Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần kỹ thương Việt nam

Hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam hơn lúc nào hết cần phải được xem xét, đánh giá lại, hoàn thiện nó để có thể phát huy được hết những chức năng của mình đặ

i

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Năm 2008, nền kinh tế thế giới rơi vào khủng hoảng, bắt đầu từ sự sụp đổ của hệ thống ngân hàng tài chính lớn của Mỹ.Việt Nam cũng không nằm ngoài

sự khủng hoảng này, nhiều ngân hàng nhỏ đứng trước nguy cơ phá sản khi không đảm bảo được tính thanh khoản của mình

Trước bối cảnh như vậy, Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam cũng đã đặt ra cho mình bài toán kiểm soát rủi ro, đặc biệt là rủi ro tín dụng khi thị trường diễn biến ngày một phức tạp Bên cạnh đó việc mở rộng mạng lưới một cách mạnh mẽ từ năm 2007 càng đặt ra cho Ban lãnh đạo ngân hàng vấn đề làm thế nào để kiểm soát hoạt động kinh doanh nói chung cũng như hoạt động tín dụng nói riêng một cách chặt chẽ nhất đồng thời đảm bảo được hiệu quả hoạt động của hệ thống

Hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam hơn lúc nào hết cần phải được xem xét, đánh giá lại, hoàn thiện nó để có thể phát huy được hết những chức năng của mình đặc biệt trong việc kiểm soát rủi ro tín

dụng Với lý do này, tác giả đã chọn đề tài : “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát

nội bộ với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam” Nội dung luân văn bao gồm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ với kiểm soát rủi ro tín dụng tại các ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ với kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội

bộ với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG TẠI CÁC

NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Kiểm soát trong quản lý

1.1.1 Khái niệm và vai trò của kiểm soát

Kiểm soát là quá trình đo lường, đánh giá và tác động lên đối tượng kiểm soát nhằm bảo đảm mục tiêu, kế hoạch của tổ chức đuợc thực hiện có hiệu quả Tác dụng của kiểm soát là giúp cho nhà quản lý đạt được mục tiêu đã đặt ra cho doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát có các thước đo cho phép nhà quản lý đánh giá tính hiệu quả của tổ chức trong việc sản xuất sản phẩm và cung cấp dịch vụ

1.1.2 Phân loại kiểm soát

Dựa vào mục đích cụ thể, có thể phân loại kiểm soát trên cơ sở các tiêu thức sau để phục vụ công tác quản lý: theo phạm vi, kiểm soát chia thành kiểm soát nội bộ và kiểm soát bên ngoài; theo mức độ ảnh hưởng, kiểm soát được phân thành kiểm soát trực tiếp và kiểm soát tổng quát; theo nội dung kiểm soát, kiểm soát được chia thành kiểm soát tổ chức và kiểm soát kế toán; theo thời điểm hoạt động kiểm soát và thời điểm hoạt động của đối tượng kiểm soát, kiểm soát được phân thành kiểm soát trước, kiểm soát trong và kiểm soát sau; theo đối tượng, có hai loại quan trọng là kiểm soát đầu ra và kiểm soát hành vi

1.2 Tổng quan về ngân hàng thương mại và rủi ro tín dụng trong hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại

1.2.1 Khái niệm và các nghiệp vụ cơ bản của NHTM

NHTM là tổ chức tài chính cung cấp một danh mục các dịch vụ tài chính đa dạng nhất - đặc biệt là tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ thanh toán và thực hiện nhiều chức năng tài chính nhắt so với bất kỳ một tổ chức kinh doanh nào trong nền kinh tế

iii

Nghiệp vụ cho vay (tín dụng) là hoạt động kinh doanh chủ chốt của NHTM

để tạo ra lợi nhuận, đó là việc ngân hàng cung cấp cho khách hàng một khoản tiền, khách hàng có trách nhiệm phải trả lãi và hoàn trả gốc theo đúng thời hạn

đã thoả thuận trong hợp đồng

1.2.2 Rủi ro tín dụng

Rủi ro tín dụng có thể hiểu là khoản lỗ tiềm tàng được tạo ra khi ngân hàng cấp tín dụng Đó là những thiệt hại, mất mát mà ngân hàng phải gánh chịu do người vay vốn hay người sử dụng vốn không trả đúng hạn, không thực hiện đúng nghĩa vụ cam kết trong hợp đồng tín dụng đã được ký kết vì bất kể lý do gì Các nguyên nhân gây ra rủi ro tín dụng bao gồm các nguyên nhân khách quan, nguyên nhân từ phía khách hàng, nguyên nhân từ phía ngân hàng, và nguyên nhân từ phía bảo đảm tín dụng

1.2.3 Quy trình tín dụng trong ngân hàng thương mại

Quy trình tín dụng là quá trình xử lý các công việc của ngân hàng trong hoạt động cung cấp dịch vụ tín dụng cho khách hàng từ khi tiếp nhận hồ sơ vay vốn cho đến khi quyết định cho vay, giải ngân, thu nợ và tất toán hợp đồng tín dụng

Quy trình tín dụng cơ bản được thiết kế dựa trên các bước: Lập hồ sơ vay vốn, phân tích tín dụng, ra quyết định tín dụng, giải ngân, theo dõi thu nợ và giám sát tín dụng và tất toán hợp đồng

1.3 Hệ thống kiểm soát nội bộ với kiểm soát rủi ro tín dụng của ngân hàng thương mại

1.3.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ

Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (The International Federation of Accountants - IFAC) thì hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đặt được bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản của đơn vị; bảo đảm độ tin cậy của các thông tin; bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý

1.3.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại

Hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng được thiết lập nhằm mục tiêu chủ yếu : bảo vệ tài sản và độ tin cậy của thông tin , bảo đảm việc tuân thủ luật pháp

và các quy định, bảo đảm hiệu quả hoạt động và năng lực quản lý

1.3.3 Các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường kiểm soát rủi ro tín dụng trong ngân hàng thương mại

1.3.3.1 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ nhân tố bên trong và bên ngoài ngân hàng tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình kiểm soát nội bộ Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm: đặc thù về quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch và các yếu tố bên ngoài

1.3.3.2 Thủ tục kiểm soát

Các thủ tục kiểm soát chi tiết có thể khác nhau giữa các ngân hàng, tuy nhiên phải đảm bảo dựa trên ba nguyên tắc cơ bản: nguyên tắc phân công, phân nhiệm; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn

Các hoạt động kiểm soát trong quy trình tín dụng của ngân hàng

Kiểm soát trước khi cho vay: kiểm tra các điều kiện vay vốn có được thoả

mãn đối với từng đối tượng của mỗi sản phẩm vay, kiểm tra tính pháp lý của hồ

sơ vay vốn cũng như các nội dung khác đảm bảo phù hợp với quy định của ngân hàng

Kiểm tra trong quá trình giải ngân: kiểm tra các điều kiện trước giải

ngân theo phê duyệt cũng như toàn bộ các chứng từ hồ sơ kèm theo trong bộ chứng từ phát vay

Kiểm soát sau khi cho vay: kiểm tra việc sử dụng vốn của khách hàng có

đúng theo thoả thuận, kiểm tra thường xuyên tài sản đảm bảo của khách hàng đáp ứng yêu cầu của ngân hàng và thoả thuận trong hợp đồng bảo đảm tiền vay

v

1.3.3.3 Hệ thống kế toán

Đối với hệ thống thông tin của bất kỳ doanh nghiệp nào, phần quan trọng nhất chính là hệ thống kế toán bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ

kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán

Hệ thống kế toán tốt sẽ cung cấp cho nhà quản lý các báo cáo tài chính trung thực, hợp lý phục vụ công tác ra quyết định cho các nhà lãnh đạo một cách hữu hiệu

1.3.3.4 Kiểm toán nội bộ

Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC), KTNB là “một hoạt động đánh giá được lập ra trong một doanh nghiệp như là một loại dịch vụ cho doanh nghiệp

đó, có chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát thích hợp và hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ”

Là một trong những nhân tố cơ bản trong hệ thống KSNB, KTNB giám sát

và đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của ngân hàng, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục KSNB

1.4 Kinh nghiệm thế giới về hệ thống kiểm soát nội bộ với kiểm soát rủi

ro tín dụng tại Ngân hàng thương mại

Tại Hồng Kông, xếp loại rủi ro cho KH và trích lập dự phòng tương ứng với từng loại rủi ro, giới hạn cho vay các đối tác ở mức 5% giá trị ròng doanh

Ngân hàng và giới hạn cho vay nhóm KH ở mức 25% vốn tự có của ngân hàng Tại Thái Lan, giám sát hệ số đủ vốn dự báo, kiểm tra trong quá trình phát vay, có hệ thống báo cáo định kỳ về tình trạng các khoản vay

Trên đây là những nghiên cứu tổng quát về hệ thống KSNB trong NHTM với kiểm soát rủi ro tín dụng Trên cơ sở những lý luận này, chương 2 được xây dựng theo hướng đi sâu tìm hiểu hoạt động của hệ thống KSNB với kiểm soát rủi

ro tín dụng tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI KIỂM SOÁT RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG

VIỆT NAM 2.1 Tổng quan về Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Thương mại

cổ phần kỹ thương Việt Nam

Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – tên giao dịch quốc tế là Vietnam Technological and Commercial Joint Stock Bank (viết tắt là Ngân hàng TMCP

Kỹ thương Việt Nam) được thành lập theo Giấy phép hoạt động số 0040/NH-GP ngày 6 tháng 8 năm 1993, trụ sở chính của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam đặt tại số 15 Đào Duy Từ, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Với mục tiêu trở thành Ngân hàng đô thị hàng đầu, cho đến nay, sau 15 năm hoạt động, mạng lưới hoạt động của Ngân hàng đã tăng lên đến hơn 130 điểm giao dịch, 50 chi nhánh Bên cạnh sự mở rộng về quy mô, Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam cũng chú trọng phát triển về các loại hình dịch vụ, sản phẩm cung cấp cho KH và đã đạt được các kết quả hoạt động cao, ổn định qua các năm Huy động vốn tăng mạnh, nếu như năm 2005, tổng huy động vốn mới chỉ có 9.259 tỷ đồng thì đến cuối năm 2008, con số này đã tăng lên gấp gần

5 lần Huy động cao góp phần làm cho tổng tài sản của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam cũng tăng dần qua các năm Cho đến cuối năm 2008, tổng tài sản của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam đã đạt 59 523 tỷ, gấp hơn năm lần so với năm 2005 Vốn điều lệ cũng tăng lên tương ứng, thể hiện khả năng tài chính vững chắc hơn của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam Qua 4 năm, vốn điều lệ đã tăng lên từ 617 tỷ đến hơn 3.600 tỷ Cùng với sự gia tăng không ngừng về vốn điều lệ, lợi nhuận trước thuế của Ngân hàng cũng đứng trong top đầu của hệ thống các Ngân hàng thương mại, lợi nhuận năm sau cao gấp đôi

vii

năm trước

2.1.2 Đặc điểm hoạt động tín dụng ảnh hưởng đến hệ thống kiếm soát nội bộ của Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

Có thể khái quát một số đặc điểm hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP

Kỹ thương Việt Nam như sau:

- Về loại hình: Mặc dù Ngân hàng đã mở rộng phát triển nhiều loại hình nghiệp vụ tín dụng mới như hạn mức thấu chi, bao thanh toán…nhưng hoạt động tín dụng chủ yếu của Ngân hàng vẫn là cho vay

- Về đối tượng cho vay: Đối tượng cho vay theo thành phần kinh tế chủ yếu

là cho vay doanh nghiệp, cho vay bán lẻ mới chỉ chiếm 33%,

- Về cơ cấu danh mục cho vay: đối với cho vay bán lẻ, chủ yếu là vay mua nhà và cho vay tiêu dùng; đối với cho vay doanh nghiệp, chủ yếu tập trung vào cho vay trong hoạt động thương mại, sản xuất và chế biến (51.8%), còn lại là các ngành như nông lâm ngư nghiệp, xây dựng…

2.1.3 Rủi ro tín dụng và các nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

Một số rủi ro trong hoạt động tín dụng của Ngân hàng là cho vay thiếu TSĐB, hồ sơ không đầy đủ theo quy định, cho vay vượt mức phán quyết, cho vay khống…

Nguyên nhân mang tính chủ quan xuất phát từ Ngân hàng là thiết kế một số thủ tục kiểm soát chưa phù hợp, chất lượng nhân sự chưa đáp ứng yêu cầu, bộ phận KSNB chưa phát huy vai trò cảnh báo ngăn ngừa rủi ro

2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ với kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

2.2.1 Môi trường kiểm soát

Về đặc thù quản lý:

Ban Lãnh đạo Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam theo đuổi quan điểm chống rủi ro và cố gắng thiết lập hệ thống kiểm soát tốt nhằm ngăn ngừa và phát hiện rủi ro một cách tối đa

Về cơ cấu tổ chức

Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam chủ trương xây dựng cơ cấu tổ chức

quản lý tín dụng theo mô hình tập trung trong đó các bộ phận tham gia vào quá trình tín dụng là HĐTQ, Ban Tổng Giám đốc, KTNB, Khối quản trị rủi ro, Trung tâm KS&HTKD, Phòng KSNB Mỗi đơn vị đều được quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể trong quá trình cấp cũng như quản lý tín dụng của Ngân hàng

Về chính sách nhân sự: Ngân hàng chủ trương xây dựng một chính sách

nhân sự hết sức minh bạch, công khai, thúc đẩy sự phát triển cá nhân của tất cả nhân viên làm việc tại đây Các chính sách về tuyển dụng, đào tạo, chế độ đãi ngộ đều được thực hiện bởi bộ phận chuyên trách, cụ thể hoá bằng văn bản rõ ràng

Về công tác kế hoạch: Ngân hàng chú trọng công tác kế hoạch, trên cơ sở lập kế hoạch cho các đơn vị để định hướng hoạt động của toàn hệ thống theo mục tiêu chung Ngân hàng cũng chú trọng sử dụng công cụ này để kiểm soát rủi

ro tín dụng bằng cách lấy chỉ tiêu tỷ lệ nợ xấu làm chỉ tiêu đánh giá hoạt động của các đơn vị

2.2.2 Thủ tục kiểm soát

Các thủ tục kiểm soát của Ngân hàng về cơ bản đã đảm bảo được một số nguyên tắc quan trọng

Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: Ngân hàng tiến hành phân chia hoạt động tín dụng thành các giai đoạn, công việc cụ thể và phân công nhiệm vụ cho các vị trí khác nhau Trong mỗi giai đoạn của quy trình tín dụng từ khâu tiếp xúc với khách hàng, thẩm định phê duyệt khoản vay, hoàn thiện hồ sơ, thực hiện giải

ix

ngân cũng như kiểm tra sau khi cho vay đều được phân công trách nhiệm cho các vị trí công việc một cách rõ ràng

Nguyên tắc bất kiêm nhiệm Ngân hàng thiết lập thủ tục kiểm soát đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa người phê duyệt và thực hiện hoạt động cho vay, giữa người lưu giữ tài sản và ghi sổ kế toán

Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn: công tác phê duyệt tín dụng được uỷ quyền cho các cấp, tuỳ theo vị trí, kinh nghiệm làm việc của mỗi vị trí mà có mức uỷ quyền thích hợp

Bên cạnh các nguyên tắc cơ bản trên, các thủ tục kiểm soát tại Ngân hàng cũng hướng đến nguyên tắc kiểm tra “4 mắt”, đảm bảo tất cả các giai đoạn trong quá trình cấp tín dụng đều được đặt các chốt kiểm soát

2.2.3 Kiểm soát quá trình tín dụng của Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

Kiểm soát quá trình cho vay bao gồm các hoạt động kiểm soát :

Thứ nhất: kiểm soát ngay trong các giai đoạn của quá trình cho vay từ khâu nhận yêu cầu vay vốn, thẩm định, phê duyệt vay vốn và kiểm tra sử dụng vốn Mỗi giai đoạn đều có các hoạt động kiểm soát được quy định cụ thể

Thứ hai, Kiểm soát tín dụng của Phòng KSNB: thể hiện qua việc giám sát

từ xa bằng cách giám sát hoạt động tín dụng qua phần mềm hệ thống xử lý, kiểm tra tại chỗ định kỳ và kiểm tra bất thường

2.2.4 Hệ thống thông tin kế toán

Về hệ thống tài khoản: Ngân hàng sử dụng hệ thống tài khoản riêng của hệ thống Ngân hàng theo đúng quy định của NHNN Người nhập liệu tiến hành hạch toán trên màn hình khai báo của phần mềm, hệ thống sẽ tự động kết nối vào những tài khoản thích hợp

Về chứng từ kế toán tín dụng: các chứng từ để hạch toán các khoản cho vay bao gồm: hợp đồng cấp hạn mức tín dụng, hợp đồng tín dụng, khế ước nhận nợ, hợp đồng cấp hạn mức thấu chi, giấy lĩnh tiền mặt

Về sổ sách kế toán: Ngân hàng sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ Cuối mỗi ngày, hệ thống sẽ chiết xuất ra liệt kê giao dịch của từng nhân viên hạch toán Liệt kê giao dịch này bao gồm các nội dung tài khoản hạch toán, số tiền và diễn giải giao dịch

Về hệ thống báo cáo tín dụng: Từ các số liệu hạch toán, hệ thống phần mềm có thể cung cấp các báo cáo tín dụng phục vụ mục đích kiểm soát rủi ro tín dụng như báo cáo nhanh tín dụng hàng ngày báo cáo chi tiết các khoản vay báo cáo phân loại nợ và các báo cáo khác phục vụ yêu cầu của Ban Lãnh đạo ngân hàng

2.2.5 Bộ phận Kiểm toán nội bộ

Ngân hàng thành lập Phòng KTNB trực thuộc HĐQT với chức năng đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ của các chính sách, thủ tục, quy trình

đã được thiết lập trong TCTD; Kiểm tra, rà soát đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra, KSNB, nhằm cải tiến và hoàn thiện

hệ thống kiểm tra, KSNB

Việc kiểm toán nghiệp vụ tín dụng, mục tiêu kiểm toán nhằm kiểm tra tính tuân thủ trong việc cho vay, quản lý TSĐB cũng như lưu giữ hồ sơ tín dụng Nội dung kiểm toán cụ thể tập trung vào kiểm tra trình tự thủ tục phê duyệt tín dụng, quy định cho vay, lãi suất cho vay, hồ sơ pháp lý tài chính, phương án kinh doanh và tài sản đảm bảo, mục đích sử dụng vốn

2.3 Hạn chế của hệ thống KSNB với kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam

Thứ nhất, về chính sách nhân sự: công tác đào tạo chưa đầy đủ, chính sách

lương cho NVKD còn bất cập, công tác đánh giá nhân sự tín dụng chưa gắn với kiểm soát rủi ro