Nội dung chính của luận văn gồm có 3 chương: Chương 1 - Những vấn đề cơ bản về phân tích tài chính ngân hàng thương mại, chương 2 - Thực trạng công tác phân tích tình hình tài chính tại chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây và chương 3 - Giải pháp hoàn thiện phân tích tình hình tài chính tại Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây. Mời các bạn tham khảo!
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ THANH THÚY HẰNG HỒN THIỆN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN HÀ TÂY Chun ngành : Kế tốn Kiểm tốn phân tích TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Hữu Ánh Hà Nội – 2010 Ngày nay, phân tích tình hình tài doanh nghiệp nói chung, NHTM nói riêng nhà khoa học nhà quản trị đặc biệt quan tâm tính ứng dụng hiệu to lớn mà mang lại Kết phân tích tình hình tài ngân hàng thơng tin hữu ích, thiết thực phản ánh thực tế NHTM, thông tin cần thiết nhà quản lý Mục tiêu ban đầu phân tích tình hình tài nhằm “hiểu số” để “nắm số”, tức sử dụng cơng cụ phân tích tài phương tiện hỗ trợ để hiểu rõ số liệu tài báo cáo Mục tiêu quan trọng khác việc phân tích tình hình tài nhằm đưa sở hợp lý cho việc dự đoán tương lai Trên thực tế, tất cơng việc định, phân tích tài hay tất việc tương tự nhằm hướng vào tương lai Để có số liệu phân tích xác, hiệu quả, ngân hàng cần có quy trình, hệ thống số phương pháp phân tích đầy đủ, phù hợp Xuất phát từ nhu cầu vai trò trên, em chọn đề tài “Hồn thiện phân tích tình hình tài chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp Phát triển Nông thôn Hà Tây” để làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp chương trình đào tạo cao học Nội dung luận văn: Luận văn phần mở đầu kết luận chia làm chương sau: Chương 1: Những vấn đề phân tích tài ngân hàng thương mại Trong chương 1, tác giả trình bày vấn đề tài NHTM, nêu rõ mục tiêu hoạt động NHTM; Khái niệm tài NHTM thể qua mối quan hệ NHTM với Nhà nước, quan hệ NHTM với NHNN, quan hệ NHTM với doanh nghiệp, quan hệ NHTM với tổ chức tín dụng khác, quan hệ nội NHTM Từ đặc điểm kinh doanh NHTM, tác giả sâu tìm hiểu đặc điểm tài NHTM, vai trò tài NHTM để từ có khái niệm phân tích tình hình tài NHTM Trong phần lý luận phân tích tình hình tài NHTM, tác giả nêu lên khái niệm mục tiêu việc phân tích tài NHTM để từ đề nội dung phân tích, phương pháp tiến hành phân tích nội dung đó, trình tự việc phân tích tình hình tài NHTM Về nội dung phân tích tình hình tài NHTM, tác giả sâu phân tích nội dung sau: Thứ nhất: Phân tích tổng quát báo cáo tài chính: Hệ thống báo cáo tài ngân hàng bao gồm báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát tiêu giá trị tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản theo kết cấu, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ ngân hàng thời kỳ định Thứ hai: Phân tích tiêu tài chính: Biết tính tốn sử dụng số tài khơng có ý nghĩa với nhà phân tích tài chính, mà quan trọng với nhà đầu tư với thân ngân hàng chủ nợ… Các số tài cho phép so sánh mặt khác báo cáo tài ngân hàng với ngân hàng khác để xem xét khả chi trả cổ tức khả chi trả nợ vay Chỉ số tài giúp nhà phân tích tìm xu hướng phát triển doanh nghiệp giúp nhà đầu tư, chủ nợ kiểm tra tình hình sức khỏe tài doanh nghiệp Các tiêu tài chia thành nhóm sau: * Nhóm tiêu phân tích cấu trúc tài ngân hàng Cấu trúc tài ngân hàng phản ảnh cấu trúc tài sản, cấu trúc nguồn vốn mối quan hệ tài sản (tài sản có hay tiêu sản) nguồn vốn (tài sản nợ hay tích sản) ngân hàng Một cấu trúc ảnh hưởng đến hiệu rủi ro ngân hàng Phân tích cấu trúc tài ngân hàng phân tích khái quát cấu tài sản có, tài sản nợ ngân hàng; tình hình huy động vốn, cho vay vốn; tình hình cân đối nguồn vốn huy động dư nợ cho vay Phân tích cấu trúc tài nhằm đánh giá đặc trưng cấu tài sản có ngân hàng, tính hợp lí đầu tư vốn cho hoạt động kinh doanh; cấu trúc nguồn vốn ngân hàng khơng thể sách tài trợ ngân hàng DN phi tài khác mà thể lợi khác kinh doanh vốn lãi suất, tính ổn định, khả chủ động Trong điều kiện kinh tế thị trường, chênh lệch lãi suất ngày thu hẹp ngân hàng phân tích mối tương quan tài sản nguồn vốn để thấy phù hợp, hiệu việc sử dụng vốn, sở cấu, xây dựng danh mục tài sản vừa cho hiệu cao, vừa đảm bảo khả khoản, hạn chế rủi ro * Nhóm tiêu phân tích hiệu hoạt động ngân hàng Các hoạt động chủ yếu ngân hàng thương mại gồm: hoạt động huy động vốn, hoạt động cho vay, đầu tư cung cấp dịch vụ cho khách hàng Do vậy, nhà quản trị ngân hàng cần phải đo lường hiệu cho hoạt động Hiện nay, nhà quản trị ngân hàng trọng đến tiêu hiệu hoạt động sau: hiệu sử dụng vốn huy động, tỷ lệ thu nhập lãi cận biên, tỷ suất lợi nhuận hoạt động tín dụng, lãi suất bình qn đầu vào, lãi suất bình qn đầu Ngồi việc đo lường hiệu cho hoạt động, nhà quản trị quan tâm đến tiêu đánh giá hiệu toàn hoạt động NH Hiện nay, ngân hàng thương mại tính tốn tiêu sau: Tổng thu nhập tổng tài sản, Tổng chi phí tổng thu nhập, Tỷ lệ lợi nhuận, Tỷ lệ lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE), Tỷ lệ lợi nhuận tổng tài sản (ROA) dùng mơ hình để phân tích khả sinh lời * Nhóm tiêu phân tích rủi ro ngân hàng Phân tích hiệu mặt để xem xét tình hình tài ngân hàng Hiệu ngân hàng xem xét tương ứng với mức rủi ro mà ngân hàng chịu đựng ngược lại Kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt, rủi ro hoạt động ngân hàng mà mang tính đặc thù Bản chất hoạt động kinh doanh ln mang tính mạo hiểm nên nhà phân tích quan tâm đến rủi ro Qua phân tích nhằm phát nguy tiềm ẩn hoạt động tín dụng, khoản Trong lĩnh vực kinh doanh ngân hàng, rủi ro chủ yếu tập trung vào lĩnh vực sau: khả chi trả cho khách hàng, khả thu hồi nợ cho vay đầu tư chứng khoán, thay đổi lãi suất tỷ giá hối đoái, biến động thu nhập Do vậy, phân tích tài trọng đến loại rủi ro chủ yếu: rủi ro khoản, rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất rủi ro thu nhập Về phương pháp phân tích tài chính: Tác giả giới thiệu số phương pháp phân tích sử dụng rộng rãi nay, bao gồm: Phương pháp so sánh; Phương pháp phân tích tỷ số; Phương pháp Dupont; Phương pháp phân tích SWOT; Phương pháp phân tích CAMELS Về trình tự phân tích tài NHTM: Nhìn chung, việc tổ chức phân tích tài NHTM tiến hành theo trình tự sau: Giai đoạn lập kế hoạch phân tích: lập kế hoạch phân tích bao gồm việc xác định mục tiêu, xây dựng chương trình phân tích Kế hoạch phân tích phải xác định rõ nội dung phân tích: phân tích chun đề hay tồn diện, phạm vi phân tích: phân tích cá nhân hay tổng thể, thời gian tiến hành vào khoảng thi phù hợp với yêu cầu đơn vị, thông tin cần thu thập, tìm hiểu Giai đoạn tiến hành phân tích: Đây giai đoạn triển khai, thực công việc ghi kế hoạch, thực chất kết hợp hài hòa người, phương pháp phân tích, tài liệu sử dụng để đạt thông tin theo mục tiêu đề Giai đoạn kết thúc: Đây giai đoạn cuối việc phân tích Trong gian đoạn cần tiến hành cơng việc cụ thể: Viết báo cáo phân tích: báo cáo phân tích phải khái qt tồn nội dung lần phân tích: mục đích, loại hình, phương pháp, nội dung, kết Hoàn chỉnh hồ sơ phân tích Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích tình hình tài chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây Trong phần này, tác giả giới thiệu tổng quan chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây từ thành lập đến Trong có giới thiệu mơ hình, cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh định hướng phát triển chi nhánh Hiện nay, Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây có có Hội sở chính, 14 chi nhánh loại (các chi nhánh huyện) 73 phòng giao dịch trực thuộc (trong có 17 phòng giao dịch thuộc Hội sở chính) Chỉ tiêu kinh doanh hàng năm Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây NHNo&PTNT Việt Nam giao sở đăng ký Chi nhánh tiêu hoạt động kinh doanh NHNo Nhận thức tầm quan trọng cơng tác phân tích tình hình tài hoạt động kinh doanh Chi nhánh, từ năm đầu thành lập Chi nhánh tiến hành phân tích số tiêu phục vụ cho công tác điều hành Ban Giám đốc Chi nhánh, NH cấp quan quản lý Nhà nước Cùng với phát triển kinh tế yêu cầu quản lý, Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây khơng ngừng hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài đơn vị Chi nhánh sâu phân tích nhiều tiêu tài quan trọng với phương pháp phân tích phổ biến giúp cho Ban Giám đốc Chi nhánh đưa định điều hành hoạt động kinh doanh hiệu Về phương pháp phân tích sử dụng Chi nhánh Chi nhánh sử dụng phương pháp so sánh phân tích tỷ lệ để tiến hành phân tích tiêu phục vụ yêu cầu kinh doanh Chi nhánh Phương pháp cho thấy tình hình thay đổi tài Chi nhánh theo thời gian chưa thấy mối liên hệ tiêu nên khó đánh giá tổng hợp kết kinh doanh Vê nội dung phân tích tình hình tài Chi nhánh Chi nhánh tiến hành phân tích nội dung sau: a Tổng qt tình hình tài sản - nguồn vốn b Nguồn vốn cấu nguồn vốn huy động c Hoạt động Tín dụng, đầu tư d Rủi ro khoản mục theo dõi ngoại bảng e Phân tích tình hình thu nhập, chi phí Qua tìm hiểu thực trạng phân tích tình hình tài nêu chi nhánh, tác giả nêu lên nhận xét, đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác phân tích tình hình tài mà chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây tiến hành Về kết đạt được: Chi nhánh tiến hành phân tích bản, đáp ứng yêu cầu quản trị Giám đốc chi nhánh báo cáo với Ban lãnh đạo NHNo Nội dung phân tích đề cập tới nhiều lĩnh vực hoạt động tài chi nhánh Một số tiêu phân tích khơng dừng lại quy mơ mà phần sâu phân tích mặt chất lượng; Việc tính tốn, phân tích tiêu phần lớn hợp lý, có sở khoa học phù hợp với quy định NHNo NHNN chi nhánh sử dụng phương pháp phân tích dễ hiểu dễ áp dụng Tuy nhiên, cơng tác phân tích chi nhánh, có đạo Ban lãnh đạo NHNo nên cơng tác phân tích chưa thật chuyên nghiệp, tồn số hạn chế như: Hệ thống tiêu sử dụng trình phân tích chưa đầy đủ, Phương pháp phân tích sơ sài, chưa áp dụng phương pháp áp dụng Việt Nam Việt Nam công nhận; Nguồn số liệu công cụ sử dụng phân tích chưa có độ xác cao kết luận rút trình phân tích chi nhánh chưa quan tâm cách mức, chủ yếu phục vụ cho công tác báo cáo việc phục vụ cho cơng tác quản trị điều hành hàng ngày Chi nhánh hạn chế Qua tác giả nêu lên nguyên nhân tồn để đề giải pháp hoàn thiện chương Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân tích tình hình tài Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây Từ sở lý luận thực trạng phân tích đề cập đến chương chương 2, chương tác giả đưa phương hướng, mục tiêu phát triển yêu cầu hoàn thiện phân tích tình hình tài chi nhánh Một số giải pháp mà tác giả nêu hướng đến số nội dung sau: Thứ nhất: Hồn thiện nội dung phân tích, cần bổ sung số tiêu sau: Chỉ tiêu phản ánh quy mô cấu nguồn vốn, tài sản Chi nhánh Một số tiêu phân tích kết Tín dụng, bao gồm: Tỷ lệ sử dụng nguồn vốn huy động, Phân tích kết Tín dụng theo chi nhánh trực thuộc để tìm đơn vị thực hiệu cơng tác Tín dụng Thứ ba, hồn thiện phương pháp phân tích: Trong tác giả hoàn thiện phương pháp mà chi nhánh áp dụng chưa thực đạt hiệu mong muốn bổ sung số phương pháp phân tích theo chuẩn mực pháp luật hành Việt Nam quốc tế như: Phương pháp phân tích SWOT, CAMEL Thứ tư, hồn thiện quy trình phân tích: Q trình phân tích phải kết đạt phải tìm nguyên nhân kết đó, yếu tố làm ảnh hưởng đến kết Việc phân tích phải tiến hành thường xuyên hàng ngày định kỳ song song với trình hoạt động doanh nghiệp Quy trình phân tích thực sở như: Bộ phận thực phân tích, phạm vi phân tích, đối tượng cần phân tích, thời gian cho kỳ phân tích Việc phân tích tiến hành chi nhánh loại tổng hợp Chi nhánh Qua đây, tác giả mạnh dạn nêu lên số biện pháp hồn thiện phân tích tình hình tài Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây sau: Thành lập Phòng phân tích tình hình tài Chi nhánh Thực xây dựng qui trình phân tích theo chuẩn mực chung qui định bước phải thực từ lựa chọn phương pháp phân tích; thu thập số liệu; phân tích xác định kết quả; đưa giải pháp Cập nhật thường xuyên, định kỳ hệ thống thông tin NH Lựa chọn người phân tích tài có lực, kinh nghiệm có đầu óc sắc bén việc đánh giá, phân tích tổng hợp Đầu tư phát triển công nghệ để rút ngắn thời gian phân tích Để giải pháp mang tính khả thi, cần có hỗ trợ từ phía Nhà nước, phía ngành Ngân hàng nỗ lực từ thân Chi nhánh Về phía Nhà nước, Chính phủ: Hoàn thiện hệ thống văn pháp quy Nhà nước hệ thống văn thiếu tính đồng bộ, thường xun thay đổi nên gây khó khăn cho Ngân hàng thực hiện, điều yếu tố quan trọng trình hội nhập kinh tế Việt Nam với khu vực giới Thống chương trình đào tạo phân tích tài kế tốn tài Tăng cường phổ biến kinh nghiệm vận dụng phân tích tài nước khu vực giới Chính sách hỗ trợ Ngân hàng phân tích tài cần cụ thể hóa văn hướng dẫn Nhà nước Chính phủ cần khuyến khích tổ chức tư vấn tài phát triển, xem xét cấp ngân sách để tổ chức hỗ trợ NHTM Về phía Ngân hàng Nhà nước: NHNN cần xây dựng hệ thống tiêu tài chuẩn ngành làm tham chiếu cho NHTM tiến hành phân tích tài Đây yếu tố làm hạn chế tác dụng phương pháp phân tích truyền thống Việt Nam năm vừa qua Hệ thống tiêu cần cập nhật kịp thời công bố định kỳ cho NHTM Đây nguồn thông tin quý giá để NHTM tự đánh giá thân so với hệ thống NH nói chung với đối thủ cạnh tranh Cùng với việc xây dựng hệ thống tiêu tài chuẩn làm sở tham chiếu, NHNN hàng năm cần mở lớp tập huấn để hướng dẫn cách xây dựng tính tốn tiêu nội dung phân tích Việc tập huấn thường xuyên giúp NHTM thường xuyên cập nhật nội dung mới, tạo điều kiện cho hoạt động phân tích NH vào nề nếp, kết phân tích sát thực, tồn diện Từ làm cho thơng tin thu từ kết phân tích ngày trở nên hữu ích người sử dụng Về phía NHNo&PTNT Việt Nam Ban lãnh đạo NHNo&PTNT Việt Nam cần hoàn thiện tiêu phương pháp phân tích tình hình tài ban hành định số 3437/NHNo-TCKT, ngày 14/7/2010 để hướng dẫn chi nhánh hệ thống hình thành thói quen phương pháp phân tích khoa học hiệu Khi có hệ thống tiêu phương pháp tính tốn hồn chỉnh, NHNo&PTNT VN phải tiến hành xây dựng phần mềm phân tích tài Có thực phân tích thường xun số liệu cập nhật đảm bảo xác Cuối cùng, đào tạo người, với vai trò yếu tố người khẳng định NHNo&PTNT VN cần có chương trình đào tạo cụ thể đội ngũ cán phân tích tài Muốn làm tốt ngồi việc tự thân cán cần có hỗ trợ từ bên ngồi việc đào tạo yêu cầu bắt buộc xây dựng chiến lược hoạt động, kinh doanh NH Về phía Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây Trên sở hướng dẫn Ban lãnh đạo NHNo&PTNT Việt Nam, chi nhánh cần chủ động nghiên cứu áp dụng phương pháp nội dung phân tích cho phù hợp với chi nhánh Xây dựng phần mềm phân tích tình hình tài phù hợp để có số liệu phân tích xác hiệu Nắm bắt chủ trương, định hướng NHNo&PTNT Việt Nam để có hướng xây dựng phân tích tiêu tài hiệu thiết thực KẾT LUẬN Trong năm gần đây, kinh tế giới có nhiều biến động Đặc biệt khủng hoảng tài diễn cuối năm 2007 Mỹ lan rộng thành khủng hoảng toàn cầu Nền kinh tế Việt Nam gánh chịu ảnh hưởng từ khủng hoảng Ngân hàng, tài đối tượng ảnh hưởng trực tiếp khủng hoảng Cộng thêm với cạnh tranh gay gắt ngân hàng đòi hỏi nhà quản lý ngân hàng phải nâng cao trình độ kỹ lãnh đạo để đưa ngân hàng lớn mạnh phát triển Nhà quản lý phải trang bị đầy đủ kỹ quản trị ngân hàng đại, phân tích phải có cơng cụ quản lý hữu hiệu để nắm bắt xác tình hình tài đơn vị để đưa sách phù hợp đòi hỏi cần thiết Dựa lý luận phân tích tài doanh nghiệp nói chung tài NHTM nói riêng, đề tài “Hồn thiện phân tích tình hình tài Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây” hoàn thành Luận văn khẳng định vai trò, tầm quan trọng phân tích tài NHTM; Hệ thống hóa số vấn đề lý luận phân tích tài NHTM hệ thống hóa tiêu tài NHTM Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây Từ điểm mạnh, mặt cơng tác phân tích tài nguyên nhân làm hạn chế chất lượng phân tích Chi nhánh đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích tài Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây theo chuẩn mực pháp luật hành Việt Nam chuẩn mực quốc tế áp dụng rộng rãi Đồng thời qua đưa kiến nghị quan quản lý cấp việc tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho công tác phân tích tài NHTM nói chung NHNo&PTNT VN nói riêng ... lý luận phân tích tài doanh nghiệp nói chung tài NHTM nói riêng, đề tài “Hồn thiện phân tích tình hình tài Chi nhánh NHNo&PTNT Hà Tây hoàn thành Luận văn khẳng định vai trò, tầm quan trọng phân. .. tích rủi ro ngân hàng Phân tích hiệu mặt để xem xét tình hình tài ngân hàng Hiệu ngân hàng xem xét tương ứng với mức rủi ro mà ngân hàng chịu đựng ngược lại Kinh doanh ngân hàng loại hình kinh... ro ngân hàng Phân tích cấu trúc tài ngân hàng phân tích khái quát cấu tài sản có, tài sản nợ ngân hàng; tình hình huy động vốn, cho vay vốn; tình hình cân đối nguồn vốn huy động dư nợ cho vay Phân