Nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận và mô tả, phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính của Chi nhánh. Trên cơ sở đó đánh giá và đưa ra những giải pháp hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ với tăng cường quản lý tài chính tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Long Biên.
MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ Tóm tắt luận văn PHẦN MỞ ĐẦU Chương - Những vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội quản lý tài chi nhánh ngân hàng thương mại 1.1 Hệ thống kiểm soát nội quản lý 1.1.1 Lý luận chung kiểm soát nội quản lý 1.1.1.1 Kiểm soát quản lý 1.1.1.2 Phân loại hoạt động kiểm soát 1.1.2 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 Hệ thống kiểm soát nội quản lý tài chi nhánh ngân hàng thương mai 15 1.2.1 Quản lý tài 15 1.2.2 Vai trị kiểm sốt nội quản lý tài 16 1.2.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội quản lý tài 17 1.2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 18 1.2.3.2 Hệ thống kế toán 22 1.2.3.3 Các thủ tục kiểm soát 23 1.2.3.4 Kiểm toán nội 25 1.2.4 Kiểm soát số phần hành 26 1.2.4.1, Kiểm soát nghiệp vụ cho vay 26 1.2.4.2 Kiểm soát hoạt động kho quỹ 27 1.2.4.3 Kiểm soát thu nhập 28 1.2.4.4 Kiểm sốt chi phí 28 1.2.4.5 Kiểm soát hoạt động huy động vốn 29 Chương - Thực trạng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Long Biên 31 2.1 Đặc điểm Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Long Biên có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Long Biên 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Long Biên 34 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Long Biên 35 2.2 Hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Long Biên 45 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 45 2.2.2 Hệ thống kế toán 51 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát 54 2.2.4 Kiểm toán nội 57 2.2.5 Kiểm soát số phần hành 61 2.2.5.1 Kiểm soát nghiệp vụ kho quỹ 61 2.2.5.2 Kiểm soát thu nhập chi phí 67 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thông Long Biên 75 Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Long Biên 79 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Long Biên 79 3.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thông Long Biên 81 3.3 Những giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Long Biên 82 3.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 82 3.3.1.1 Điều chỉnh cấu tổ chức trọng công tác nhân 82 3.3.1.2 Chủ động xây dựng kế hoạch tài 87 3.3.2 Hồn thiện hệ thống kế toán 90 3.3.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt 94 3.3.4 Hoàn thiện kiểm toán nội 96 3.3.5 Hồn thiện kiểm sốt số phần hành 97 3.4 Một số kiến nghị 99 3.4.1.Kiến nghị với NHNo&PTNT Việt Nam 99 3.4.2.Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 100 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với rủi ro Thậm chí rủi ro lĩnh vực ngân hàng diễn phức tạp gây hậu khó lường Khơng ngân hàng nào, dù có quy mơ lớn mạnh mạng lưới tài xem có đủ uy tín tiềm lực để đứng vững thị trường phải đối mặt với rủi ro cạnh tranh gay gắt Chi nhánh NHNo & PTNT Long Biên thành lập thực nghiệp vụ ngân hàng, hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận, góp phần thực mục tiêu kinh tế Nhà nước Để đạt mục tiêu cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội vững mạnh nhằm bảo đảm an toàn vốn, tài sản đem lại hiệu bền vững kinh doanh Vì vậy, đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Long Biên” lựa chọn làm Luận văn Thạc sỹ kinh tế Chuyên ngành Kế toán, Tài vụ Phân tích hoạt động kinh tế Nội dung nghiên cứu Nghiên cứu lý luận mô tả, phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội quản lý tài Chi nhánh Trên sở đánh giá đưa giải pháp hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội với tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Long Biên Đối tượng phạm vi nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo & PTNT Long Biên Phạm vi nghiên cứu đề tài Chi nhánh NHNo & PTNT Long Biên thời gian từ năm 2004 đến Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn kết cấu làm chương: ii Chương 1: Những vấn đề lý luận hệ thống kiếm soát nội quản lý tài Chi nhánh ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Long Biên Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Long Biên Trong Chương 1: Luận văn trình bày khái quát hệ thống kiểm sốt nội quản lý qua thấy kiểm tra kiểm sốt khơng phải pha hay giai đoạn trình quản lý mà thực tất giai đoạn q trình quản lý Bên cạnh đó, luận văn đưa định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bốn mục tiêu: Bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý hệ thống kiểm soát nội Đồng thời, Luận văn trình bày sơ lược quản lý tài chính, vai trị kiểm sốt nội quản lý tài chính, đặc biệt sâu phân tích phần cấu thành hệ thống kiểm soát nội quản lý tài chi nhánh Ngân hàng thương mại Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm toàn nhân tố bên bên đơn vị có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế hoạt động xử lý liệu loại hình kiểm sốt nội Các nhân tố mơi trường kiểm sốt bao gồm: Đặc thù quản lý; Cơ cấu tổ chức; Chính sách nhân sự; Cơng tác kế hoạch; Uỷ ban kiểm sốt; Mơi trường kiểm soát Hệ thống kế toán: bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế tốn iii Mục đích hệ thống kế toán tổ chức nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ báo cáo nghiệp vụ kinh tế tài tổ chức đó, thoả mãn chức thơng tin kiểm tra hoạt động kế toán Các thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát Ban giám đốc đơn vị thiết lập thực nhằm đạt mục tiêu quản lý cụ thể Các thủ tục kiểm soát thiết lập đơn vị dựa ba nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Kiểm toán nội Kiểm toán nội phận độc lập thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị Với cách tiếp cận theo chu trình kiểm sốt quản lý tài chính, ngân hàng thương mại tiến hành kiểm sốt số phần hành: Kiểm soát nghiệp vụ cho vay, Kiểm soát hoạt động kho quỹ, Kiểm soát thu nhập, Kiểm sốt chi phí, Kiểm sốt hoạt động huy động vốn Kiểm soát nghiệp vụ cho vay Trong hoạt động ngân hàng, hoạt động tín dụng đóng vai trị quan trọng quan tâm đặc biệt Ngân hàng cho vay tiến hành kiểm tra, kiểm soát trước, sau cho vay phù hợp với đặc điểm ngân hàng đặc điểm kinh doanh sử dụng vốn khách hàng Q trình kiểm sốt nghiệp vụ cho vay tập trung vào: - Kiểm soát cấu đầu tư tín dụng theo thời gian theo ngành nghề - Kiểm sốt quy trình xét duyệt cho vay - Kiểm tra việc thẩm định cho vay iv - Kiểm tra việc phê duyệt cho vay - Kiểm tra việc giải ngân - Kiểm tra việc theo dõi, xử lý khoản vay - Kiểm tra bảo đảm tiền vay Kiểm soát hoạt động kho quỹ Hoạt động kho quỹ nghiệp vụ quan trọng hoạt động hệ thống ngân hàng thương mại vì: Lượng tiền mặt, tài sản dự trữ chiếm tỷ lệ tương đối lớn hoạt động ngân hàng Hoạt động ngân quỹ liên quan đến uy tín ngân hàng nhạy cảm với vấn đề thất thoát tài sản Các bước tiến hành kiểm soát hoạt động kho quỹ: - Xem xét việc thực nhiệm vụ quy chế hoạt động Ban quản lý kho quỹ thực nội quy kho tiền - Quan sát thu chi tiền mặt trường hợp bố trí thủ quỹ riêng, kế tốn riêng; quan sát thu chi tiền mặt trường hợp giao dịch cửa - Quan sát quy trình kiểm đếm, đóng gói, niêm phong - Quan sát viêc mở, đóng kho Thành phần vào, kho thực vào, kho thành viên ban quản lý kho - Kiểm tra việc thưc ghi chép sau vào, kho - Quan sát việc kiểm quỹ cuối ngày Kiểm sốt thu nhập: bao gồm Kiểm tra có thực nghiệp vụ; Kiểm tra xác số liệu; Kiểm tra việc hạch toán kế toán theo dõi ngoại bảng Kiểm sốt chi phí: bao gồm kiểm sốt chi phí hoạt động huy động vốn; Kiểm sốt chi phí cho nhân Kiểm sốt hoạt động huy động vốn v Huy động vốn nghiệp vụ quan trọng ngân hàng thương mại, nguồn vốn chủ yếu ngân hàng thương mại Quy trình kiểm sốt thực sau: Kiểm tra nghiệp vụ thu nhận, chi trả tiền gửi việc tính tốn tốn lãi; Kiểm tra việc đối chiếu cuối ngày hạch toán chi tiết với hạch tốn tổng hợp; Kiểm tra cơng tác kê, báo cáo số dư theo định kỳ; Kiểm tra việc theo dõi, lưu trữ, bảo quản hồ sơ, chứng từ liên quan đến hoạt động huy động vốn… Tại chương 2, sau khái quát trình hình thành, phát triển, cấu tổ chức máy đặc điểm hoạt động kinh doanh Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Long Biên Luận văn tập trung phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội với tăng cường quản lý tài Chi nhánh Xuất phát từ đặc điểm bật ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội củâ Chi nhánh: Là doanh nghiệp nhà nước hạng đặc biệt hoạt động lĩnh vực tài chính, tiền tệ, bước vào hội nhập kinh tế quốc tế, ngân hàng thương mại khác, Chi nhánh NHNo&PTNT Long Biên phải cạnh tranh gay gắt với đối thủ vượt trội mặt thị trường Việt Nam Là doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ - tín dụng, loại hàng hố đặc biệt có độ nhạy cảm cao với biến đổi thị trường, tình hình kinh tế xã hội, chi nhánh buộc phải đương đầu với đủ loại rủi ro từ doanh nghiệp cá nhân người vay tiền Luận văn tìm hiểu Mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát, kiểm toán nội quy trình kiểm sốt số phần hành Chi nhánh, qua mặt đạt hạn chế hệ thống kiểm soát nội với việc quản lý tài Chi nhánh vi Những mặt đạt hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài Chi nhánh: Hệ thống kiểm soát nội chi nhánh góp phần quan trọng việc bảo vệ tài sản, tiền bạc đơn vị, củng cố bước nhận thức lãnh đạo vai trị cơng tác kiểm soát ý thức chấp hành chủ chương sách chế độ nghiệp vụ, đảm bảo hạn chế tình trạng vi phạm pháp luật Hoạt động kiểm soát nội chi nhánh phát nhiều vấn đề tồn cần khắc phục Đặc biệt khâu quản lý kho quỹ quản lý tài chi nhánh, kiểm sốt nội chi nhánh kiến nghị với ban lãnh đạo việc tổ chức thực chế độ quản lý đảm bảo an tồn kho quỹ, thực quy trình thu, chi, củng cố hệ thống sổ sách theo dõi Đồng thời kiểm sốt nội góp phần chấn chỉnh bước tồn việc chấp hành chế độ kế tốn thu, chi tài như: hạch tốn sai tính chất tài khoản, tính tốn sai khâu thu lãi, trả lãi tiền gửi, tiền vay khách hàng, tính hợp pháp hợp lệ chứng từ kế tốn, đình khoản chi tiêu, phụ cấp khơng chế độ góp phần làm lành mạnh tình hình tài chi nhánh Tuy nhiên hệ thống kiểm soát nội dù hoạt động hiệu đến đâu tránh khỏi hạn chế xuất phát từ nguyên nhân chủ quan khách quan Về mơi trường kiểm sốt Bộ máy tổ chức chi nhánh xếp hợp lý nhiên để nâng cao hiệu quản lý mở rộng quy mô hoạt động, chi nhánh cần lập thêm số phòng ban chuyên trách vii Những quy định chức năng, nhiệm vụ phòng chưa cụ thể, rõ ràng Do phối hợp phòng mục tiêu chung chi nhánh có phần khơng nhịp nhàng công việc liên quan đến nhiều phòng ban khác Phần lớn cán chi nhánh cán trẻ trường điều chuyển từ nơi khác nên kinh nghiệm xử lý nghiệp vụ phát sinh hạn chế Trong cơng tác kế hoạch, phịng, ban Chi nhánh chi tiết chương trình, định hướng cơng tác NHNo&PTNT Việt Nam Ban lãnh đạo chi nhánh mà chưa chủ động việc xây dựng kế hoạch tài kế hoạch huy động sử dụng nguồn Về hệ thống kế toán: Hệ thống thơng tin kế tốn chưa cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời cho việc định Hiện Chi nhánh chưa có báo cáo nội hàng tháng để phục vụ công tác điều hành Ban lãnh đạo Về thủ tục kiểm soát Các nguyên tắc thủ tục kiếm soát Chi nhánh chi tiết cho cấp lãnh đạo Còn cán phòng chức chưa thực triệt để Vì dễ dẫn đến gian lận cán nghiệp vụ Về kiểm toán nội Bộ phận kiểm toán nội chi nhánh gồm thành viên nên ảnh hưởng nhiều đến chất lượng kiểm toán Phương pháp kiểm toán áp dụng chủ yếu kiểm tra, đối chiếu tính xác số học nghiệp vụ phát sinh nên tốn nhiều thời gian mà hiệu không cao viii Đặc biệt, với cán kiểm sốt nội bộ, u cầu đặt ngồi trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn phải nắm kiến thức cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, pháp luật, thơng lệ quốc tế Ngồi kiểm sốt viên cịn có khả phân tích, dự báo Ở chi nhánh, trình độ kiểm sốt viên chưa đáp ứng với yêu cầu thực tế, phần lớn có hiểu biết nghiệp vụ ngân hàng, pháp luật , kỹ phân tích, dự báo cịn hạn chế Về thủ tục kiểm soát số phần hành - Kiểm soát nghiệp vụ kho quỹ: Hiện chi nhánh quan tâm chế độ quản lý kho quỹ kiểm kê kho quỹ, kiểm tra chế độ sử dụng bảo quản chìa khố gian kho, kiểm kê uỷ quyền công tác kho quỹ mà chưa quan tâm đến hạn mức tồn quỹ tiền mặt chi nhánh Điều làm giảm nguồn thu Chi nhánh giảm thu lãi từ tài khoản điều chuyển vốn chi nhánh Trụ sở Trong kiểm sốt nghiệp vụ kho quỹ, chi nhánh chưa quan tâm đến kiểm tra tiền giả, tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, ấn quan trọng hỏng kỳ Điều dẫn đến khoản tiền ấn bị lợi dụng sử dụng vào mục đích riêng - Kiểm sốt thu nhập chi phí: Hầu hết thủ tục kiểm soát Chi nhánh trọng tới kiểm soát xử lý kiểm soát bảo vệ tài sản mà chưa ý đến công tác kiểm soát quản lý kiểm soát tổng quát Nói cách khác, kiểm sốt thu nhập chi phí chưa làm tốt chức ngăn chặn giám sát mà thực chức kiểm tra, phát xử lý vấn đề phát sinh Trong chương 3, sau đề cập đến cần thiết phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với tăng cường quản lý tài Chi nhánh, Luận văn đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ix với tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triên nông thôn Long Biên Thứ giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt Hồn thiện cấu tổ chức phịng ban: Hiện Chi nhánh có phịng nghiệp vụ chi nhánh cấp phòng giao dịch Mỗi phòng nghiệp vụ thực nhiều chức chun mơn Để chun mơn hố tập trung vào nghiệp vụ Chi nhánh cần có phân biệt quy định cụ thể chức nhiệm vụ phịng Ngồi phịng chức có Chi nhánh nên tách riêng chức kế hoạch tổng hợp khỏi chức tín dụng mà chức phòng Kế hoạch Kinh doanh đảm nhận Nâng cao quyền phán cho vay Giám đốc Chi nhánh cấp 2, Trưởng Phòng giao dịch để giảm gánh nặng cho Phịng thẩm định Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh Giám đốc đồng thời nâng cao trách nhiệm cán tín dụng giám đốc Chi nhánh cấp Trưởng Phịng giao dịch vay mà định cho vay làm giảm thời gian xét duyệt cho vay Thành lập riêng Phòng marketing khách hàng để phòng thực chức marketing mình, tìm kiếm khách hàng tạo lập mối quan hệ Thành lập phòng tư vấn đào tạo để phát triển nghiệp vụ tư vấn cho khách hàng trở thành nghiệp vụ Chi nhánh Với chức tư vấn cán hướng dẫn cho khách hàng thủ tục giao dịch với ngân hàng kiến thức tài chính, ngân hàng, thông tin xu hướng biến động thị trường tài chính, giá sản phẩm giúp cho khách hàng có sở hiểu biết để định công việc kinh doanh x Ngồi nghiệp vụ tư vấn phịng thực thêm chức đào tạo Trước mắt đào tạo cho cán công nhân viên Chi nhánh sau mở rộng nghiệp vụ để đào tạo cho cán Chi nhánh khác có nhu cầu Chủ động xây dựng kế hoạch tài chính, Chi nhánh cần xác định nhiệm vụ trọng tâm cần phải thực thời gian tới: - Tiếp tục đổi công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh hoạt động chi nhánh theo tiêu chí “ Năng suất, chất lượng hiệu quả” - Phát triển nguồn nhân lực, nâng cao chất lượng đội ngũ cán kỹ thuật, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển cá nhân ơng việc Khuyến khích tự học để nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên, tích cực áp dụng cơng nghệ thơng tin, đào tạo từ xa - Triển khai áp dụng công nghệ thông tin, nâng cấp sở hạ tầng công nghệ ngân hàng, xây dựng triển khai hệ thống thông tin quản lý tảng hệ thống kế toán theo tiêu chuẩn quốc tế Lập kế hoạch huy động sử dụng vốn: Việc lập kế hoạch sử dụng vốn giải pháp tài nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh chi nhánh Việc lập kế hoạch khác kế hoạch nguồn vốn sử dụng vốn phải xây dựng sở kết tài năm hành, mục tiêu tiêu kế hoạch kinh doanh năm kế hoạch định hướng mục tiêu kế hoạch tài tồn ngành Do cơng việc địi hỏi phải tồn diện đồng để sở tin cậy cho việc tổ chức công tác sử dụng vốn kinh doanh cách hiệu Sau lập kế hoạch huy động vốn, chi nhánh cần chủ động việc phân phối sử dụng vốn cách có hiệu Chi nhánh cần vào kế hoạch kinh doanh dự báo biến động thị trường để đưa xi định phân bổ vốn mặt số lượng thời gian Trong hoạt động ngân hàng, đồng vốn sử dụng có hiệu đồng vốn đem cho tổ chức kinh tế vay lại chi nhánh thu lãi từ khoản tiền vay Giám sát thường xuyên tình hình tài chính, so sánh hiệu chỉnh thích hợp Kiểm tra giám sát hoạt động quan trọng, thiếu công tác quản lý Thơng qua q trình thu chi hàng ngày, tình hình thực tiêu tài cho phép thường xun kiểm tra, kiểm sốt tài đảm bảo hoạt động kinh doanh chi nhánh Định kỳ chi nhánh cần tiến hành phân tích tình hình tài nhằm đánh giá việc thực mục tiêu chi nhánh Thấy điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài chính, qua giúp Ban giám đốc việc đánh giá tổng quát tình hình hoạt động chi nhánh, đảm bảo nguồn tài chi nhánh sử dụng cách có hiệu Thứ hai, giải pháp hồn thiện hệ thống kế tốn Cơng tác tổ chức kế toán chi nhánh thực tốt Tuy nhiên để hệ thống thông tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chi nhánh cần xây dựng ban hành quy định báo cáo quản trị quy chế tài Hệ thống báo cáo quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành kiểm sốt nội Các báo cáo thơng dụng như: Báo cáo kế hoạch nguồn vốn huy động, Báo cáo tình hình tín dụng thơng thường; Báo cáo hạn mức toán ngoại tệ, nội tệ… Thứ ba, giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt Để hoạt động kiểm sốt tài đạt hiệu hơn, Ban lãnh đạo cần trọng đến hoạt động tiền kiểm, loại hình kiểm sốt thực xii trước nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mục đích hướng nghiệp vụ kinh tế xảy quy định nhằm ngăn chặn kịp thời sai sót, nhầm lẫn vơ tình hay cố ý xảy gây thất thoát tiền bạc, tài sản đơn vị, gây thiệt hại kinh doanh Trước hết phải thực phân chia công việc công tác quản lý tài kế tốn Mỗi nhân viên kế tốn chuyên trách công việc định ngày thành thạo công việc, tăng hiệu công việc, tích luỹ nhiều kinh nghiệm Tuy nhiên để nhân viên kế toán làm lâu nghiệp vụ dễ dẫn đến gian lận tiêu cực nhân viên kế tốn Vì khơng nên cá nhân thực từ đầu đến cuối hoạt động giao dịch Chi nhánh nên thực nguyên tắc kiểm soát kép, nghĩa phải có người kiểm tra cơng việc người khác thực Thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tránh tình trạng người phụ trách phần việc kiêm nhiệm thêm phần viêc khác Thực nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, theo uỷ quyền cán lãnh đạo, cán quản lý cấp giao cho định giải số cơng việc phạm vi định Bên cạnh để tn thủ tốt q trình kiể sốt, nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn Thứ tư, giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội Để nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ, Chi nhánh cần bố trí thêm cán vào phận tổ Kiểm tra kiểm toán nội chi nhánh gồm thành viên Với số lượng cán đông hơn, phận kiểm tốn kiểm tra nhiều hoạt động nghiệp vụ ngân hàng việc chọn mẫu để kiểm tốn rộng Vì kết kiểm tốn nội đáng tin cậy cho nhà quản lý xiii Mặt khác để nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài chi nhánh, vấn đề trọng tâm định nhân tố người Đặc biệt, với cán kiểm tốn nội bộ, u cầu đặt ngồi trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn phải nắm kiến thức cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, pháp luật, thơng lệ quốc tế Ngồi kiểm sốt viên cịn có khả phân tích, dự báo Vì để nâng cao trình độ cho cán làm cơng tác kiểm tốn Chi nhánh phải xây dựng kế hoạch đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán làm nhiệm vụ kiểm tra để nâng cao trình độ nghiệp vụ ngân hàng, kiến thức pháp luật, kỹ đạo đức nghề nghiệp làm chun nghiệp hố đội ngũ cán làm cơng tác Về phương pháp kiểm toán, Chi nhánh nên vận dụng tổng hợp phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán để nâng cao hiệu kiểm toán cụ thể phương pháp quan sát, vấn, phân tích… Bên cạnh cần tiến hành đánh giá quy trình nghiệp vụ, nghiên cứu xây dựng danh mục câu hỏi, xây dựng phần mềm tin học phục vụ cho kiểm tốn để khơng tốn nhiều thời gian vào việc kiểm tra đối chiếu tính xác mặt số học Thứ nă, giải pháp, hồn thiện kiểm sốt số phần hành Về kiểm soát nghiệp vụ kho quỹ Trong kiểm kê kho quỹ, kiểm kê lượng tiền mặt tài ấn quan trọng tồn thực tế kho, Chi nhánh nên kiểm tra số lượng tiền giả, tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, ấn quan trọng hỏng tồn thực tế kho Nếu không quản lý chặt, tiền giả tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thơng bị cán nghiệp vụ vơ tình cố ý chi trả cho khác hàng dẫn đến thừa quỹ tiền mặt cán lấy số tiền thừa để sử dụng cho mục đích cá nhân xiv Ngồi ra, hoạt động kiểm soát ngân quỹ Chi nhánh cần quan tâm đến hạn mức tồn quỹ tiền mặt chi nhánh Đây số mà NHNo&PTNT Việt Nam giao tiêu cho chi nhánh theo quý Đó số tiền tối đa chi nhánh để lại để hoạt động Số tiền vượt hạn mức tồn quỹ tiền mặt nộp tài khoản NHNo Việt Nam ngân hàng nhà nước chi nhánh hưởng lãi điều vốn NHNo & PTNT Việt Nam trả Vì hàng ngày kiểm sốt phịng kế tốn phải thường xuyên kiểm tra tài khoản tiền mặt, cân đối thu chi chi nhánh nhắc nhở phận kho quỹ nộp tiền ngân hàng nhà nước Đối với kiểm sốt thu nhập chi phí Hiện khoản thu nhập, chi phí kiểm sốt chặt chẽ số khoản mục thường xuyên phát sinh Chi nhánh Q trình kiểm sốt trọng vào kiểm tra việc tuân thủ chấp hành quy chế tài NHNo Việt Nam nhà nước quản lý tài chính, kiểm tra tính xác số học tài khoản hạch tốn khoản mục… Thơng qua phát hiện, ngăn chặn sai sót gian lận q trình thực thi nhiệm vụ phận đồng thời giảm thiểu rủi ro xảy để tăng cường quản lý tài Chi nhánh Tuy nhiên, trình kiểm tra, cần trọng đặc biệt với tài khoản thu, khoản chi khác xem nội dung tính chất nghiệp vụ có hạch tốn khơng Trên sở giải pháp đề xuất, Luận văn đưa số kiến nghị với NHNo&PTNT Việt Nam Ngân hàng Nhà nước Đối với NHNo&PTNT Việt Nam Để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát NHNo&PTNT Việt Nam cần bước hồn thiện ban hành Quy chế kiểm sốt nội bộ, Điều lệ kiểm tốn nội rõ mục tiêu phương pháp tiến hành kiểm xv toán nội bộ, nhiệm vụ kiểm toán nội nguyên tắc tiến hành kiểm toán để áp dụng thống toàn hệ thống Xây dựng quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm tốn nội cụ thể theo sát với chuẩn mực Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn kiểm soát nội bộ, chuẩn mực kiểm tốn để chi nhánh có điều kiện học hỏi, giao lưu kinh nghiệm.Tạo điều kiện cho Chi nhánh gửi cán có lực, có phẩm chất đạo đức học khoá đào tạo nước ngồi nhằm học hỏi kinh nghiệm, nâng cao trình độ để chuẩn bị cho trình hội nhập Đối với Ngân hàng Nhà nước Trên sở chuẩn mực quốc tế, chuẩn mực Việt Nam kiểm toán nội bộ, Ngân hàng Nhà nước cần sớm ban hành chuẩn mực kiểm toán nội lĩnh vực ngân hàng nhằm tạo điều kiện cho công tác kiểm tốn nội mang tính tích cực, hiệu Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu mô hình tổ chức máy kiểm sốt nội chuyên trách cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể, vừa phù hợp với thông lệ quốc tế để NHTM có thiết lập mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội phù hợp đơn vị ... doanh Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Long Biên 35 2.2 Hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Long. .. soát nội với tăng cường quản lý tài Chi nhánh, Luận văn đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ix với tăng cường quản lý tài Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triên nông thôn Long Biên. .. hành Chi nhánh, qua mặt đạt hạn chế hệ thống kiểm sốt nội với việc quản lý tài Chi nhánh vi Những mặt đạt hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài Chi nhánh: Hệ thống kiểm sốt nội chi nhánh