ 2.4: Luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 66 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình hội nhập phát triển kinh tế, tiền tệ hoạt động ngân hàng có vai trị quan trọng chủ thể kinh tế kinh tế Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh tế gắn bó chặt chẽ, hỗ trợ thúc đẩy lẫn nhau, ln có tác động qua lại vấn đề nhạy cảm tổ chức quản lý kinh tế Khơng ngân hàng nào, dù có quy mơ lớn mạnh mạng lưới tài xem có đủ uy tín tiềm lực để đứng vững thị trường phải đối mặt với rủi ro cạnh tranh gay gắt Agribank Long Biên chi nhánh cấp I trực thuộc Agribank Việt Nam Chi nhánh thành lập thực nghiệp vụ ngân hàng, hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận, góp phần thực mục tiêu kinh tế Nhà nước Để đạt mục tiêu cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Một hệ thống kiểm sốt nội thích hợp, đủ mạnh xem rào chắn rủi ro xảy đến với hoạt động kinh doanh Chi nhánh Từ Chi nhánh kiểm sốt tồn q trình kinh doanh, bảo đảm an toàn vốn, tài sản đem lại hiệu bền vững kinh doanh Dựa vai trò, ý nghĩa kiểm soát nội yêu cầu thực tế Chi nhánh Agribank Long Biên đề tài iiGiaipháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội việc tăng cường quản lý tài Agribank Long Biên’” lựa chọn để nghiên cứu Luận văn Thạc sỹ kinh tế Chuyên ngành Kế toán, Tài vụ Phân tích hoạt động kinh tế Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu lý luận mơ tả, phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội quản lý tài Chi nhánh Trên sở đánh giá đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài Agribank Long Biên 88 • Đối với cán lãnh đạo: - Nắm vững đường lối, sách Đảng, Nhà nước sách chung ngành ngân hàng, lĩnh vực có liên quan thời kỳ phát triển kinh tế - Có trình độ chun mơn nghiệp vụ đào tạo từ thạc sỹ chuyên ngành kinh tế trở lên, có trình độ tổng hợp phân tích tình hình, kinh nghiệm thực tế - Có kiến thức pháp luật, khoa học tâm lý, thơng tin có trình độ ngoại ngữ, trình độ tin học - Có phẩm chất đạo đức, có khả tập hợp người để phát huy sức mạnh tập thể • Đối với cán cơng nhân viên: - Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp - Có trình độ chun mơn, trình độ ngoại ngữ trình độ tin học - Am hiểu lĩnh vực liên quan đến cơng việc - Nhiệt tình với cơng việc, có tinh thần trách nhiệm - Đối với cán thẩm định, tín dụng trực tiếp thẩm định cho vay phải có lập trường tư tưởng vững vàng, có chun mơn nghiệp vụ giỏi, trung thực khách quan, thẳng thắn, kiên định rõ ràng bảo vệ - Đối với cán tốn quốc tế phải có trình độ ngoại ngữ, có kiến thức kinh doanh quốc tế, nghiệp vụ ngoại thương - Sâu sát với thực tế, có kiến thức thị trường Đối với cơng tác đào tạo cán bộ: Phần lớn cán cán trẻ trường nên Chi nhánh thường xuyên tổ chức đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán sở nắm bắt thực trạng, trình độ cán so với yêu cầu phát triển ngành Khuyến 89 khích cán có lực tham gia nghiên cứu đề tài phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội có liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng tài - Phân loại cán để có hướng đào tạo khác Đối với cán trẻ có lực nên tạo điều kiện cho học tập trung trường, trung tâm đào tạo Đối với cán cao tuổi đào tạo thông qua lớp học nghiệp vụ ngắn ngày theo hình thức trao đổi, hội thảo từ thực tiễn công việc làm để đúc rút kinh nghiệm Thực lớp đào tạo chuyên đề để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ - Gửi cán có trình độ chun mơn học lớp đào tạo nghiệp vụ đại hoá toán để chuẩn bị cho cơng tác chuyển đổi chương trình sang chương trình mới, đáp ứng yêu cầu thực tế 3.3.1.2 Chủ động xây dựng kế hoạch tài Có nhiều cách để đạt mục tiêu Việc kiểm sốt tốt khung quản lý tài giúp chi nhánh đạt mục tiêu với chi phí định Để tăng cường quản lý tài cơng cụ kiểm soát nội bộ, chi nhánh cần thiết lập khung quản lý tài Chu trình quản lý tài gồm: Xác định mục tiêu tổng thể; Lập kế hoạch huy động sử dụng vốn; giám sát thường xuyên tình hình tài chính; so sánh hiệu chỉnh thích hợp Là ngân hàng hàng đầu Việt Nam, với phát triển kinh tế, chi nhánh bước xây dựng cho tiền đề vững sở vật chất, uy tín kinh doanh Xuất phát từ yêu cầu thực tế thị trường tài tiền tệ, chi nhánh đề số phương hướng mục tiêu tổng quát sau: - Với mạnh cung cấp tài chính, tín dụng cho khu vực nơng nghiệp, nơng thôn, chi nhánh tiếp tục đẩy mạnh phát triển phân khúc thị trường đem lại hiệu cao khu vực đô thị, khu công nghiệp, trường đại học, cao đăng 90 - Đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ theo dự án WB tảng công nghệ thông tin phù hợp để đáp ứng nhu cầu khách hàng yêu cầu hội nhập - Lành mạnh hố tài thơng qua việc cải thiện chất lượng tài sản, nâng cao hiệu kinh doanh, giảm chi phí đầu vào, nâng cao hiệu nguồn vốn đáp ứng tiêu chuẩn thông lệ quốc tế an toàn hoạt động Đe bước phát triển phương hướng mục tiêu tổng quát đề Chi nhánh xác định nhiệm vụ trọng tâm cần phải thực thời gian tới: - Tiếp tục đổi công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh hoạt động chi nhánh theo tiêu chí “ Năng suất, chất lượng hiệu quả” - Phát triển nguồn nhân lực, nâng cao chất lượng đội ngũ cán kỹ thuật, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển cá nhân ơng việc Khuyến khích tự học để nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên, tích cực áp dụng công nghệ thông tin, đào tạo từ xa - Triển khai áp dụng công nghệ thông tin, nâng cấp sở hạ tầng công nghệ ngân hàng, xây dựng triển khai hệ thống thông tin quản lý tảng hệ thống kế toán theo tiêu chuẩn quốc tế Nói tóm lại, mục tiêu chi nhánh thời gian tới phát triển tăng trưởng bền vững, nâng cao đời sống cán công nhân viên Cùng với chi nhánh khác hệ thống góp phần đưa Agribank trở thành tập đồn tài đa ngành, đa lĩnh vực, đa sở hữu hàng đầu Việt Nam đóng vai trị chủ đạo, chủ lực thị trường tài nông thôn Lập kế hoạch huy động sử dụng vốn: Việc lập kế hoạch sử dụng vốn giải pháp tài nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh chi nhánh Trên thực tế, chi nhánh tiến hành lập kế hoạch tài hàng năm 91 thu nhập chi phí gửi Agribank Việt Nam chưa quan tâm đến việc lập kế hoạch cụ thể mức sử dụng vốn cách thức huy động vốn chi nhánh năm Về nguyên tắc việc lập kế hoạch khác kế hoạch nguồn vốn sử dụng vốn phải xây dựng sở kết tài năm hành, mục tiêu tiêu kế hoạch kinh doanh năm kế hoạch định hướng mục tiêu kế hoạch tài tồn ngành Do cơng việc địi hỏi phải tồn diện đồng để sở tin cậy cho việc tổ chức công tác sử dụng vốn kinh doanh cách hiệu Đối với hoạt động ngân hàng, nguồn vốn huy động chủ yếu nguồn vốn nhàn rỗi dân cư phần nguồn vốn nhàn rỗi tổ chức kinh tế Vì lập kế hoạch nguồn vốn, chi nhánh trọng tăng cường thu hút tiền gửi khách hàng tiền gửi tiết kiệm cá nhân, tiền gửi có kỳ hạn ngoại tệ TCTD, tổ chức kinh tế mức lãi suất hấp dẫn cạnh tranh với ngân hàng khác, da dạng hoá hình thức gửi tiền Sau lập kế hoạch huy động vốn, chi nhánh cần chủ động việc phân phối sử dụng vốn cách có hiệu Chi nhánh cần vào kế hoạch kinh doanh dự báo biến động thị trường để đưa định phân bổ vốn mặt số lượng thời gian Trong hoạt động ngân hàng, đồng vốn sử dụng có hiệu đồng vốn đem cho tổ chức kinh tế vay lại chi nhánh thu lãi từ khoản tiền vay Qua phân tích cho thấy thu nhập từ hoạt động cho vay luôn chiếm tỷ trọng lớn tổng thu nhập giải pháp tăng thu nhập từ hoạt động cho vay quan trọng Để thực mục tiêu Chi nhánh cần phải có giải pháp sau Tích cực đẩy mạnh hoạt động tín dụng trung dài hạn cho khách hàng tổ chức kinh tế Đối tượng khách hàng ưu tiên cấp tín dụng trung 92 dài hạn, phải đơn vị có tiềm lực tài (tình hình tài lành mạnh, khả quan có xu hướng phát triển tốt năm tới), đơn vị giữ vị trí then chốt kinh tế quốc dân (đặc biệt có chiến lược phát triển quy hoạch phát triển kinh tế Nhà nước phủ), có sức cạnh tranh cao Bên cạnh việc tăng tín dụng trung dài hạn dư nợ ngắn hạn lại nguồn thu nhập thường xuyên Chi nhánh tăng mức dư nợ ngắn hạn giải pháp nhằm tăng thu nhập từ hoạt động cho vay Tóm lại, việc lập kế hoạch huy động sử dụng vốn có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu sử dụng vốn hiệu sản xuất kinh doanh chi nhánh Do việc lập kế hoạch nhiệm vụ quan trọng cần thiết cơng tác quản lý tài Nếu làm tốt cơng tác chi nhánh có cấu vốn linh hoạt hiệu quả, giúp lành mạnh hoá tình hình tài chi nhánh Giám sát thường xun tình hình tài chính, so sánh hiệu chỉnh thích hợp Kiểm tra giám sát hoạt động quan trọng, thiếu công tác quản lý Thơng qua q trình thu chi hàng ngày, tình hình thực tiêu tài cho phép thường xun kiểm tra, kiểm sốt tài đảm bảo hoạt động kinh doanh chi nhánh Định kỳ chi nhánh cần tiến hành phân tích tình hình tài nhằm đánh giá việc thực mục tiêu chi nhánh Thấy điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài chính, qua giúp Ban giám đốc việc đánh giá tổng quát tình hình hoạt động chi nhánh, đảm bảo nguồn tài chi nhánh sử dụng cách có hiệu 3.3.2 Hồn thiện hệ thống kế tốn Cơng tác tổ chức kế toán chi nhánh thực tốt Tuy nhiên để hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác 93 nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chi nhánh cần xây dựng ban hành quy định báo cáo quản trị quy chế tài Hệ thống báo cáo quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành kiểm sốt nội Các báo cáo thơng dụng như: Báo cáo kế hoạch nguồn vốn huy động, Báo cáo tình hình tín dụng thơng thường; Báo cáo hạn mức tốn ngoại tệ, nội tệ 3.3.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt Trong q trình hoạt động, Chi nhánh có nhiều loại rủi ro khác Đe tăng cường quản lý tài chính, hệ thống kiểm soát nội phải phát ngăn chặn rủi ro Tại Chi nhánh, nguyên tắc thủ tục kiểm soát như: nguyên tắc phân công phận nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn chi tiết cho cấp lãnh đạo cán phòng chức chưa thực triệt để, dễ dẫn đến gian lân phận nghiệp vụ Do thủ tục kiểm sốt cần dựa nguyên tắc bản: - Không nên cá nhân đơn vị thực từ đầu đến cuối (khép kín) hoạt động giao dịch - Thực nguyên tắc kiểm sốt kép, tức phải có người kiểm tra cơng việc người khác thực - Đối với lĩnh vực có rủi ro cao nghiệp vụ tín dụng, kế toán, nghiệp vụ kho quỹ cần phải thực quy định có người giám sát trực tiếp suốt trình thực nghiệp vụ Cụ thể hoạt động nghiệp vụ hoạt động ngân hàng, cần phải thực phân công công việc cách hợp lý Thực tế cho thấy, nhân viên chuyên trách công việc định thành thạo cơng việc, tăng hiệu cơng việc, tích luỹ nhiều kinh nghiệm Tuy nhiên, để nhân viên làm lâu nghiệp vụ dễ dẫn đến gian 94 lận tiêu cực nhân viên Vì vậy, khơng nên nhân thực từ đầu đến cuối hoạt động giao dịch, đồng thời Chi nhánh nên thực kiểm soát kép tức phải có người kiểm tra cơng việc người khác Các nghiệp vụ kiểm soát tn thủ chặt chẽ khơng thể có tình trạng xử lý nghiệp vụ dựa vào tin cậy khách hàng Bất kể mối quan hệ khách hàng với ngân hàng nào, nghiệp vụ diễn có phê duyệt đầy đủ chứng từ Như tránh nguy thất thoát tài sản Mặt khác để nghiệp vụ hồn thành xác, mang lại hiệu chung cho hoạt động Chi nhánh đòi hỏi cá nhân, phòng ban thực nhiệm vụ phải tự kiểm soát đánh giá kết thực cơng việc theo trình tự sau: - Xác định mục tiêu: Mục tiêu hoạt động phải cụ thể, quán với mục tiêu chung toàn đơn vị, xác định nguồn lực thời gian thực mục tiêu Đối với cá nhân mục tiêu hoạt động hồn thành có hiệu cơng việc giao - Thực công việc đánh giá kết thực - So sánh mức độ thực với mục tiêu, yêu cầu đề ra, - Tự kiểm tra công việc thực hiện, đảm bảo tuân thủ quy chế, quy trình quy định trình thực nhiệm vụ - Kiểm tra, đánh giá lại hiệu sau thực biện pháp khắc phục Ngồi ra, để hoạt động kiểm sốt tài đạt hiệu hơn, Ban lãnh đạo cần trọng đến hoạt động tiền kiểm, loại hình kiểm sốt thực trước nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mục đích hướng nghiệp vụ kinh tế xảy quy định nhằm ngăn chặn kịp thời sai sót, nhầm lẫn vơ tình hay cố ý xảy gây thất tiền bạc, tài sản đơn vị, gây thiệt hại kinh doanh 95 3.3.4 Hồn thiện kiểm tốn nội Hiện Chi nhánh, kiểm tra theo chương trình, đề cương Agribank Việt Nam, Chi nhánh cịn tổ chức nhiều đợt kiểm tra chuyên đề theo nghiệp vụ cụ thể Với số cán hạn chế việc chọn mẫu kiểm toán bị thu hẹp dẫn đến báo cáo kiểm tốn đưa cịn tiềm ản rủi ro kiểm soát Để nâng cao chất lượng kiểm tốn nội bộ, Chi nhánh cần bố trí thêm cán vào phận tổ Kiểm tra kiểm toán nội chi nhánh gồm thành viên Với số lượng cán đơng hơn, phận kiểm tốn kiểm tra nhiều hoạt động nghiệp vụ ngân hàng việc chọn mẫu để kiểm tốn rộng Vì kết kiểm toán nội đáng tin cậy cho nhà quản lý Mặt khác để nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài chi nhánh, vấn đề trọng tâm định nhân tố người Đối với hoạt động kiểm tốn nói chung, u cầu đạo đức lực cán lại đặc biệt quan tâm ý Cán làm cơng tác kiểm tốn có giỏi nghiệp vụ tổ chức, triển khai thực tốt nghiệp vụ, đạt mục đích đề ra, làm cho đối tượng kiểm tra, kiểm toán nhận thức việc làm để phát huy, tồn thiếu sót để sửa chữa, đồng thời dự đốn, dự báo rủi ro phát sinh để ngăn chặn kịp thời Cán làm công tác kiểm tốn phải có đạo đức nghề nghiệp cao, tinh thần làm việc độc lập, tận tuỵ, không bị cám dỗ lợi ích vật chất Có thực cơng việc cách khách quan, xem xét tình hình cách chân thực, người, việc, không thiên vị đối tượng kiểm tra kiểm toán Agribank Việt Nam có quy định cụ thể hố tiêu chuẩn cán làm cơng tác kiểm tốn Điều lệ hoạt động Agribank trình độ đào tạo, kinh nghiệm chuyên môn công tác 96 Tuy nhiên, lực lượng làm cơng tác kiểm tốn nội Chi nhánh số tồn định Là chi nhánh mới, cán thuyên chuyển từ phận nghiệp vụ khác đến nên kiểm toán hầu hết thực theo phương pháp kiểm tra truyền thống rà soát đối chiếu m chưa có khả phân tích đánh giá hiệu hoạt động, kỹ kinh nghiệm kiểm toán theo phương pháp kiểm tốn đại Vì với cán kiểm tốn nội bộ, u cầu đặt ngồi trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn phải nắm kiến thức cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, pháp luật, thơng lệ quốc tế Ngồi kiểm sốt viên cịn có khả phân tích, dự báo Do để nâng cao trình độ cho cán làm cơng tác kiểm tốn Chi nhánh phải xây dựng kế hoạch đ tạo đào tạo lại đội ngũ cán làm nhiệm vụ kiểm tra để nâng cao trình độ nghiệp vụ ngân hàng, kiến thức pháp luật, kỹ đạo đức nghề nghiệp làm chun nghiệp hố đội ngũ cán làm cơng tác Về phương pháp kiểm toán, Chi nhánh nên vận dụng tổng hợp phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán để nâng cao hiệu kiểm toán cụ thể phương pháp quan sát, vấn, phân tích Bên cạnh cần tiến hành đánh giá quy trình nghiệp vụ, nghiên cứu xây dựng danh mục câu hỏi, xây dựng phần mềm tin học phục vụ cho kiểm toán để không tốn nhiều thời gian vào việc kiểm tra đối chiếu tính xác mặt số học 3.3.5 Hồn thiện kiểm sốt số phần hành kiểm soát nghiệp vụ kho quỹ Trong kiểm kê kho quỹ, kiểm kê lượng tiền mặt tài ấn quan trọng tồn thực tế kho, Chi nhánh nên kiểm tra số lượng tiền giả, tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, ấn quan trọng hỏng tồn thực tế kho Nếu không quản lý chặt, tiền giả tiền không đủ tiêu chuẩn lưu 97 thơng bị cán nghiệp vụ vơ tình cố ý chi trả cho khác hàng dẫn đến thừa quỹ tiền mặt cán lấy số tiền thừa để sử dụng cho mục đích cá nhân nguyên tắc, khoản tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, tiền giả hạch toán ngoại bảng theo dõi sổ theo dõi phận kho quỹ Tất khoản tiền giả thu giữ khách hàng, tiền đổi không đủ tiêu chuẩn lưu thơng có Biên thu giữ đổi tiền khách hàng lưu chứng từ hạch toán kế toán lưu phận quỹ chi nhánh Ấn quan trọng nộp kho có Biên bàn giao bên giao bên nhận mở sổ theo dõi cho loại ấn chỉ, theo seri cụ thể Đối với tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thơng, tiền giả kiểm sốt viên cần kiểm tra đối chiếu với biên đổi tiền biên thu giữ tiền giả với sổ chi tiết tài khoản tương ứng xem kế tốn có bỏ sót hạch tốn sai nội dung kinh tế khơng Đối với ấn hỏng, kiểm tra thực tế đối chiếu với sổ sách kế toán nội phận kho quỹ khớp số liệu Ngoài ra, hoạt động kiểm soát ngân quỹ Chi nhánh cần quan tâm đến hạn mức tồn quỹ tiền mặt chi nhánh Đây số mà Agribank Việt Nam giao tiêu cho chi nhánh theo quý Đó số tiền tối đa chi nhánh để lại để hoạt động Số tiền vượt hạn mức tồn quỹ tiền mặt nộp tài khoản Agribank Việt Nam ngân hàng nhà nước chi nhánh hưởng lãi điều vốn Agribank Việt Nam trả Vì hàng ngày kiểm sốt phịng kế toán phải thường xuyên kiểm tra tài khoản tiền mặt, cân đối thu chi chi nhánh nhắc nhở phận kho quỹ nộp tiền ngân hàng nhà nước Đối với kiểm sốt thu nhập chi phí Hiện khoản thu nhập, chi phí kiểm soát chặt chẽ số khoản mục thường xun phát sinh Chi nhánh Q trình kiểm sốt trọng vào kiểm tra việc tuân thủ chấp hành quy chế tài 98 Agribank Việt Nam nhà nước quản lý tài chính, kiểm tra tính xác số học tài khoản hạch tốn khoản mục Thơng qua phát hiện, ngăn chặn sai sót gian lận trình thực thi nhiệm vụ phận đồng thời giảm thiểu rủi ro xảy để tăng cường quản lý tài Chi nhánh Tuy nhiên, trình kiểm tra, cần trọng đặc biệt với tài khoản thu, khoản chi khác xem nội dung tính chất nghiệp vụ có hạch tốn khơng 3.4 KIẾN NGHỊ 3.4.1 Kiến nghị với Agribank Việt Nam Để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát Agribank Việt Nam cần bước hoàn thiện ban hành Quy chế kiểm soát nội bộ, Điều lệ kiểm toán nội rõ mục tiêu phương pháp tiến hành kiểm toán nội bộ, nhiệm vụ kiểm toán nội nguyên tắc tiến hành kiểm toán để áp dụng thống toàn hệ thống Xây dựng quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm tốn nội cụ thể theo sát với chuẩn mực Agribank VN cần có chế khuyến khích chi nhánh hình thức khen thưởng hay xếp hạng chi nhánh chi nhánh hoạt động hoạt động kiểm sốt có hiệu quả, tránh rủi ro hoạt động ngân hàng Ngày nghiệp vụ ngân hàng sử dụng máy tính, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động cụ thể Vì để kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật, chế độ phương diện kinh tế kiểm toán nội cần đại hoá Cụ thể Agribank Việt Nam cần nghiên cứu xây dựng mơ hình ứng dụng cơng nghệ thơng tin hồn chỉnh, xây dựng phần mềm kiểm tốn mang tính đặc thù riêng Agribank Việt Nam 99 Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn kiểm soát nội bộ, chuẩn mực kiểm tốn để chi nhánh có điều kiện học hỏi, giao lưu kinh nghiệm.Tạo điều kiện cho Chi nhánh gửi cán có lực, có phẩm chất đạo đức học khố đào tạo nước nhằm học hỏi kinh nghiệm, nâng cao trình độ để chuẩn bị cho trình hội nhập Để đạt mục tiêu trở thành tập đồn tài hàng đầu Việt Nam thời gian tới, Agribank Việt Nam cần quan tâm đến quyền lợi, vật chất tinh thần cán làm cơng tác kiểm tốn nội nhằm động viên khuyến khích cán nỗ lực công tác, hạn chế tối đa tiêu cực nảy sinh thực nhiệm vụ 3.4.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Trên sở chuẩn mực quốc tế, chuẩn mực Việt Nam kiểm toán nội bộ, Ngân hàng Nhà nước cần sớm ban hành chuẩn mực kiểm toán nội lĩnh vực ngân hàng nhằm tạo điều kiện cho công tác kiểm tốn nội mang tính tích cực, hiệu Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu mơ hình tổ chức máy kiểm sốt nội chuyên trách cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể, vừa phù hợp với thông lệ quốc tế để NHTM có thiết lập mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội phù hợp đơn vị Bổ sung quy định số năm công tác lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn số năm kinh nghiệm cán làm cơng tác kiểm tốn nội nói chung Đặc biệt với chức danh Trưởng, phó kiểm tốn nội Nên tăng số năm kinh nghiệm (tối thiểu năm) làm việc lĩnh vực tài ngân hàng Ngân hàng Nhà nước cần quy định số đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tối thiểu năm kiểm toán viên nội nhằm trang bị kiến thức kỹ cho cán kiểm toán 100 KẾT LUẬN Neu hệ thống ngân hàng ví "huyết mạch" kinh tế hệ thống kiểm sốt nộ ví "thần kinh trung ương" ngân hàng thương mại Dễ dàng nhận thầy, kiểm soát nội đóng vai trị quan trọng an toàn khả phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng Việc xây dựng thực chế kiểm soát nội phù hợp hiệu cho phép ngân hàng chống đỡ tốt với rủi ro Là doanh nghiệp nhà nước hạng đặc biệt hoạt động lĩnh vực tài tiền tệ, Agribank Việt Nam nói chung chi nhánh nói riêng nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội hoạt động ngân hàng Hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài giúp chi nhánh đứng vững phát triển an tồn kinh tế hội nhập quốc tế Qua trình nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội với tăng cường quản lý tài chi nhánh, chuyên đề tập trung vào giải vấn đề sau: mặt lý luận Chuyên đề nêu lên tính khách quan, sở khoa học, mối liên hệ khoa học quản lý việc tổ chức thiết kế hệ thống kiểm soát nội tổ chức nói chung nhánh nói riêng Nghiên cứu đặc điểm chi nhánh tác động đến hệ thống kiểm sốt nội làm sở để phân tích đặc trưng hệ thống kiểm soát nội chi nhánh mặt thực tiễn: Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội chi nhánh, khẳng định mặt làm được, mặt hạn chế 101 nguyên nhân hạn chế hoạt động kiểm sốt nội với tăng cường quản lý tài chi nhánh Từ thực tế hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài kết hợp với lý luận đề phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chi nhánh Từ chuyên đề đưa số giải pháp để hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có hiệu Để hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài chi nhánh thực trở thành công cụ hữu hiệu quản lý, giúp nhà quản lý phát ngăn chặn kịp thời sai phạm hoạt động ngân hàng, Chuyên đề đưa số kiến nghị với Agribank Việt Nam NHNN Được giúp đỡ tận tình đồng nghiệp, hướng dẫn giáo viên hướng dẫn TS.Nguyễn Ngọc Thủy Tiên nỗ lực thân, Chuyên đề nghiên cứu cụ thể thực tâm huyết thân trình đóng góp vào việc nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội với tăng cường lý tài chi nhánh Tuy nhiên chuyên đề tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Tơi mong góp ý thầy cô giáo, đồng nghiệp bạn để viết tơi hồn thiện 102 103 15 Ngân hàng Nhà nướcTÀI ViệtLIỆU NamTHAM (2005),KHẢO Chiến lược phát triển dịch vụ ngânviện Ngân hàng (2001), Quản trị ngân hàng, NXB Thống kê Học hàng đến năm 2010 tầm nhìn 2020,hàng NXBhiện Phương Đơng,Chính Hà Nội Davit Cook (1997), Nghiệp vụ ngân đại, NXB trị Quốc 16 Đề án cấu lại Agribank Việt Nam giai đoạn 2001-2010 gia, 17 Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam, Hệ thống Hà Nội hóaVăn cácTư văn(2004), định chếhàng Agribank& Nam Lê Ngân thương mại,PTNT NXBViệt Thống kê 18 Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp phát Frederic S Mishkin (2001), Tiền tệ ngân hàng thị trường tàivàchính, triển Nơng thơn Việt Nam Chi nhánh Agribank Long Biên năm, NXB khoa học kỹ thuật, Hà Nội 2010,A 2011, 2012 William D Nordhaus (1997), Kinh tế học, tập I&II, PauL Samuelson, 19 “Quy tổ trị chức bộgia máy hoạt động Ban kiêtm tra, kiểm tốn nội NXB chế Chính quốc HàvàNội trụ sở chínhQuản Agribank ngày Peter S Rose (2004), trị ngânVN” hàngSố176/QĐ-Agribank-02 thương mại, Đại học Kinh tế 14/12/1998 Chủ tịch HĐQT Agribank VN quốc dân, NXB Tài 20 “Sổ Thanh tra Ngân NHNN 2000 K Gille NXB Ngântayhàng thương mạihàng” GSTS- Thanh EdwarftraWree -Edưard 10 11 12 13 14 TP HCM, năm 1993 Ngân hàng Nhà nước Việt Năm (1998), Luật ngân hàng Nhà nước Luật tổ chức tín dụng, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Nguyễn Quốc Việt, Nguyễn Thành (1993), Công nghệ ngân hàng thương mại Mỹ, NXB Giáo dục Học viện Ngân hàng (1999), Nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng nâng cao Hoàng Xuân Quế (2002), Nghiệp vụ ngân hàng Trung ương, NXB Thống kê Viện Khoa học Ngân hàng (1993), Phân tích tài dành cho chủ ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Tái cấu Ngân hàng thương mại Nhà nước: thực trạng triển vọng, NXB Phương Đông, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Nâng cao lực quản trị rủi ro NHTM Việt Nam, NXB Phương Đông, Hà Nội ... 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ 1.1.1 Lý luận chung kiểm soát nội quản lý 1.1.2 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CH? ?NH TẠI... cứu lý luận mơ tả, phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội quản lý tài Chi nh? ?nh Trên sở đ? ?nh giá đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài Agribank Long Biên. .. KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CH? ?NH TẠI CÁC CHI NH? ?NH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Quản lý tài Tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế biểu h? ?nh thức giá trị phát sinh tr? ?nh h? ?nh th? ?nh sử