Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính tại Cục Tần số vô tuyến điện

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TRẦN XUÂN THIỆN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC TẦN SỐ VÔ TUYẾN ĐIỆN Chuyên ngành: Kế toán (Kế toán, kiểm toán phân tích) TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2011 Hoàn thiện hệ thống KSNB giải pháp nhằm tăng cường quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện, đề tài nghiên cứu gồm CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Thứ nhất, tính cấp thiết Đề tài nghiên cứu Tại Cục Tần số VTĐ hệ thống KSNB số tồn chưa phát huy tối đa nguồn lực đơn vị Do cần hoàn thiện hệ thống KSNB để giúp nhà quản lý điều hành công việc hiệu lực hiệu quả, đánh giá rủi ro, cung cấp thông tin tin cậy tuân thủ quy định Nhà nước Trước thực tế đó, Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cƣờng quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện” góp phần đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm tăng cường quản lý tài Cục Tần số VTĐ điều kiện Thứ hai, tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài nghiên cứu Hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu số đề tài nghiên cứu Các đề tài nêu lý luận, thực trạng, giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB với tăng cường quản lý tài đơn vị nghiệp có thu cụ thể Từ trước đến nay, chưa có đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện Do vậy, việc nghiên cứu đề tài góp phần hoàn thiện công tác quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện Thứ ba, mục tiêu nghiên cứu Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện” có mục tiêu chủ yếu là: Một là, hệ thống hóa phân tích chất, vai trò KSNB quản lý tài đơn vị nghiệp có thu Hai là, phân tích thực trạng hệ thống KSNB gắn liền với việc quản lý tài Cục Tần số VTĐ Ba là, đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số VTĐ Thứ tƣ, câu hỏi nghiên cứu Từ ý nghĩa, nội dung Đề tài Luận văn nhằm trả lời cho câu hỏi sau: Một là, hệ thống kiểm soát nội gì? Hệ thống kiểm soát nội có ảnh hưởng với quản lý tài đơn vị nghiệp có thu? Hai là, thực trạng hệ thống kiểm soát nội với quản lý tài Cục Tần số VTĐ sao? Những ưu điểm, nhược điểm, nguyên nhân tồn hệ thống kiểm soát nội với quản lý tài Cục Tần số VTĐ nào? Ba là, phương hướng giải pháp hoàn thiện KSNB với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số VTĐ nào? Thứ năm, đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Một là, đối tượng nghiên cứu Đề tài hệ thống KSNB Cục tần số VTĐ với tăng cường quản lý tài Cục Tần số VTĐ Hai là, phạm vi nghiên cứu hệ thống KSNB Cục Tần số VTĐ gồm môi trường hệ thống KSNB; hệ thống thông tin; thủ tục kiểm soát Thứ sáu, phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp luận vật biện chứng, phương pháp quan sát trực tiếp, tổng hợp, phân tích, so sánh, thảo luận với số lãnh đạo, cán quản lý cán làm trực tiếp Cục Tần số VTĐ hệ thống KSNB Về thu thập số liệu: Nguồn liệu thứ cấp thu thập thông qua số liệu, quy trình, báo cáo tổng kết đơn vị, Ngành Thứ bảy, ý nghĩa nghiên cứu Đề tài Đề tài góp phần cụ thể hóa lý luận cho người làm quản lý, người thực nhận thức tầm quan trọng KSNB lĩnh vực Tần số VTĐ, kiến nghị số giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát; hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông; hoàn thiện thủ tục kiểm soát; kiến nghị với quan chức để góp phần thực giải pháp Thứ tám, kết cấu Luận văn Luận văn trình bày thành bốn chương gồm Chương Giới thiệu đề tài nghiên cứu; Chương Lí luận chung hệ thống KSNB với quản lý tài đơn vị nghiệp có thu; Chương Thực trạng hệ thống KSNB với quản lý tài Cục tần số VTĐ; Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số VTĐ CHƢƠNG 2: LÍ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU Thứ nhất, đặc điểm quản lý tài đơn vị hành nghiệp có thu Phần này, đề tài nêu khái niệm chung quản lý tài đơn vị hành chính, đơn vị nghiệp có thu, quy định hành nhà nước quản lý tài hai loại hình đơn vị Đặc điểm quản lý tài đối đơn vị nghiệp có thu Phân tính yếu tố tài đơn vị nghiệp nguồn thu; thực chi gồm chi thường xuyên; chi không thường xuyên Vai trò quản lý tài với hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu Công tác quản lý tài thể thiện ba giai đoạn Một là, lập dự toán thu chi ngân sách có khoa học, phương pháp lập dự toán thu chi ngân sách nhà nước sử dụng yêu cầu đặt việc lập dự toán thu, chi tài Hai là, tổ chức chấp hành dự toán thu chi trình sử dụng tổng hợp biện pháp kinh tế tài chính, hành nhằm biến tiêu thu, chi ghi dự toán ngân sách đơn vị thành thực Ba là, toán thu chi trình kiểm tra, tổng hợp số liệu tình hình chấp hành dự toán kỳ Thứ hai, Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội Hệ thống KSNB hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt ba mục tiêu sau: đảm bảo hiệu lực hiệu hoạt động; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo tuân thủ Về môi trƣờng kiểm soát: Môi trường kiểm soát yếu tố đơn vị ảnh hưởng đến hệ thống KSNB Môi trường bên có yếu tố trình độ, ý thức, nhận thức, đạo đức, triết lý, phong cách điều hành Ban Giám đốc, Hội đồng Quản trị Hệ thống KSNB Ban Giám đốc; cấu tổ chức đơn vị cách thức tổ chức đơn vị thành phận phận có chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ cụ thể; đội ngũ nhân bao gồm người sách nhân sự; công tác kế hoạch dự toán hướng dẫn rõ ràng hướng tới mục tiêu đề ra; phận kiểm toán nội hoạt động đánh giá tư vấn độc lập nội tổ chức, thiết kế nhằm cải tiến làm tăng giá trị cho hoạt động tổ chức đó; phương pháp truyền đạt phân công quyền hạn cách thức triển khai công tác quản lý; yếu tố bên bao gồm Sự kiểm soát quan chức Nhà nước; môi trường pháp lý; đường lối phát triển đất nước Về đánh giá rủi ro kiểm soát, Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát việc đánh giá hiệu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội đơn vị việc ngăn ngừa phát sửa chữa sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm soát thường không hoàn toàn loại trừ hạn chế tiềm tàng hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Về thủ tục kiểm soát, , sách, thủ tục giúp cho việc thực đạo người quản lý Nó đảm bảo hoạt động cần thiết để quản lý rủi ro phát sinh trình thực mục tiêu doanh nghiệp Các thủ tục kiểm soát nhà quản lý xây dựng dựa ba nguyên tắc bản: Nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng; Nguyên tắc bất kiêm nhiệm; Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn.Ngoài nguyên tắc nêu trên, thủ tục kiểm soát bao gồm: Nguyên tắc toàn diện; nguyên tắc “4 mắt”; nguyên tắc cân nhắc Lợi ích – Chi phí; chứng từ sổ sách đầy đủ; bảo vệ tài sản vật chất sổ sách; kiểm tra độc lập; Phân tích rà soát việc thực hoạt động đơn vị Về hệ thống thông tin truyền thông liên quan đến việc tạo lập hệ thống thông tin truyền đạt thông tin hữu hiệu toàn tổ chức, phục vụ cho tất mục tiêu hệ thống KSNB Hệ thống thông tin chủ yếu hệ thống kế toán, thông qua việc ghi chép, tính toán, phân loại nghiệp vụ, vào sổ sách, tổng hợp lập báo cáo kế toán, báo cáo tài Về giám sát hoạt động sửa sai, Các hoạt động đơn vị cần giám sát lãnh đạo đơn vị, cán quản lý, phận giao trách nhiệm giám sát, đánh giá Công tác giám sát bao gồm hoạt động kiểm tra đánh giá thường xuyên định kỳ nhằm không ngừng cải thiện hệ thống KSNB, kể việc hình thành trì hệ thống KSNB Thứ ba, đặc Đặc điểm hệ thống KSNB đơn vị nghiệp công lập có thu Một là, đặc điểm hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu Các đơn vị xây dựng quy chế chi tiêu nội theo hướng dẫn Bộ Tài thảo luận rộng rãi người lãnh đạo nhân viên đơn vị để phù hợp với hoạt động đơn vị, thống cam kết thực Sắp xếp lại tổ chức máy gọn nhẹ, hiệu quả, giảm biên chế, nâng cao suất, chất lượng lao động Đơn vị trọng đến trình độ nhân viên đơn vị, xây dựng quy chế tuyển dụng, đào tạo, quy chế trả lương, phân phối thu nhập tăng thêm, quy chế nâng lương trước thời hạn, quy chế thi đua, khen thưởng… Tổ chức thực quản lý, sử dụng cán bộ, viên chức theo quy định pháp luật, Bộ phận kiểm toán nội bộ: Hiện nay, phận kiểm toán nội chưa quan tâm mức phận kiểm toán nội chưa thành lập đơn vị nghiệp có thu Về hoạt động kiểm soát Các đơn vị nghiệp thực thủ tục kiểm soát theo ba nguyên tắc bản: Phân công phân nhiệm; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn Do đặc điểm đơn vị nghiệp theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm nhiệm vụ, tổ chức, tài nên đơn vị có phân công, phân nhiệm rõ ràng mảng công việc văn bản, tránh chồng chéo giải công việc có người chịu trách nhiệm Thực quy định phân cấp quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm nhiệm vụ, tổ chức, máy, biên chế tài chính, làm sở cho đơn vị trực thuộc thực Thứ ba, Về hệ thống thông tin truyền thông Hiện đơn vị phải áp dụng hệ thống kế toán cho hành nghiệp theo Quyết định Số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/06/2006 Bộ Tài Đây hệ thống kế toán bổ sung hoàn thiện, áp dụng dụng phù hợp với yêu cầu đổi công tác quản lý tài đơn vị nghiệp tin học hóa Thứ tư, giám sát hoạt động hệ thống KSNB gồm hàng năm tổ chức hội nghị cán công chức để đánh giá tình hình hoạt động, thảo luận đưa giải pháp hoạt động hiệu hơn, khắc phục sai sót để chấn chỉnh Thực quy chế dân chủ sở, quy chế công khai tài theo quy định hành Tổ chức phối hợp tạo điều kiện để tổ chức Đảng, đoàn thể tham gia giám sát, quản lý mặt hoạt động đơn vị Bên cạnh hệ thống KSNB chưa hoàn chỉnh hạn chế xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ; chưa có phận KSNB riêng biệt; số đơn vị chưa xây dựng định mức cụ thể quản lý tài Hai là, mối quan hệ hệ thống KSNB với quản lý tài đơn vị nghiệp có thu Hệ thống KSNB công tác quản lý tài đơn vị sư nghiệp có thu có mối quan hệ mật thiết, tác động qua lại với Hệ thống KSNB hoạt động tốt có tác động tích cực đến quản lý tài ngược lại CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CỤC TẦN SỐ VÔ TUYẾN ĐIỆN Thứ nhất, đặc điểm chung Cục tần số vô tuyến điện với hệ thống kiểm soát nội Một là, lịch sử hình thành phát triển Cục Tần số vô tuyến điện Cục Tần số VTĐ thành lập năm 1993, trải qua trình hình thành phát triển, Cục Tần số VTĐ hoàn thiện cấu tổ chức, nhân sự, chế tài Hai là, chức năng, nhiệm vụ Cục Tần số vô tuyến điện với hệ thống kiểm soát nội Cục Tần số vô tuyến điện (VTĐ) tổ chức thuộc Bộ Thông tin Truyền thông, thực chức tham mưu giúp Bộ trưởng Bộ Thông tin Truyền thông quản lý nhà nước tổ chức thực thi nhiệm vụ quản lý nhà nước chuyên ngành tần số VTĐ phạm vi nước Ba là, chế tài Cục Tần số VTĐ với hệ thống kiểm soát nội Cục Tần số VTĐ Nhà nước cho thực chế đặc thù quy định Quyết định Số 88/2008/QĐ-TTg ngày 04/07/2008 Thủ tướng Chính phủ Thông tư Số 97/2009/TT-BTC ngày 20/05/2009 Bộ Tài chính, với quy định Cục Tần số VTĐ thực chế tài đơn vị nghiệp Đối với nguồn thu Cục Tần số VTĐ hình thành từ ba nguồn: nguồn thu từ phí, lệ phí cấp phép Tần số VTĐ; nguồn kinh phí không thường xuyên ngân sách nhà nước cấp; nguồn thu từ hoạt động dịch vụ Đối với nội dung chi, mức chi Cục Tần số vô tuyến điện Nội dung chi Cục tần số vô tuyến điện gồm chi hoạt động thường xuyên theo mục lục ngân sách; chi từ nguồn kinh phí không thường xuyên Nhà nước cấp; chi cho hoạt động dịch vụ Bốn là, công tác quản lý tài Về lập dự toán thu, chi tài chính, nhiệm vụ công tác năm kế hoạch Bộ thông tin Truyền thông giao; tình hình phát triển kinh tế - xã hội, quy định, định mức, tiêu chuẩn hành nhà nước; hướng dẫn quan tài chính; Định biên lao động Cục tần số VTĐ; quy hoạch phát triển Cục năm đầu tư, sở hạ tầng; mức thu phí sử dụng tần số VTĐ lệ phí cấp giấy phép sử dụng tần số VTĐ; tình hình thực dự toán thu chi tài số năm trước liền kề (theo phương pháp lập dự toán sở khứ) để lập dự toán thu, chi tài cho năm kế hoạch Về tổ chức chấp hành dự toán thu chi, sở dự toán thu, chi tài cấp có thẩm quyền phê duyệt (Bộ Thông tin Truyền thông; Bộ Tài chính) Cục Tần số VTĐ tổ chức thực thu chi theo kế hoạch duyệt Đối với đơn vị tổ chức hoạt động dịch vụ thực thu chi tách khỏi thu chi nghiệp Cục độc lập, có xác định kết kinh doanh, thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Về toán thu chi Sau kết thúc năm tài chính, Cục Tần số VTĐ lập báo cáo tài theo quy định hành, biểu mẫu, nội dung định số 19/2006/QĐ-BTC, báo cáo Bộ Thông tin Truyền Thông (Vụ Kế hoạch, tài chính) Bộ Tài (Vụ Hành nghiệp) Thứ hai, hệ thống kiểm soát nội với quản lý tài Cục tần số vô tuyến điện Cục Tần số VTĐ quan quản lý nhà nước tần số, có chế tài đặc thù, mang đặc điểm đơn vị nghiệp có thu, hoạt động không mục tiêu lợi nhuận nên hệ thống KSNB mang sắc thái riêng yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Mục tiêu hệ thống KSNB Cục tần số VTĐ là: đảm bảo hiệu lực hiệu hoạt động; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo tuân thủ: Một là, môi trường kiểm soát Về trình độ, ý thức, nhận thức, đạo đức, triết lý, phong cách điều hành Lãnh đạo Cục Tần số VTĐ, Cục Trưởng Cục tần số VTĐ nhiều năm hoạt động thực tiễn, có nhiều kinh nghiệm, Lãnh đạo nhận thức rõ trách nhiệm nhiệm vụ trị nhà nước giao có tầm nhìn kiểm soát quản lý nhà nước chuyên ngành tần số VTĐ công tác quản lý tài chính, thường xuyên học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, có đạo đức, phong cách quản lý điều hành Về Cơ cấu tổ chức, Cục Tần số VTĐ gồm chín phòng tham mưu, tám Trung tâm Tần số vô tuyến điện khu vực Trung tâm Kỹ thuật Đứng đầu Cục trưởng Phó Cục Trưởng giúp việc cho Cục trưởng Các đơn vị thuộc Cục có mối quan hệ với chịu điều hành người đứng đầu đơn vị Về đội ngũ nhân sự, đặc thù quản lý, tần số VTĐ sử dụng thông qua hoạt động quản lý ứng dụng khoa học công nghệ nên đội ngũ nhân có trình độ cao Đơn vị xây dựng ban hành hệ thống văn thống vấn đề liên quan đến công tác nhân Về công tác kế hoạch thực theo quy trình xây dựng, phát huy tính khách quan, độc lập mang lại hiệu hoạt động lập kế hoạch Về kiểm tra tài nội bộ, công việc diễn định kỳ đơn vị có dấu hiệu vi phạm quản lý tài nhằm kiểm tra việc thực quy định pháp luật công tác tài kế toán Về Kiểm toán nội bộ: Hiện Cục chưa có phận Kiểm toán nội Về phương pháp truyền đạt phân công quyền hạn cách thức triển khai công tác quản lý, Cục triển khai cụ thể nội dung, mối quan hệ công tác dạng văn Môi trường kiểm soát bên bao gồm: Sự kiểm soát quan chức Nhà nước Vụ Kế hoạch Tài (KHTC) Bộ thông tin Truyền thông; Kho Bạc Nhà nước; Kiểm toán nhà nước; Cơ quan thuế; Thanh tra Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ, môi trường pháp lý, đường lối phát triển đất nước Hai là, đánh giá rủi ro kiểm soát hệ thống kiểm soát nội Cục Tần số vô tuyến Công tác đánh giá rủi ro kiểm soát Cục dừng lại số tiêu tài thể có lập khoản dự phòng thu nhập tăng thêm, kê khai tài sản lãnh đạo số chuyên viên tra, ấn định cấp phép Cục chưa xây dựng chu trình đánh giá rủi ro hoạt động quản lý hệ thống KSNB Ba là, Các hoạt động kiểm soát hệ thống kiểm soát nội Cục Tần số vô tuyến điện Cục thiết lập sở nguyên tắc bản: Nguyên tắc phân công phân nhiệm; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn Một số thủ tục kiểm soát chủ yếu Cục Tần số VTĐ Các hoạt động Cục chuẩn hóa dạng quy chế, quy định Các thủ tục đảm bảo ba nguyên tắc thủ tục KSNB Về kiểm soát lĩnh vực tài kế toán Cục thực hệ thống kiểm soát trước, sau trình Ngân sách gồm lập dự toán, thực chấp hành dự toán toán ngân sách Bốn là, hệ thống thông tin truyền thông hệ thống thông tin chủ yếu hệ thống kế toán Cục bao gồm hệ thống chứng từ kế toán; hệ thống tài khoản kế toán; hệ thống sổ kế toán; hệ thống bảng tổng hợp; bảng cân đối kế toán báo cáo tài Cục theo Quyết định Số 19/2006/QĐ-BTC Năm là, giám sát hoạt động sửa sai Cục xây dựng quy tắc, quy chế lĩnh vực để công khai cho CBCC thực tổ chức giám sát Thứ ba, đánh giá hệ thống Kiểm soát nội với quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện Một là, kết đạt hệ thống Kiểm soát nội với quản lý tài Cục Tần sô vô tuyến điện Về môi trường kiểm soát: Một là, trình độ quản lý tài Cục nâng lên bước, đáp ứng yêu cầu quản lý; cấu, tổ chức hoạt động Cục Tần số VTĐ dần vào vào ổn định phát triển, máy dẫn hoàn thiện phù hợp với chức nhiệm vụ giao; đội ngũ nhân ngày hoàn thiện; công tác kế hoạch Cục triển khai hàng năm, dần vào ổn định Căn để xây dựng kế hoạch ngày hoàn thiện, chất lượng xây dựng kế họach ngày tốt hơn, mang tính chuyên nghiệp hơn; yếu tố bên môi trường kiểm soát, Lãnh đạo quan tham mưu Bộ Thông tin Truyền thông có quan tâm, giám sát, hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho Cục Tần số VTĐ ngày phát triển hoạt động chế tài Về hoạt động kiểm soát Cục xây dựng chức nhiệm vụ đơn vị, phân định rõ trách nhiệm đơn vị việc triển khai nhiệm vụ chuyên môn Nguyên tắc bất kiêm nhiệm triển khai từ tuyển dụng, bổ nhiệm Phân quyền ủy nhiệm phê chuẩn quan tâm nâng cao tự chủ, tự chịu trách nhiệm đơn vị phân cấp Thứ ba, hệ thống thông tin truyền thông Hệ thống kế toán hành nghiệp áp dụng thống toàn Cục, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, nâng cao suất lao động, tiết kiệm thời gian chi phí Hai là, tồn hệ thống KSNB với quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện Về môi trường kiểm soát: Một là, hệ thống kiểm soát nội chủ yếu tập vào công tác chuyên môn; cấu tổ chức đơn vị trực thuộc chưa tổ chức thành phận kế toán hoàn chỉnh; đội ngũ nhân chưa đủ, số phận thiếu phải thực kiêm nhiệm, chưa thực thu hút nhân có trình độ cao công tác tài kế toán; công tác kế hoạch chưa phát huy tính ưu điểm nó, dừng lại xây dựng kế hoạch theo yêu cầu cấp quản lý bên ngoài; Cục chưa tổ chức phận kiểm toán nội bộ; phương pháp truyền đạt phân công quyền hạn cách thức triển khai công tác quản lý chưa thực chuẩn hóa; yếu tố bên môi trường kiểm soát, công tác quản lý cấp, ngành có khoảng chênh lệch quản lý đối tượng bị quản lý Ba là, nguyên nhân tồn hệ thống kiểm soát nội với quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện Về nguyên nhân chủ quan: Người đứng đầu đơn vị chưa đánh giá lợi ích mang lại hệ thống kiểm soát nội với công tác quản lý tài Cục Tần số VTĐ; công tác tuyên truyền, truyền thông chưa cao; lực quản lý, điều hành người quản lý chưa thực quan tâm đến hệ thống KSNB; thiếu nhân sự; công tác kiểm tra, kiểm soát phận chức chưa kịp thời; chế độ, đãi ngộ với CBCC chưa thực hấp dẫn; trình độ CBCC hạn chế xây dựng quy định, quy trình; cán đơn vị Cục làm công tác xây dựng dự toán hạn chế kinh nghiệm thực tế, công tác dự báo; định mức xây dựng có chưa sát với thực tế; công tác tuyên truyền pháp luật tần số VTĐ chưa cao, chế tài xử phạt vi phạm tần số nộp phí tần số chưa đủ mạnh; cán bộ, viên chức Cục chưa có ý thức tiết kiệm chi phí quản lý Về nguyên nhân khách quan, Do đặc thu quản lý Cục; quan quản lý cấp chưa thực quan tâm đánh giá hiệu đơn vị chịu quản lý Tóm lại, Cục Tần số VTĐ có nhân tố, thành phần hệ thống KSNB, nhiên chưa đầy đủ hệ thống KSNB chưa đủ mạnh Do đó, việc hoàn thiện hệ thống KSNB hợp lý hiệu yêu cầu cấp bách giai đoạn CHƢƠNG 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC TẦN SỐ VÔ TUYẾN ĐIỆN Thứ nhất, phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện Hoàn thiện hệ thống KSNB hướng tới thực mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Cục Tần số VTĐ; đảm bảo nguyên tắc hệ thống KSNB; đảm bảo thực đồng tất hoạt động Cục; mang tính kế thừa Thứ hai, giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Cục Tần số vô tuyến điện Một là, hoàn thiện môi trường kiểm soát gồm bốn nhóm giải pháp Nhóm giải pháp thứ nhất, Nâng cao trình độ, ý thức, nhận thức, đạo đức, triết lý, phong cách điều hành cho Lãnh đạo Cục, đội ngũ quản lý, chuyên viên Cục Nhóm giải pháp thứ hai, hoàn thiện cấu tổ chức cho đơn vị trực thuộc Nhóm giải pháp thứ ba, hoàn thiện đội ngũ nhân Nhóm giải pháp thứ tư, hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác kế hoạch tài Hai là, Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông gồm ba nhóm giải pháp Nhóm giải pháp thứ nhất, tổ chức triển khai hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, hệ thống báo cáo tài thống toàn Cục Nhóm giải pháp thứ hai, triển khai hệ thống tin học vào công tác tài kế toán, kết nối mạng với phận kế toán toàn Cục Nhóm giải pháp thứ ba, tăng cường công tác kiểm tra kế toán đơn vị thuộc Cục Ba là, hoàn thiện hoạt động kiểm soát gồm năm nhóm giải pháp Nhóm giải pháp thứ nhất, rà soát, điều chỉnh, bổ xung quy định, quy trình, quy chế Cục Nhóm giải pháp thứ hai, nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu chi Ngân sách Nhóm giải pháp thứ ba, tăng cường thực kiểm soát việc chấp hành dự toán thu chi tài Cục Nhóm giải pháp thứ tư, thực đúng, kịp thời công tác báo cáo tài chính, toán ngân sách Nhóm giải pháp thứ năm, , xây dựng bổ sung quy trình tạm ứng toán tạm ứng Cục Bốn là, Hoàn thiện giám sát hệ thống KSNB Năm là, Hoàn thiện hệ thống đánh giá rủi ro Thứ tư, điều kiện thực giải pháp nâng cao hiệu hệ thống KSNB với việc tăng cường công tác quản lý tài gồm bốn điều kiện Một là, kinh phí triển khai các giải pháp nâng cao hiệu hệ thống KSNB Hai là, cán bộ, công chức Cục có đủ trình độ, lực, khả đáp ứng công việc Lãnh đạo Cục giao Ba là, hoàn thiện cấu tổ chức cho đơn vị trực thuộc Bốn là, Cục triển khai thực tốt quy chế dân chủ sở Thứ năm, kiến nghị với quan chức để góp phần vào thực giải pháp Một là, phía Bộ Thông tin Và Truyền thông: hoàn thiện văn quy phạm pháp luật Tần số vô tuyến điện; đẩy mạnh phân cấp quản lý tài cho Cục Tần số vô tuyến điện; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính; tạo điều kiện, phê duyệt định biên lao động, đủ nhân trình độ để đáp ứng phát triển Cục; tăng cường công tác kiểm tra, Thứ hai, phía Bộ Tài chính: sửa đổi Biểu mức thu lệ phí cấp giấy phép tần số VTĐ phí sử dụng tần số VTĐ; tăng cường thực chế tài xử phạt đối tượng vi phạm phí, lệ phí; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành