Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn dựa trên cơ sở vận dụng lý luận cơ bản để nghiên cứu thực trạng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, từ đó rút ra các nhận định về thực trạng hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc kiểm soát rủi ro tín dụng tại ngân hàng và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn.
i MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Hiện nay, hoạt động tín dụng ln hoạt động Ngân hàng thương mại Việt Nam mà dịch vụ phi tín dụng cịn dần hình thành phát triển, Ngân hàng thương mại phải đối mặt với rủi ro tín dụng cao Tại Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam, lợi nhuận từ hoạt động tín dụng chiếm tới 70% tổng lợi nhuận nhiệm vụ trì mức độ rủi ro tín dụng chấp nhận lại cấp thiết Một biện pháp giảm thiểu rủi ro tín dụng xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Mặt khác, theo lộ trình Cổ phần hóa Ngân hàng thương mại Nhà nước, đến năm 2015, Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam chuyển đổi sang hình thức doanh nghiệp cổ phần, vậy, Hệ thống kiểm sốt nội cần phải thay đổi cho phù hợp với hình thức sở hữu phù hợp với thông lệ quốc tế Nhận thức tầm quan trọng tơi lựa chọn Đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam” cho Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Luận văn dựa sở vận dụng lý luận để nghiên cứu thực trạng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn Việt Nam, từ rút nhận định thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội việc kiểm sốt rủi ro tín dụng ngân hàng đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn nói riêng ngân hàng thương mại nói chung cho phù hợp với thực tế hoạt động tín dụng phù hợp với chuẩn mực quốc tế ii Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn hệ thống kiểm sốt nội việc kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng thương mại Phạm vi nghiên cứu Trụ sở Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Để nghiên cứu vấn đề trên, Luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử, kết hợp chặt chẽ phương pháp phân tích, diễn giải, quy nạp, mơ hình hố với phương pháp nghiên cứu thực tế Đóng góp Luận văn Hệ thống hóa sở lý luận hệ thống kiểm soát nội kiểm soát hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Trình bày phân tích ưu điểm hạn chế hoạt động Hệ thống kiểm soát nội kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động Hệ thống kiểm soát nội nhằm kiểm soát tốt rủi ro tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Kết cấu Luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hoạt động hệ thống kiểm sốt nội kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam iii Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội kiểm soát rủi ro tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam iv CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm yếu tố cấu thành Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa, phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội thiết lập nhằm bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy thông tin, đảm bảo việc tuân thủ luật pháp quy định đơn vị, đảm bảo hiệu hoạt động lực quản lý đơn vị Hệ thống kiểm soát nội gồm bốn thành phần: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm soát kiểm toán nội Mơi trường kiểm sốt: quan điểm chung nhận thức quản lý cao cấp kiểm soát nội quan trọng hệ thống kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ, mơi trường kiểm sốt mạnh hỗ trợ đáng kể thủ tục kiểm soát Tuy nhiên, mơi trường kiểm sốt mạnh khơng có nghĩa hệ thống kiểm soát nội mạnh mơi trường kiểm sốt mạnh tự chưa đảm bảo tính hiệu tồn hệ thống kiểm sốt nội Hệ thống thơng tin phải xác định, ghi nhận trao đổi thơng tin theo hình thức thời gian phù hợp giúp nhân viên đơn vị thực nhiệm vụ mình, hệ thống kế toán phận quan trọng v Các thủ tục kiểm sốt sách thủ tục mà ban quản lý xây dựng để đảm bảo định quản lý thực thi Các thủ tục kiểm soát bổ sung cho hệ thống kế toán để hệ thống cung cấp thơng tin xác tin cậy Các thủ tục kiểm soát bao gồm: Ủy quyền phê chuẩn; thủ tục kiểm sốt đảm bảo tính có thực nghiệp vụ, tài sản; thủ tục kiểm sốt đảm bảo tính đầy đủ nghiệp vụ, tài sản; thủ tục kiểm soát liên quan đến việc đo lường nhằm đảm bảo việc ghi chép số liệu xác; thủ tục kiểm sốt nhằm bảo vệ vật chất tài sản; thủ tục đối chiếu số liệu kế toán với thực tế tài sản, chứng từ, tài khoản Kiểm toán nội phận độc lập thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị, cung cấp giám sát đánh giá thường xuyên toàn hoạt động đơn vị kể tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội 1.1.2 Các nguyên tắc hoạt động hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nộ tổ chức tín dụng tuân thủ nguyên tắc theo hướng dẫn văn “Hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng” phát hành năm 1998 Mơi trường kiểm sốt: 03 ngun tắc Hệ thống thơng tin: 03 nguyên tắc Thủ tục kiểm soát: 01 nguyên tắc chung Kiểm toán nội bộ: 05 nguyên tắc 1.2 Cơ sở lý luận kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng thương mại Rủi ro tín dụng khoản lỗ tiềm tàng vốn có tạo ngân hàng cấp tín dụng Khoản lỗ ngày sinh trường hợp ngân hàng không thu đầy đủ gốc lãi khoản vay, việc tốn nợ gốc lãi khơng kỳ hạn khách hàng lý vi Các ngun nhân gây rủi ro tín dụng bao gồm nguyên nhân khách quan, nguyên nhân từ phía ngân hàng nguyên nhân từ phía khách hàng Quản lý rủi ro tín dụng theo hướng dẫn ủy ban Basel giám sát ngân hàng bao gồm giai đoạn: thiết lập mơi trường kiểm sốt rủi ro tín dụng phù hợp; xây dựng quy trình xếp hạng tín dụng đáng tin cậy; trì hệ thống quản lý tín dụng, đo lường giám sát tín dụng đầy đủ; đảm bảo kiểm sốt hiệu rủi ro tín dụng Như kiểm sốt rủi ro tín dụng giai đoạn khơng thể thiếu quản lý rủi ro tín dụng nói chung Ngân hàng CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SỐT RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Thứ nhất, cấu khách hàng: khách hàng doanh nghiệp chiếm 44% tỷ trọng dư nợ cho vay kinh tế; khách hàng cá nhân chiếm 56% tỷ trọng dư nợ cho vay kinh tế Thứ hai, cấu tín dụng đầu tư theo ngành kinh tế: dư nợ khách hàng hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn chiếm 70% tổng dư nợ; dư nợ khách hàng hoạt động lĩnh vực khác điện, xi măng, bất động sản, chứng khoán …chiếm 30% tổng dư nợ Thứ ba, cấu tín dụng phân theo mục đích cho vay: cho vay theo mục đích thương mại chiếm 94.3% tổng dư nợ; cho vay ưu đãi chiếm 1.8% tổng dư nợ; cho vay định chiếm 0.6% tổng dư nợ; cho vay vốn ODA chiếm 3.3% tổng dư nợ (Nguồn: Báo cáo thường niên NHNo&PTNT VN 2007) vii 2.2 Tình hình hoạt động hệ thống kiểm sốt nội kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 2.2.1.1 Giới thiệu cấu tổ chức Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Hội đồng quản trị Các phận giúp việc HĐQT Ban kiểm soát Tổng Giám đốc Kê tốn trưởng ngành Các Phó tổng giám đốc Hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội Hệ thống ban, phịng chức trụ sở Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Trụ sở Trụ sở Sở giao dịch P giao dịch Chi nhánh cấp I Văn phòng đại diện Đơn vị nghiệp P giao dịch Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức theo chi nhánh Công ty trực thuộc viii 2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý rủi ro tín dụng Hội đồng quản trị Ban điều hành Ban Tín dụng HT KTKS nội Trung tâm xử lý rủi ro Bộ phận quản lý tín dụng chi nhánh Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức quản lý tín dụng 2.2.1.3 Phong cách quản lý Hội đồng quản trị Ban điều hành Hội đồng quản trị Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam gồm Chủ tịch ủy viên, Ban điều hành gồm Tổng giám đốc Phó Tổng giám đốc Các nhà quản lý cấp cao Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam người am hiểu hoạt động ngân hàng không ưa mạo hiểm - đặc thù hoạt động kinh doanh Ngân hàng Đồng thời với am hiểu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng, Ban lãnh đạo trì mơi trường kiểm sốt lành mạnh đảm bảo tất nhân viên ngân hàng am hiểu trách nhiệm trì chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp 2.2.1.4 Chính sách nhân Cán tín dụng phân thành cấp bậc: Nhân viên tín dụng, kinh tế viên tín dụng cấp I, kinh tế viên tín dụng cấp II, kinh tế viên tín dụng cấp III với yêu cầu cơng việc, chun mơn, trình độ khác u cầu trình độ chun mơn đạo đức cán tín dụng quy định rõ Cẩm nang tín dụng lưu hành nội ix 2.2.2 Hệ thống thơng tin Trung tâm phịng ngừa xử lý rủi Chi nhánh NHNo: Thu thập ro Trụ sở chính: cập nhật thông tin khách hàng quản lý thông tin Trung tâm công nghệ thông tin Trung tâm thông tin Trụ sở chính: Lưu trữ tín dụng NH nhà quản lý liệu nước (CIC) Cung cấp thông tin Khai thác thông tin Sơ đồ 2.4: Quy trình thực thu thập, cung cấp thơng tin tín dụng 2.2.3 Thủ tục kiểm sốt 2.2.3.1 Quy trình thực hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Giai đoạn 1: Tiếp nhận hồ sơ vay vốn, thẩm định khoản vay định cho vay Giai đoạn 2: Giải ngân thu nợ Giai đoạn 3: Kiểm tra, giám sát xử lý vốn vay Giai đoạn 4: gia hạn nợ, điều chỉnh kỳ hạn nợ, chuyển nợ hạn Giai đoạn 5: Phân loại nợ, lập dự phòng nợ khó địi, xử lý rủi ro Giai đoạn 6: Lưu hồ sơ tín dụng 2.2.3.2 Các thủ tục kiểm sốt Thứ nhất, điều kiện cho vay khách hàng Thứ hai, đánh giá rủi ro tín dụng trước thực phê duyệt khoản vay x Thứ ba, phân quyền phán cho vay cho cấp quản lý Thứ tư, quy định hạn mức cho vay tối đa với khách hàng Thứ năm, kiểm tra định kỳ cấp quản lý tình trạng tài khoản khách hàng cịn dư nợ Thứ sáu, phân tách chức hoạt động tín dụng Thứ bảy, bảo vệ tài sản cầm cố, chấp Thứ tám, tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu 2.2.4 Kiểm tốn nội Trụ sở CN cấp 1, văn phịng đại diện, cơng ty trực thuộc CN cấp Ban Kiểm tra, kiểm toán nội Phịng kiểm tra, kiểm tốn nội Tổ kiểm tra, kiểm toán nội Sơ đồ 2.5: Cơ cấu tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội 2.3 Đánh giá số nhược điểm hệ thống kiểm sốt nội việc kiểm sốt rủi ro tín dụng Thứ nhất, sách khen thưởng xử phạt vật chất chưa thuyết phục Thứ hai, chưa có phân tách chức phận Thứ ba, quy trình đánh giá rủi ro chưa tồn diện Thứ tư, hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội chưa có tính độc lập thực xi CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM SỐT RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 3.1 Hoàn thiện cấu tổ chức nhân quy trình tín dụng gắn với việc phân tách chức năng, phân quyền phán hạn mức tín dụng Kiểm tốn nội HĐQT Ban điều hành Ban Tín dụng Ủy ban quản lý rủi ro Hội đồng xử lý rủi ro tín dụng Trung tâm xử lý rủi ro Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức tương lai kiểm sốt hoạt động tín dụng Trụ sở Giám đốc chi nhánh Phòng tiếp xúc khách hàng Hội đồng xử lý rủi ro tín dụng Phịng giải ngân Phịng quản lý rủi ro thu nợ Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức tương lai kiểm sốt tín dụng Chi nhánh xii 3.2 Hoàn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng nội quy trình đánh giá rủi ro tín dụng - Đối với khách hàng doanh nghiệp Quy trình xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội cần trải qua bước: + Bước 1: Xây dựng hệ thống tiêu cho điểm + Bước 2: Kiểm tra tính hiệu lực hệ thống tiêu + Bước 3: Điều chỉnh cần thiết - Đối với khách hàng cá nhân Quy trình xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội cần trải qua bước: + Bước 1: Xây dựng hệ thống tiêu cho điểm + Bước 2: Kiểm tra tính hiệu lực hệ thống tiêu + Bước 3: Điều chỉnh cần thiết 3.3 Xây dựng hệ thống kiểm toán nội hiệu lực Khi xây dựng máy kiểm toán nội cần đảm bảo vấn đề mang tính nguyên tắc sau: Thứ nhât, mục đích, thẩm quyền trách nhiệm Kiểm tốn nội Thứ hai, tính độc lập khách quan, chuyên nghiệp Thứ ba, chương trình kiểm định chất lượng nội Thứ tư, nhiệm vụ Trưởng kiểm toán nội Thứ năm, cẩm nang kiểm toán Thứ sáu, quy tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên nội 3.4 Quản lý chặt chẽ tài sản cầm cố, chấp ngoại bảng cân đối kế toán Như vậy, để quản lý tài sản đảm bảo sổ sách, Ngân hàng cần phải thực nghiêm túc biện pháp sau: Một là, thực hạch toán ngoại bảng tất tài sản đảm bảo giải ngân mức giá trị tin cậy Hai là, định kỳ đánh giá lại giá trị tài sản cầm cố, chấp theo giá trị hợp lý Ba là, hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin quản lý tài sản ngoại bảng ... thống kiểm sốt nội kiểm sốt rủi ro tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam iii Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội kiểm soát rủi ro tín dụng Ngân hàng. .. nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động Hệ thống kiểm soát nội nhằm kiểm soát tốt rủi ro tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Kết... hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam iv CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1.1
