Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài gồm 3 chương: Chương 1 Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động ngân hàng, chương 2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Bắc Hà Nội trong kiểm soát rủi ro tín dụng, chương 3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Bắc Hà Nội trong kiểm soát rủi ro tín dụng. Mời các bạn tham khảo
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** TRẦN THỊ YẾN LINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CHI NHÁNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN BẮC HÀ NỘI TRONG KIỂM SỐT RỦI RO TÍN DỤNG Chun ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ Hà Nội, Năm 2010 I LỜI MỞ ĐẦU Kinh doanh ngân hàng hoạt động kinh tế có nhiều rủi ro, rủi ro tín dụng, rủi ro thiếu vốn kinh doanh, rủi ro lãi suất, rủi ro tỷ giá Giảm thiểu rủi ro, đặc biệt rủi ro nguyên nhân chủ quan hoạt động kinh doanh ngân hàng cho vay khơng có tài sản đảm bảo, giải ngân khơng mục đích, đạo đức nghề nghiệp nhân viên…,là vấn đề trọng ngân hàng Hệ thống kiểm tra, KSNB phận kiểm toán nội cấu trúc nòng cốt quản trị điều hành doanh nghiệp, sở tảng, điều kiện tiên quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng Do đó, ngân hàng cần thực tốt cơng tác góp phần nâng cao chất lượng hoạt động, gia tăng giá trị cho ngân hàng Trước vấn đề trên, Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Bắc Hà Nội kiểm sốt rủi ro tín dụng” lựa chọn để nghiên cứu Luận văn Thạc sỹ Ngoài Lời mở đầu Kết luận, Đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội hoạt động ngân hàng Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Bắc Hà Nội kiểm sốt rủi ro tín dụng Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Bắc Hà Nội kiểm sốt rủi ro tín dụng CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG Hệ thống kiểm soát nội bộ” theo Chuẩn mực kiểm toán số 400 qui định: “Hệ thống KSNB quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để II kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị” KSNB chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị: Bảo vệ tài sản đơn vị Bảo đảm độ tin cậy thông tin Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Thiết lập hệ thống KSNB xác lập chế giám sát mà nhà quản lý khơng quản lý lòng tin, mà quy định rõ ràng nhằm mục tiêu: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm tàng kinh doanh; Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt; Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động công ty quy định luật pháp; Đảo bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra; Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lòng tin họ Một hệ thống KSNB vững mạnh nhân tố hệ thống quản trị doanh nghiệp vững mạnh, điều quan trọng cơng ty có nhà đầu tư bên ngồi KSNB dần xem công cụ hữu hiệu để doanh nghiệp kiểm sốt rủi ro thông qua chức đảm bảo chức tư vấn cho Ban Giám đốc cho chủ sở hữu Vai trò KSNB chuyển dịch từ vai trị truyền thống hoạt động đánh giá cơng tác quản lý sang hoạt động mang tính chất tư vấn đưa đảm bảo mang tính khách quan cho cấp quản lý - Hệ thống kiểm soát nội bao gồm yêu tố cấu thành sau: III Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố bên đơn vị bên đơn vị có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động xử lý liệu loại hình KSNB Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt chung chủ yếu liên quan tới quan điểm, thái độ nhận thức hành động nhà quản lý doanh nghiệp, cấu tổ chức, sách nhân sự, công tác kế hoạch, Ủy ban kiểm soát Bộ phận kiểm toán nội Hệ thống thông tin chủ yếu đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán Trong đó, q trình lập cân đối kế tốn đóng vai trị quan trọng cơng tác KSNB doanh nghiệp Các thủ tục kiểm soát cách thức xác định trình tự cụ thể để trì hành vi kiểm sốt cách thường xun tổ chức, nhà quản lý xây dựng dựa ba nguyên tắc bản: Nguyên tắc phân công, phân nhiệm Nguyên tắc bất kiêm nhiệm Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn - Trên sở lý luận hệ thống KSNB cần thiết hệ thống KSNB hoạt động ngân hàng thể hiện: Cơng tác kiểm tra, KSNB có vị trí, vai trị quan trọng hoạt động ngân hàng Hệ thống kiểm tra, KSNB phận kiểm toán nội cấu trúc nòng cốt quản trị điều hành doanh nghiệp, sở tảng, điều kiện tiên quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng Do đó, ngân hàng cần thực tốt cơng tác góp phần nâng cao chất lượng hoạt động, gia tăng giá trị cho ngân hàng - Đặc điểm hoạt động ngân hàng ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống KSNB ngân hàng thương mại (NHTM) IV Hoạt động kinh doanh NHTM gặp nhiều rủi ro rủi ro tín dụng, rủi ro khoản, rủi ro lãi suất, rủi ro hối đoái… rủi ro tín dụng chiếm tỷ trọng lớn Hoạt động tín dụng hoạt động chủ yếu ngân hàng hoạt động mang nhiều rủi ro, biến cố bất lợi ngồi mong đợi ngân hàng Rủi ro tín dụng xuất phát từ nhiều yếu tố chia làm hai nhóm chính: Nhóm thuộc chế, sách thân ngân hàng: Thiếu sách cho vay, thiếu tiêu chuẩn rõ ràng, việc cấp tín dụng tập trung, thiếu kiểm sốt chặt chẽ, khoa học Nhóm thuộc người có cán Ngân hàng thương mại người vay Chúng ta nhận thấy, rủi ro tín dụng xảy khơng ảnh hưởng tới kết kinh doanh ngân hàng mà kéo theo trình xử lý phức tạp, kéo dài Do mà phịng ngừa rủi ro tín dụng biện pháp tối ưu mà ngân hàng cần lựa chọn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CHI NHÁNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN BẮC HÀ NỘI TRONG KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG Sau khái qt q trình hình thành phát triển Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Chi nhánh Bắc Hà Nội, Chương tập trung phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội kiểm sốt rủi ro tín dụng Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội Xuất phát từ đặc điểm hoạt động tín dụng nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng Chi nhánh, Luận văn tìm hiểu mơi trường kiểm soát, thủ tục kiểm soát, phận kiểm tra nội hệ thống kế toán việc kiểm soát rủi ro tín dụng, qua mặt đạt hạn V chế hệ thống KSNB với việc kiểm sốt rủi ro tín dụng Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội Cụ thể là: Về mơi trường kiểm sốt: BIDV ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Ban KSNB, ban hành phê duyệt đề cương kế hoạch kiểm tra hàng năm, nội dung kiểm tra định kỳ đột xuất tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai hoạt động KSNB ngân hàng Ngoài ra, phận kiểm tra nội Chi nhánh xây dựng chương trình, kế hoạch kiểm tra đơn vị theo mảng nghiệp vụ nhằm góp phần phát bất hợp lý, sơ hở hoạt động nghiệp vụ từ giảm thiểu rủi ro ngân hàng Về mặt cấu tổ chức: Chi nhánh bước thay đổi cấu tổ chức nhằm hướng tới khách hàng, thúc đẩy cải tiến dịch vụ Việc tạo lập cấu tổ chức tách biệt phòng Dịch vụ khách hàng cá nhân Dịch vụ khách hàng Doanh nghiệp, phòng QHKH Cá nhân phòng QHKH Doanh nghiệp, phận QHKH với phận Quản trị tín dụng phận Quản lỷ rủi ro giúp cho Chi nhánh nâng cao chất lượng hiệu hoạt động, tăng khả kiểm soát hạn chế rủi ro Về thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng: Chi nhánh đưa chế phân cấp, ủy quyền phán tín dụng chi tiết đối tượng mức độ ủy quyền, đảm bảo rõ ràng, cụ thể triển khai tổ chức thực hoạt động tín dụng Cơ chế giao quyền chủ động cho đối tượng phân cấp, xác định rõ trách nhiệm cấp phê duyệt tín dụng Những hạn chế tồn hệ thống KSNB kiểm sốt rủi ro tín dụng Chi nhánh gồm: VI Ban Kiểm tra nội trực thuộc Tổng giám đốc tổ chức thống từ Hội sở đến đơn vị thành viên Tuy vậy, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động chưa triển khai thực hiện, tính độc lập kiểm tra không cao, chưa đạt mục tiêu đảm bảo an toàn hoạt động Ngân hàng Đối với Chi nhánh phận Kiểm tra nội thuộc phòng Quản lý rủi ro chịu điều hành Giám đốc nên chừng mực định, hoạt động kiểm tra nội chưa thực độc lập, khách quan việc thực nhiệm vụ Mặt khác cán kiểm tra nội chưa đào tạo nhiều nghiệp vụ kiểm toán dẫn đến hoạt động kiểm tra kiểm soát nhằm phát nguy tiềm ẩn rủi ro hạn chế Về mặt cấu tổ chức: Do dư nợ tín dụng Chi nhánh lớn, số cán làm cơng tác tín dụng chưa thể bổ sung đầy đủ Do PGD, Giao dịch viên kiêm nhiệm vai trò cán quản trị tín dụng, thực giao dịch tín dụng phạm vi kiểm sốt Về sách nhân sự, chưa xây dựng đội ngũ nhân viên có tính chun nghiệp cao, tác phong làm việc cịn chậm, thiếu kinh nghiệm thực tiễn cơng tác phân tích, thẩm định quản lý tín dụng Chi nhánh chưa có chế độ đãi ngộ thực hấp dẫn phù hợp cán thực công tác KSNB để kịp thời động viên, tạo động lực tốt để đội ngũ thực tồn tâm, tồn ý cơng việc Về thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng: Q trình kiểm sốt trước, sau cho vay cịn sơ sài mang tính hình thức nên có sai sót, vi phạm xẩy trình cho vay Nguyên nhân tồn hệ thống KSNB chưa xây dựng cách hồn chỉnh, đồng thức hóa, thủ tục kiểm tra giám sát VII Ngân hàng chủ yếu xây dựng dựa kinh nghiệm tích lũy khái niệm KSNB thực quan tâm năm gần Về tổ chức: Thiếu phân định trách nhiệm nhiệm vụ trình tổ chức, chưa đầy đủ chức năng: Đề xuất, phân tích, phê duyệt, giải ngân, quản lý sau giải ngân, xử lý nợ xấu; Phân cấp ủy quyền chưa đủ rõ ràng, tạo nên phức tạp khơng chắn; Chưa có phận xử lý nợ xấu độc lập CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CHI NHÁNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN BẮC HÀ NỘI TRONG KIỂM SỐT RỦI RO TÍN DỤNG Hệ thống KSNB công cụ hữu hiệu để thực chiến lược phát triển, đạt mục tiêu đề ra, đồng thời kiểm sốt rủi ro tín dụng BIDV nói chung Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội nói riêng Tuy nhiên, hoạt động hệ thống KSNB Chi nhánh chừng mực định chưa đáp ứng yêu cầu đặt việc đảm bảo tính vững an tồn hoạt động tín dụng Chi nhánh Hầu hết biện pháp kiểm soát tập trung vào giải rủi ro xảy mà chưa phát huy tính chủ động phịng ngừa rủi ro Do vậy, hoàn thiện phát huy hiệu hoạt động KSNB tất yếu nhằm ngăn chặn kịp thời sai phạm Một là, cần sớm hồn thiện mơi trường KSNB BIDV Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội gắn với xu hướng vận động, phát triển tự nhiên theo hình thức tập đồn tài kinh tế Việt Nam Hai là, cần tăng cường nhận thức KSNB Ngân hàng thương mại Nhà nước với tư cách tập đồn tài VIII Ba là, tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, đặc biệt quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hóa hồn tồn hệ thống kế toán đơn vị thành viên Bốn là, Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp để nâng cao lực trình độ cán Chi nhánh Mặt khác Ngân hàng cần có sách đãi ngộ phù hợp với cán làm công tác KSNB tạo điều kiện cho đội ngũ an tâm cơng việc Năm là, Nhà nước bổ sung hồn thiện hệ thống pháp luật ngân hàng, chế sách liên quan đến việc tạo mơi trường pháp lý cho hệ thống KSNB, làm cho hệ thống KSNB ngân hàng thực công cụ quản lý cấp lãnh đạo góp phần vào phịng chống rủi ro Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Đối với Ngân hàng ĐT&PT Việt Nam: BIDV cần sớm ban hành quy định KSNB hệ thống tạo điều kiện cho cơng tác KSNB có chiều sâu, mang tính tích cực hiệu cao đồng thời cần tăng cường công tác kiểm tra nội toàn hệ thống, trọng nâng cao chất lượng tự kiểm tra chi nhánh, mở rộng quy mô phạm vi phúc tra Hội sở Đối với Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội: Ban lãnh đạo cần phát huy hiệu lực KSNB hầu hết mặt hoạt động Ngân hàng đặc biệt hoạt động tín dụng Về cơng tác tổ chức: Thực nghiêm túc mức phân quyền phán thẩm định theo quy trình làm Quán triệt quan điểm coi kết thẩm định tiêu chí quan trọng cần quan tâm trước định cho vay Chính sách nhân sự: Ngân hàng cần có đầu tư quan tâm thường xuyên đến đội ngũ cán điều hành trực tiếp làm cơng tác tín dụng IX Hồn thiện thủ tục kiểm soát Thủ tục KSNB nhằm tăng cường kiểm sốt rủi ro tín dụng phát huy BIDV Chi nhánh có sách hợp lý Định hướng nâng cao chất lượng tín dụng giai đoạn kim nam cho việc đề thực chiến lược cụ thể thông qua loạt giải pháp nâng cao chất lượng tín dụng ngân hàng - Tại Hội sở cần kiểm sốt giới hạn tín dụng theo ngành nghề, lĩnh vực Hội sở cần giao kế hoạch tăng trưởng mức phán tín dụng cho chi nhánh gắn với đặc điểm khách hàng chất lượng tín dụng chi nhánh dựa theo tiêu chí chất lượng: nợ xấu, nợ nhóm 2, nợ cấu, nợ treo… Hội sở cần tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát tín dụng thơng qua phân hệ tín dụng, cơng cụ hữu hiệu kiểm tra giám sát - Tại Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội cần thiết phải: Xác định vai trò trách nhiệm phận, cá nhân hoạt động tín dụng Chi nhánh, có chế tài cụ thể cho đơn vị, cá nhân để phát sinh nợ xấu, nợ cấu nhóm 2, lãi treo…làm giảm hiệu kinh doanh tín dụng; Xây dựng quy trình cho vay đặc thù Chi nhánh cho vay mua tàu biển, cho vay thi cơng đóng tàu, cho vay quản chấp lơ hàng…trên sở quy trình tín dụng chung BIDV ban hành; Kiểm sốt chặt chẽ q trình giải ngân, tăng cường cơng tác quản lý tín dụng Hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội X Để cho cơng tác KSNB khẳng định vai trị quan trọng cơng tác phải thực bước kiểm tra tương ứng với giai đoạn phát sinh, thực kết thúc nghiệp vụ ngân hàng: - Kiểm tra kiểm soát giai đoạn I: cịn gọi kiểm tra, kiểm sốt trước, giai đoạn nhờ vào thành thạo quy chế mà kiểm tra viên phát điểm bất hợp lý nghiệp vụ trước thực - Kiểm tra kiểm soát giai đoạn II: cịn gọi kiểm tra, kiểm sốt thực quy trình nghiệp vụ Tác dụng giám sát trình thực hiện; hạn chế khả xảy lệch lạc, sai sót thực khơng trình tự nghiệp vụ quy định, sai sót thủ tục nhằm ngăn chặn kịp thời thiệt hại sau - Kiểm tra kiểm soát giai đoạn III: cịn gọi kiểm tra kiểm sốt sau, thực nghiệp vụ hoàn thành, kiểm tra hồ sơ chứng từ nghiệp vụ, rà sốt lại tính hợp lệ hợp pháp nghiệp vụ giai đoạn trước, có tác dụng phát tượng bất thường nghiệp vụ hoàn thành Hoàn thiện hệ thống thơng tin - Hồn thiện hệ thống cung cấp thơng tin, báo cáo nội bộ, phải có trao đổi thường xuyên đa dạng nguồn thông tin nội bộ, cung cấp nhanh chóng, thuận tiện cho việc xét duyệt, quản lý khoản vay - Giao cho Phòng Quản lý rủi ro đầu mối thu thập, xử lý, phân tích thơng tin Việc trao đổi thơng tin với phận Ngân hàng phải diễn thường xuyên hai chiều Để đứng vững cạnh tranh, đảm bảo khả hoà nhập với ngân hàng quốc tế lĩnh vực cung cấp tiếp nhận, xử lý thông tin ngân hàng, thông tin thương mại, kinh tế, tham gia vào thị trường tài khu vực, Ngân hàng thiết phải tiến hành đổi mới, đại hố cơng nghệ ngân hàng XI Dưới giác độ thẩm định dự án quản lý tín dụng, trang thiết bị cơng nghệ tiên tiến đẩy nhanh trình thao tác tăng tính xác việc khai thác, xử lý lưu trữ thông tin liệu, nâng cao hiệu hoạt động Trên sở biện pháp đề xuất, Luận văn đưa số kiến nghị để thực giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội: Hoạt động Chi nhánh Bắc Hà Nội nói chung, hoạt động tín dụng nói riêng khơng thể tách rời khỏi hoạt động Hệ thống Ngân hàng ĐT&PT Việt Nam Vì để nâng cao chất lượng tín dụng Chi nhánh vấn đề quan trọng phải có đạo sát BIDV việc định hướng tín dụng, đạo kế hoạch kinh doanh, hỗ trợ đào tạo, xây dựng chế sách liên quan…nhằm thúc đẩy tăng trưởng tín dụng cách an tồn, hiệu Kiểm sốt chặt chẽ việc cấp tín dụng cho khách hàng gắn với huy động vốn sử dụng dịch vụ Chi nhánh: Các phòng QHKH, phòng Giao dịch thực cho vay theo lãi suất thỏa thuận áp dụng chế cho vay thông thường tuân thủ quy định hành pháp luật, BIDV đạo lãi suất cho vay thời kỳ Phòng Kế hoạch tổng hợp tình hình huy động vốn Chi nhánh văn đạo Hội sở để xây dựng bảng lãi suất cho vay thỏa thuận để phòng QHKH, PGD thực KẾT LUẬN Qua tìm hiểu lý luận nghiên cứu thực tế hoạt động KSNB Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội, Học viên hoàn thành luận văn với Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Bắc Hà Nội kiểm soát rủi ro tín dụng” XII Luận văn khái quát vấn đề lý luận hệ thống KSNB, sâu nghiên cứu cần thiết hệ thống KSNB ngân hàng thương mại đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới tổ chức hoạt động hệ thống KSNB Bên cạnh Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB BIDV nói chung Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội nói riêng nhằm tăng cường kiểm sốt rủi ro tín dụng, từ nêu thành tựu hạn chế cơng tác KSNB tìm nguyên nhân hạn chế phát sinh Trên sở kết hợp mục tiêu chiến lược hoạt động đề xuất giải pháp cụ thể để hoàn thiện KSNB nhằm tăng cường kiểm sốt rủi ro tín dụng Chi nhánh đồng thời phù hợp với chiến lược phát triển Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT Bắc Hà Nội ... TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CHI NHÁNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN BẮC HÀ NỘI TRONG KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG Sau khái qt q trình hình thành phát triển Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt... thiện hệ thống kiểm sốt nội Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Bắc Hà Nội kiểm sốt rủi ro tín dụng CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG Hệ thống kiểm. .. Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội hoạt động ngân hàng Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Bắc Hà Nội kiểm sốt rủi ro tín dụng Chương