Phân loại nợ xấu của các NHTM việt nam theo chuẩn mực quốc tế khoá luận tốt nghiệp 564

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG —*****— KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN LOẠI NỢ XẤU CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ Họ tên sinh viên: Đào Quỳnh Trang Lớp: NHTME - K13 Mã sinh viên: 13A4001106 Khoa: Ngân hàng Hà Nội, năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG —*****— KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN LOẠI NỢ XẤU CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ Giáo viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Hồng Hạnh Họ tên sinh viên: Đào Quỳnh Trang Lớp: NHTME - K13 Mã sinh viên: 13A4001106 Khoa: Ngân hàng Hà Nội, tháng 06 năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài em thực hiện, chưa công bố cơng trình khác Những thơng tin, số liệu sử dụng có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày 26 tháng 05 năm 2014 Ký tên Đào Quỳnh Trang DANH MỤC CÁC LỜIKÝ CẢM HIỆU, ƠNCHỮ VIẾT TẮT Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Th.S Trịnh Hồng Hạnh hướng dẫn em thời gian thực Khóa luận, giúp đỡ, hỗ trợ để em hồn thành Khóa luận cách tốt Ký hiệu Diễn giải BCBS Ủy ban Basel giám sát ngân hàng BCTC Báo cáo tài BIDV Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam CIC Trung tâm thơng tin tín dụng DPRR Dự phòng rủi ro IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IMF Tổ chức tiền tệ giới NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Vietcombank XHTDNB XHTD Nam Xếp hạng tín dụng nội Xếp hạng tín dụng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Quy trình cho vay Bảng 1.2: So sánh định nghĩa nợ xấu Việt Nam giới 13 Bảng 1.3: Các tiêu quy mô hoạt động khách hàng 26 Bảng 1.4: Bảng tiêu tài 26 Bảng 2.1: Dư nợ theo đối tượng khách hàng 33 Bảng 2.2: Tỷ lệ xác định giá trị tài sản đảm bảo 43 Bảng 2.3: So sánh Quyết định 493 quy định .44 Bảng 2.4: Tỷ trọng tiêu tài phi tài chấm điểm doanh nghiệp Vietcombank 53 Bảng 2.5: Phân loại khoản vay khách hàng doanh nghiệp Vietcombank 53 Bảng 2.6: Tóm tắt bảng cân đối kế tốn năm 2013 Cơng ty TNHH A 55 Bảng 2.7: Chấm điểm tiêu tài Cơng ty TNHH A 56 Bảng 2.8: Chấm điểm tiêu vay nợ chi phí trả lãi Công ty TNHH A 57 Bảng 2.9: Chấm điểm tiêu thơng tin phi tài Công ty TNHH A 57 Bảng 2.10: Dự phòng chung dự phòng cụ thể Vietcombank qua năm 58 Bảng 2.11: Dự phòng chung Vietcombank .58 Bảng 3.1: Ma trận đánh giá tiêu định tính khoản vay để xác định tỷ lệ chấp nhận theo IAS 39 69 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu thay đổi tài sản 31 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu tài sản 32 Biểu đồ 2.3: Đánh giá tổ chức tài quốc tế tỷ lệ nợ xấu Việt Nam 34 Biểu đồ 2.4: Cơ cấu dư nợ Việt Nam 35 Biểu đồ 2.5: Cơ cấu nợ xấu Việt Nam 36 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN LOẠI NỢ XẤU THEO CHUẨN MỰC QUỐC TẾ 1.1 Khái quát chung nợ xấu ngân hàng thương mại 1.1.1 Tổng quan nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại .3 1.1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại 1.1.1.2 Nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại .3 1.1.2 Tổng quan nợ xấu 1.1.2.1 Khái niệm nợ xấu 1.1.2.2 Dấu hiệu nhận biết nợ xấu 14 1.1.2.3 Ảnh hưởng nợ xấu 16 1.2 Cơ sở luận phân loại nợ xấu theo chuẩn mực quốc tế .19 1.2.1 Khái niệm phân loại nợ xấu 19 1.2.2 Sự cần thiết phân loại nợ xấu 19 1.2.3 Nội dung phân loại nợ xấu theo chuẩn mực quốc tế .20 1.2.3.1 Nội dung Chuẩn mực kế toán quốc tế số 39 20 1.2.3.2 Nội dung xếp hạng tín dụng nội theo chuẩn mực quốc tế 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN LOẠI NỢ XẤU CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẨN MựC QUỐC TẾ 30 2.1 Tổng quan tình hình phát triển hệ thống Ngân hàng thương mại Việt Nam 30 2.2 Thực trạng phân loại nợ xấu theo chuẩn mực quốc tế Ngân hàng thương mại Việt Nam 33 2.2.1 Thực trạng nợ xấu ngân hàng thương mại Việt Nam 33 2.2.2 Thực trạng tài sản đảm bảo 38 2.2.3 Thực trạng phân loại nợ ngân hàng thương mại Việt Nam 39 2.2.3.1 Cơ sở pháp lý phân loại nợ xấu Ngân hàng thương mại Việt Nam 39 2.2.3.2 Sự khác biệt quy định phân loại nợ Việt Nam chuẩn mực quốc tế .49 2.2.3.3 Nghiệp vụ phân loại nợ Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam .51 2.3 Đánh giá thực trạng phân loại nợ xấu Ngân hàng thương mại Việt Nam theo chuẩn mực quốc tế 59 2.3.1 Ket đạt 59 2.3.1.1 Tiến sát với chuẩn mực quốc tế phân loại nợ trích lập DPRR 59 2.3.1.2 Góp phần quản trị rủi ro tín dụng hiệu 59 2.3.1.3 Giảm thiểu tổn thất hoạt động tín dụng .60 2.3.1.4 Góp phần làm lành mạnh, minh bạch nâng cao hiệu hoạt động 60 2.3.2 Những mặt tồn tại, hạn chế 61 2.3.2.1 Việc phân loại nợ chủ yếu dựa vào liệu lịch sử khách hàng 61 2.3.2.2 Tồn khoản nợ bị phân loại chưa xác 61 2.3.2.3 Chưa kịp thời định giá lại giá trị tài sản đảm bảo 62 2.3.2.4 Hệ thống xếp hạng tín dụng nội cịn có điểm chưa phù hợp với thực tiễn 62 2.3.2.5 Một số tiêu phi tài chưa phù hợp với thực tế 62 2.3.2.6 Trích lập dự phịng khơng đầy đủ 63 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN LOẠI NỢ XẤU CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẨN Mực QUỐC TẾ 65 3.1 Định hướng phát triển chung ngành ngân hàng 65 3.1.1 mục tiêu chung: 65 3.1.2 Định hướng hoạt động phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng 66 3.1.2.1 Định hướng tín dụng khách hàng NHTM .66 3.1.2.2 V ận dụng hài hòa IAS 39 với điều kiện thực tiễn Việt Nam 66 3.1.2.3 Hệ thống XHTDNB hướng tới tuân thủ Basel II Basel III 67 3.2 Một số giải pháp cho phân loại nợ xấu Ngân hàng thương mại Việt Nam theo chuẩn mực quốc tế 68 3.2.1 Nhóm giải pháp sở pháp lý 68 3.2.1.1 Hoàn thiện nội dung hệ thốngXHTDNB theo chuẩn mực quốc tế 68 3.2.1.2Hoàn thiện phương pháp xác định giá trị tài sản bảo IAS theo39 70 yêuđảm cầu 3.2.1.3 Hồn thiện dự phịng chung rủi ro tín dụng theo u cầu IAS 39 70 3.2.2 Nhóm giải pháp vận dụng chuẩn mực quốc tế ngân hàng thương mại 71 3.2.2.1 Tăng cường tính tự chủ cho Ngân hàng thương mại Việt Nam việc thực XHTDNB 71 3.2.2.2 Đẩy nhanh trình hoàn thiện hệ thống XHTDNB .73 3.2.2.3 Tạo phân tách mặt tổ chức khối kinh doanh (front office) khối quản lí rủi ro, tác nghiệp hỗ trợ (Back/support office) 73 3.2.2.4 Tăng cường đào tạo nghiệp vụ cho cán tín dụng nâng cao lực 74 3.2.2.5 Xây dựng kho liệu lịch sử tổn thất tín dụng khứ Ngân hàng thương mại Việt Nam 75 3.2.2.6 Ban lãnh đạo ngân hàng người chịu trách nhiêm giám sát, điều hành thông qua việc xem xét kết XHTDNB khách hàng doanh nghiệp nói chung tới chất lượng tín dụng ngân hàng cách thức quản lý rủi ro 75 3.2.2.7 Xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin sở liệu đồng .75 3.2.3 Một số kiến nghị 76 3.2.3.1 Đối với phủ 76 3.2.3.2 Đối với Bộ Tài .76 3.2.3.3 Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 77 3.2.3.4 Đối với doanh nghiệp .78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO PHÂN LOẠI NỢ XẤU TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM THEO CHUẨN MỰC QUỐC TẾ 3.2.1 Nhóm giải pháp sở pháp lý 3.2.1.1 Hoàn thiện nội dung hệ thống XHTDNB theo chuẩn mực quốc tế Qua phân tích khác biệt quyệt định 493/2005/QĐ-NHNN NHNN Việt Nam IAS 39 việc quy định phân loại nợ trích lập DPRR tín dụng Quyết định 439/2005/QĐ - NHNN quy định phân loại nợ trích lập DPRR tín dụng ngày 22/4/2005 sử dụng chi tiêu định tính (tình hình tài chính, khả trả nợ người vay) vào việc đánh giá phân loại nợ Hay nói cách khác, việc trích lập DPRR tín dụng phải lấy đối tượng tồn dư nợ cho vay khách hàng vay (theo mã số khách hàng - số CIF) Tuy nhiên, việc tính tốn giá trị khoản vay phải tính theo chi phí phân bổ (amortised cost) sử dụng phương pháp lãi suất thực tế (effective interest method) thay giá trị sổ sách chưa thực Vì vậy, việc đưa hệ thống xếp hạng tín dụng nơi thể rõ nét đánh giá chất lượng khoản vay theo Quyết định 493 tiêu định tính hướng NHTM tập trung vào việc xem xét đánh giá khả trả nợ khách hàng vay Tuy nhiên, trình thiết lập hệ thống xếp hạng tín dụng nội hỗ trợ hiệu cho cách phân loại nợ cần thiết phải có lộ trình hợp lý Trong Quyết định 493 khẳng định rằng: “Trong thời gian tối đa năm kể từ ngày Quy định này(Quyết định 493/2005/QĐ - NHNN) có hiệu lực, TCTD phải xây dựng Hệ thống XHTDNB để hỗ trợ cho việc phân loại nợ, quản lý chất lượng tín dụng phù hợp với phạm vi hoạt động, tình hình thực tế TCTD” Đây khoảng thời gian tương đối hợp lý NHNN VN vào kinh nghiệm nước Châu Á có điều kiện kinh tế giống Việt Nam để đưa lộ trình năm Ví dụ Thái Lan hai năm (từ tháng năm 1998 đến tháng 12 năm 2000) để đưa quy định phân loại nợ trích lập DPRR tín dụng theo thơng lệ quốc tế vào thực tiễn hoạt động NHTM Thái Lan Những thay đổi Quyết định 493 kịp thời Tuy nhiên, thực tiễn năm trở lại đây, tổ chức kiểm toán đọc lập thực việc kiểm toán NHTM Việt Nam đưa hệ thống đánh giá xếp hạng tín dụng hiệu quả, vừa phù hợp vơi thực tiễn Việt Nam, vừa đảm bảo yêu cầu tiêu Tình hình tốn nợ Tốt Trung bình Xấu 69 định tính IAS 39 Thực chất, hệ thống đánh giá tạo sở Mau thẩm định theo IAS 39 xếp ýhạng dựa Dưới vào ma trận sau: Tốt ĐạtTín tiêudụng Cần chuẩn Bằng việc xem xét, thẩm định người vay theo hai tiêu chí: tình hình tài chuẩn tình hình tốn để đánh giá khả trả nợ người vay, sau với khách Dưới hàng chuẩn doanh nghiệp thành năm Tương đối tốt sử dụng ma trận bảng Cần3.1 chúđểý XHTDNB Dướiđối chuẩn mức yêu cầu Quyết định 493/2005/QĐ - NHNN Từ đó, xác định tỷ Trung bình lệ trích lập dự phịng Dưới chuẩn vấn đề (ở đâyKhơng hồihóa phương pháp tương ứng vớiCó mức để đơnthu giản trích lập dự phịng nên tạm thời chưa đề cập đến yếu tố tài sản đảm bảo) Hệ thống đánh giá XHTDNB khách hàng vừa đơn giản việc áp dụng vừa phân Dưới trung bình chuẩn vấn người đề thu hồilại đảm bảo tích tổng hợpDưới khả trả Có nợ vayKhông yêu cầu thứ IAS 39 Tuy nhiên, phủ nhận khó khăn mà hệ thống đánh giá xếp hạng tín dụng theo kiểu gặp phải vấn đề Tồi vấn đề Không thu hồi Không thu hồi thơng tin khơng cânCó xứng được _(Nguồn: Kiểm toán quốc tế) Bảng 3.1: Ma trận đánh giá tiêu định tính khoản vay để xác định tỷ lệ chấp nhận theo IAS 39 Để tiên tới áp dụng triệt để IAS 39 vào đánh giá tình hình tài khách hàng NHTM nói riêng NHTM Việt Nam nói chung, tức phải đáp ứng yêu cầu thứ hai IAS 39 (sử dụng giá trị khấu hao để xác định giá trị 70 ghi nhận khoản vay) cần phải có lộ trình xa chuẩn bị mang tính chất tiền đề can hệ thống sở pháp lý cơng nghệ ngân hàng 3.2.1.2 Hồn thiện phương pháp xác định giá trị tài sản đảm bảo theo yêu cầu IAS 39 Theo yêu cầu IAS 39 - phiên ngày 31/3/2014, giá trị tài sản đảm bảo cho khoản vay giá trị tài sản đảm bảo chấp nhận tổ chức thẩm định chiết khấu theo lãi suất thực tế (effective interest rate) Trong Quyết định 493/2005/QĐ - NHNN có quy định cụ thể cách tính giá trị tài sản đảm bảo sử dụng tỷ lệ tối đa áp dụng cho việc xác định giá trị tài sản đảm bảo sử dụng giá trị ước tính thu hồi tương lai khách hàng khả toán nợ phải đưa theo phương pháp lãi suất thực tế/ thực tế theo quy định IAS 39 Vậy, nên để hoàn thiện phương pháp xác định giá trị tài sản đảm bảo theo yêu cầu IAS 39 yếu tố luồng tiền vào tài sản đảm bảo chiết khấu từ tương lai phải tính đến 3.2.1.3 Hồn thiện dự phịng chung rủi ro tín dụng theo yêu cầu IAS 39 Theo IAS 39, NHTM không phép ghi nhận khoản DPRR tín dụng chung để bù đắp cho tổn thất tín dụng dự kiến tương lai Điêù có nghĩa quy định ghi nhận suy giảm giá trị cơng cụ tài IAS 39 khác biệt so với quy định basel II Mặc dù vậy, NHTM trích lập DPRR tín dụng chung nhóm khoản cho vay chưa nhận biết riêng biệt suy giảm giá trị khoản cho vay nhóm Khoản dự phịng chung phải có quan hệ tới tổn thất tín dụng phát sinh từ kiện gây suy giảm giá trị tình cụ thể phát sinh kể từ lần ghi nhận nhóm khoản cho vay Quyết định 493/2005/QĐ - NHNN quy định NHTM phải tiến hành trích lập DPRR tín dụng chung (TCTD thực trích lập trì dự phịng chung 0,75% tổng giá trị khoản nợ từ nhóm đến nhóm 4) khoản dự phịng chung hạch tốn vào chi phí hoạt động NHTM Thực chất, 71 điều chưa phù hợp với yêu cầu IAS 39 chưa phù hợp với thực tế khách quan mức trích lập dự phịng định 0,75% cịn thiếu sở 3.2.2 Nhóm giải pháp vận dụng chuẩn mực quốc tế ngân hàng thương mại 3.2.2.1 Tăng cường tính tự chủ cho Ngân hàng thương mại Việt Nam việc thực XHTDNB Theo chuyên gia kinh tế WB rõ qua việc nêu năm đặc trưng khu vực Tài - ngân hàng Việt Nam: Ở NHTM Việt Nam thiếu cán phân tích tín dụng có trình độ Ở NHTM Việt Nam có phân tách chức rõ ràng phận front office phận back office Do dẫn đến khơng có độc lập khâu thẩm định tín dụng Thanh tra ngân hàng NHNN VN thực quản lý phân tán thiếu tra chỗ giám sát viên từ xa ngân hàng có trình độ số tỉnh thành Bộ phận kiểm toán nội NHTM Việt Nam chưa phát triển thiếu tính độc lập Thiếu kiểm tốn viên độc lập có trình độ lĩnh vực kiểm tốn ngân hàng Vì vậy, NHNN VN cho phép NHTM chủ động việc xây dựng cho ngân hàng hệ thống xếp hạng tín dụng phù hợp Bởi NHTM Việt Nam có nhóm khách hàng vay hoạt động lĩnh vực đặc thù với đặc điểm kinh doanh khác có NHTM cho vay khách hàng tỏng nhiều năm hiểu sâu sắc tình hình tài độ rủi ro thực khách hàng (điều tra ngân hàng kiểm toán đọc lập khó biết xác CBTD NHTM) Do vậy, việc tăng cường tính tự chủ XHTDNB NHTM Việt Nam làm tăng tính cạnh tranh NHTM Việt Nam, họ chủ động quản trị chi phí hoạt độngvà từ gián tiếp quản trị lợi nhuận Có thể nói, NHTM cá NHTM nước có kinh nghiệm hoạt động lâu năm thị trường cho vay tổ chức 72 kinh tế cá nhân Việt Nam lợi lớn việc cạnh tranh với NHTM nước Việt Nam phải thực cam kết lĩnh vực Tài - Ngân hàng cụ thể hóa việc xây dựng hệ thống XHTDNB nói riêng việc quản trị rủi ro tín dụng nói chung NHTM Việt Nam Trên sở năm đặc trưng hệ thống NHTM Việt Nam yêu cầu tất yếu việc tăng tính tự chủ xây dựng hệ thống XHTDNB NHTM nói chung (trong có NHTM) bao gồm: Một là: Từng bước khắc phục hạn chế phản ánh năm đặc trưng nên việc tăng cường tính tự chủ hồn thiện hệ thống XHTDNB NHTM Việt Nam Tích cực địa tạo nâng cao trình độ cán thẩm định tín dụng NHTM Phân tách chức rõ ràng phận font office phận back office vào hoạt động kinh doanh NHTM Việt Nam Để từ tạo độc lập phận thẩm định tín dụng Cải tổ mơ hình quản lý phân tán Vụ Thanh tra ngân hàng - NHNN Việt Nam tiến tới chuyển hẳn sang mơ hình quản lý tập trung, đặc biệt mặt thông tin (tồn thơng tin NHTM cập nhật lưu trữ kho sở liệu trung ương) Tăng cường đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho tra viên chỗ giám sát viên từ xa Vụ Thanh tra ngân hàng - NHNN VN bổ sung thêm nhân thiếu phận tỉnh thành Tăng cường nhận thức bân lãnh đạo NHTM Việt Nam vai trò chức phận kiểm tốn nội ngân hàng Từ có kế hoạch đào tạo phát triển phận lên xứng tầm với vai trò ngày tăng phận kiểm toán nội Tăng cường đào tạo chuyên ngành kiểm toán ngân hàng trường đại học khối kinh tế để bổ sung thêm nhân lực cho cơng ty kiểm tốn độc lập mảng kiểm toán độc lập NHTM T3 Hai là: Hướng dẫn áp dụng tỷ trọng tiêu tài phi tài nới lỏng dần nghiệp vụ tín dụng NHTM nghiệp vụ phức tạp đa dạng, kéo theo XHTDNB phải linh hoạt để phù hợp vời ngành nghề khách hàng vay (sản xuất hay dịch vụ), với quy mô kinh nghiệm cho vay NHTM (ngân hàng lớn giàu kinh nghiệm kinh doanh ngân hàng nhỏ, chưa có truyền thống lâu đời) Ba là: Định kỳ tổ chức hội nghị tổng kết tình hình, đánh giá rút kinh nghiệm hoạt động XHTDNB khách hàng Tùy theo điều kiện cụ thể tổ chức hội nghị tổng kết tồn chi nhánh phịng tín dụng Hoạt động tổng kết, rút kinh nghiệm cần toàn thể cán nhìn nhận cách nghiêm túc để khơng phạm thiếu sót xảy có Bốn là: Áp dụng chế độ thưởng phạt công bằng, nghiêm minh Căn vào kết kiểm tra, đánh giá CBTD trình làm việc, ngân hàng áp dụng sách thưởng phạt cơng bằng, nghiêm minh với mục đích gắn trách nhiệm CBTD với hoạt động phân tích, thẩm định khách hàng 3.2.2.2 Đẩy nhanh q trình hồn thiện hệ thống XHTDNB Các NHTM Việt Nam cần quan tâm tới việc xây dựng HTXHTDNB với tính chuyên nghiệp cao, nên áp dụng kĩ thuật phân loại nợ theo dõi bảng xếp hạng nợ, khoản nợ xếp theo mức độ rủi ro dựa sở tình hình tài bên vay Cùng với việc phân loại, xếp hạng nợ, ngân hàng chủ nợ cần áp dụng biện pháp nghiệp vụ cần thiết để theo dõi diễn biến bên vay, tiến độ tốn nợ, từ có giải pháp phù hợp để hạn chế rủi ro nợ khó địi Ngân hàng tham khảo kĩ thuật kiểm soát nợ doanh nghiệp, đặc điểm nợ cho vay NHTM khơng hồn tồn giống doanh nghiệp 3.2.2.3 Tạo phân tách mặt tổ chức khối kinh doanh (front office) khối quản lí rủi ro, tác nghiệp hỗ trợ (Back/support office) Tạo lập cấu tổ chức hướng dẫn theo thông lệ quốc tế nhằm đáp ứng yêu cầu quản trị rủi ro, phần lớn nghiệp vụ, nghiệp vụ cấp tín dụng thực kiểm soát qua 03 khâu: đề xuất - quản lý rủi ro/phê duyệt - tác nghiệp 74 Để đảm bào quy trình phân tích tín dụng có hoạt động chấm điểm khách hàng tuân thủ triệt để, ngân hàng cần có kế hoạch tăng cường hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội với nghiệp vụ Mục đích đánh giá mức độ tuân thủ quy chế tín dụng hạn chế nguy dẫn đến rủi ro tín dụng phát sinh từ phía CBTD Việc kiểm tra tiến hành giai đoạn trước, sau cho vay 3.2.2.4 Tăng cường đào tạo nghiệp vụ cho cán tín dụng nâng cao lực Trước xu hội nhập Quốc tế diễn nay, việc tn thủ Chuẩn mực thơng lệ Kế tốn Quốc tế trở thành nhiệm vụ hàng đầu NHTM, đặc biệt chế độ báo cáo tài Trong báo cáo tài chính, khoản mục quan trọng NHTM tình hình chất lượng tín dụng biểu qua nợ xấu trích lập DPRR tín dụng Vì vậy, để thực minh bạch hóa tình hình nợ xấu số trích lập DPRR tín dụng mình, NHTM phải tn thủ Chuẩn mực Kế toán Quốc tế Để tuân thủ tốt IAS 39, NHTM cần phải hiểu rõ yêu cầu IAS 39 Vì vậy, NHTM cần tổ chức đào tạo cập nhật kiến thức IAS 39 nói riêng Chuẩn mực Kế tốn Quốc tế nói chung cho cán ngân hàng Đặc biệt đội ngũ Ban lãnh đạo, cán tín dụng, cán thẩm định tín dụng cá cán kiểm toán nội tai NHTM Chất lượng đội ngũ CBTD nhân tố quan trọng bậc xây dựng hồn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng NHTM Do đó, ngân hàng cần có biện pháp bồi dưỡng thông tin kiến thức chuyên môn cho CBTD, đặc biệt yêu cầu phân loại nợ, đánh giá chất lượng tín dụng trích lập DPRR tín dụng theo IAS Ngồi ra, cần nâng cao nhận thức vấn đề phối hợp với cán tín dụng quản lý nợ, phân loại nợ trích lập DPRR tín dụng phịng ban chức Có sách thu hút, trọng dụng đãi ngộ nhân tài, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, xây dựng đội ngũ cán vừa có lực chun mơn vừa có đạo đức nghề nghiệp đảm bảo lợi ích người lao động; đảm bảo an sinh xã hội, xây dựng, phát triển thương hiệu - văn hóa ngân hàng 75 3.2.2.5 Xây dựng kho liệu lịch sử tổn thất tín dụng khứ Ngân hàng thương mại Việt Nam Kho liệu làm sở tin cậy cho việc ước tính khoản tổn thất tín dụng chung Ngân hàng đánh giá khoản tổn thất tín dụng nhóm khoản cho vay xảy tương lai họ có số liệu khoản tổn thất khứ, đồng thời NHTM phải tính đến yếu tố khiến cho tổn thất tín dụng biến động khác thường tương lai Ngân hàng cần trọng việc ừng dụng công nghệ thông tin vào lưu trữ hồ sơ tín dụng với thơng tin tín dụng thời gian dài, để xác định xác lịch sử vay vốn khách hàng vay 3.2.2.6 Ban lãnh đạo ngân hàng người chịu trách nhiêm giám sát,điều hành thông qua việc xem xét kết XHTDNB khách hàng doanh nghiệp nói chung tới chất lượng tín dụng ngân hàng cách thức quản lý rủi ro Ban lãnh đạo ngân hàng người phân bổ nguồn nhân lực có hạn q trình đánh giá xêp hạng tín dụng nội khách hàng nhằm đạt mục tiêu tốt Hợp tác với quan chức để trao đổi thông tin hai chiều Bên cạnh đó, ngân hàng phải tích cực đối chiếu thông tin với cá quan tài bên có liên quan với mục đích trục lợi, gây thiệt hại cho người sử dụng thông tin Ngân hàng phải xây dựng mối quan hệ mật thiết với quan tài để có kế hoạch cụ thể cách thức, thời gian, nội dung cho việc đối chiếu, điều tra thông tin hai chiều Tăng cường vấn, tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, công tác phải tiến hành thường xuyên yêu cầu khách hàng đồng ý để CBTD kiểm tra đột xuất không báo trước thông báo thời gian ngắn, đồng thời mở rộng phạm vi tiếp xúc nhu với công nhân viên doanh nghiệp, tham quan toàn sở sản xuất 3.2.2.7 Xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin sở liệu đồng Để khắc phục vấn đề chênh lệch thơng tin (thiếu thơng tin tín dụng có chất lượng để phân tích tín dụng), NHTM cần: 76 Tăng cường hợp tác, trao đổi chia sẻ thông tin với việc cung cấp thông tin khách hàng vay nhằm tăng thêm độ xác đánh giá khả trả nợ người vay Đẩy mạnh q trình đại hóa hệ thống thơng tin quản lý, xây dựng kho liệu thiết lập phần mềm quản lý ngân hàng, cho phép khai thác trực tuyến, nhanh chóng số liệu thơng tin Thực mục tiêu chuyển đổi mơ hình ngân hàng truyền thống sang mơ hình NHTM đại, đa định hướng mở rộng hoạt động ngân hàng bán lẻ, tạo tảng cho việc tập trung hóa hoạt động tăng cường quản lý tập trung Hội sở Xây dựng chiến lược phát triển cơng nghệ thơng tin đến 2015; xây dựng hệ thống thông tin quản trị điều hành (MIS) thông tin đại đáp ứng nhu cầu thông tin, báo cáo đạo điều hành Ban lãnh đạo Hội sở chi nhánh phân hệ nghiệp vụ chủ chốt 3.2.3 Một số kiến nghị 3.2.3.1 Đối với phủ Chính phủ cần xem xét việc ban hành quy định mặt pháp luật buộc tất doanh nghiệp Việt Nam phải tiến hành kiểm toán độc lập báo cáo tài hàng năm để đảm bào tính khách quan, minh bạch báo tài Điều tạo sở tin cậy cho kết luận phân tích khả trả nợ khách hàng vay vốn NHTM Việt Nam Xây dựng tiêu chí đánh giá hoạt động tất doanh nghiệp hoạt động nhằm đánh giá thành tích ba lĩnh vực: kinh tế, mơi trường xã hội Khuyến khích DN kiểm tốn báo cáo tài thơng qua chế độ khuyến khích DN tiến hành kiểm tốn báo cáo tài giảm thuế thu nhập DN, ưu tiên đấu thầu dự án Nhà nước, 3.2.3.2 Đối với Bộ Tài Bộ Tài cần nghiêm cứu hồn thiện, bổ sung Chuẩn mực Kế toán Việt Nam việc ghi nhận xác định giá trị cơng cụ tài Trong đó, đặc biệt cần ý tời việc đưa quy đinh ghi nhận giảm giá trị tài sản cơng nợ tài Trong bối cảnh tịa, thị trường tài Việt Nam mở 77 cửa, thời điểm phải thực cam kế quốc tế lĩnh vực tài - ngân hàng, việc Bộ Tài đưa Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam quy định ghi nhận xác định giá trị cơng cụ tài phù hợp với Chuẩn mực Kế tón Quốc tế có ý nghĩa mang tính chất tảng cho hoạt động kế toán kiểm tốn thuộc lĩnh vực tài - ngân hàng Việt Nam Chuẩn mực Kế toán tạo khung chuẩn cho việc hồn thiện phương pháp trích lập DPRR tín dụng Bộ tài kết hợp với Bộ, ngành có liên quan xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành cho giai đoạn để làm XHTDNB khách hàng doanh nghiệp NHTM Hệ thống tiêu điều chỉnh theo định kì cho phù hợp với tình hình kinh tế công bố công khai, rộng rãi cho nhiều đối tượng riêng NHTM hay NHTM Việt Nam 3.2.3.3 Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Kiến nghị NHNN VN sớm đưa Thông tư 02 Thông tư 09 vào hoạt động để nâng mức độ phù hợp với Chuẩn mực Kế tốn Quốc tế Bởi Quyết định 493 cịn nhiều điểm khác biệt so với Chuẩn mực kế toán Quốc tế, thể hiện: Một là: Những phương pháp trích lập DPRR tín dụng Việt Nam đáp ứng hai yêu cầu IAS 39 Để tiếp tục trình này, NHNN VN cần xây dựng lộ trình cụ thể cho q trình hồn thiện quy định trích lập DPRR tín dụng Việt Nam, tiến tới đáp ứng hoàn toàn yêu cầu IAS 39 Nói cách khác NHNN Việt Nam phải có lịch trình rõ ràng, cụ thể cho việc áp dụng Quyết định 493/2005/QĐ - NHNN vào việc trích lập DPRR tín dụng NHTM Việt Nam việc tiến tới thực xác định khoản cho vay theo giá trị khấu hao (amortised cost) sử dụng phương pháp lãi suất thực tế (effective interest method) thay giá trị sổ sách Hai là: Khó khăn lớn ngăn cản việc áp dụng toàn yêu cầu IAS 39 vào nghiệp vụ trích lập DPRR tín dụng NHTM Việt Nam chênh lệch thông tin ngân hàng khách hàng vay Thông tin tín dụng để phân tích khả trả nợ người vay thiếu giới hạn đáng kể mức độ áp dụng mẫu thẩm định theo IAS 39 vào thực tiễn đánh giá chất lượng khoản vay trích lập DPRR tín dụng NHTM Việt Nam Tương lai việc nâng cao chất lượng 78 thông tin tín dụng Việt Nam phụ thuộc lớn vào chất lượng hoạt động Trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) NHNN VN cần đẩy nhanh trình đại hóa cơng nghệ thơng tin CIC mở rộng phạm vi thơng tin tín dụng khai thác trung tâm mặt thời gian lẫn khách hàng vay để NHTM Việt Nam kết nối trực tuyến với CIC mà qua chi nhánh NHNN cấp tỉnh Kiến nghị NHNN Việt Nam hướng dẫn NHTM hoàn thiện hệ thống XHTDNB khách hàng theo yêu cầu Basel II thể nội dung sau: Một là: Cụ thể hóa nội dung tối thiểu yêu cầu phải có hệ thống XHTDNB khách hàng doanh nghiệp NHTM theo hướng: (1) Phân định rõ nhóm tiêu chí đánh giá lớn là: Tình hình tài Khả trả nợ; (2) Đưa nội dung phương pháp dựa hệ thống chấm điểm nội (Basel II) vào yêu cầu Hai là: Nghiên cứu bổ sung nội dung yêu cầu hệ thống XHTDNB với nhóm khách hàng doanh nghiệp có chung đặc tính rủi ro (dự phịng chung theo cách tiếp cận IAS 39) Điều đặc biệt có ý nghĩa NHTM có lĩnh vực kinh doanh đặc trưng Agribank (cho vay nơng dân), VCB (kinh doanh thẻ tín dụng) ngân hàng tập trung cho vay tiêu dùng Ba là: Nghiên cứu xác định rõ lộ trình (1) Thực việc áp dụng hệ thống XHTDNB vào phân laoij nợ trích lập DPRR tín dụng (hướng tới tuân thủ IAS 39: theo định tính áp dụng phương pháp chiết khấu luồng tiền); (2) Áp dụng hệ thống XHTDNB vào việc xác định tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu (hướng tới tuân thủ Basel II); Bốn là: Xác định rõ mục tiêu ngắn hạn việc thiết lập hoàn thiện hệ thống XHTDNB khách hàng doanh nghiệp NHTM phục vụ công tác phân loại nợ trích lập DPRR tín dụng theo phương pháp định tính Mục tiêu dài hạn phục vụ phân loại nợ trích lập DPRR tín dụng theo phương pháp định tính; luồng tiền chiết khấu đồng thời hỗ trợ việc xác định tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu 3.2.3.4 Đối với doanh nghiệp Khách hàng doanh nghiệp tham gia vào thị trường vốn NHTM phải đảm bảo thực thi kỷ luật thị trường, quy định NHTM hệ thống 79 XHTDNB khách hàng doanh nghiệp nói chung quy định NHTM hệ thống XHTDNB khách hàng có giải pháp hồn thiện thực trạng tài mình, giúp vị doanh nghiệp thị trường ngày lành mạnh tiến KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: Ở chương khóa luận dựa sở thực trạng định hướng hoàn thiện phương pháp XHTDNB khách hàng doanh nghiệp NHTM, khóa luận đưa định hướng chung, nhóm giải pháp kiến nghị cần thiết để đưa công tác phân loại nợ NHTM Việt Nam sát với chuẩn mực quốc tế 80 KẾT LUẬN Kinh doanh ngân hàng lĩnh vực kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro nhiều ngun nhân mang lại Chính vậy, hàng năm NHTM phép cần phải phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro khoản nợ khách hàng, xây dựng quỹ dự phòng để bù đắp rủi ro xảy Trong quản trị ngân hàng, quản trị rủi ro tín dụng nội dung quan trọng mà cấp lãnh đạo đặc biệt phải quan tâm, thước đo lực “tồn tại” NHTM Để quản trị rủi ro tín dụng có hiệu theo thơng lệ quốc tế cần phải đánh giá chất lượng tín dụng đơn vị đó, đặc biệt phản ánh theo chuẩn mực quốc tế Đề tài “Phân loại nợ xấu Ngân hàng thương mại Việt Nam theo chuẩn mực quốc tế” giải vấn đề sau: Thứ nhất; Hệ thống hóa lý luận nợ xấu phân loại nợ xấu theo tiêu chuẩn quốc tế theo Việt Nam Thứ hai; Phân tích đánh giá thực trạng phân loại nợ xấu NHTM Việt Nam theo tiêu chuẩn quốc tế, qua thấy kết đạt mặt tồn hoạt động phân loại nợ NHTM Việt Nam Thứ ba; Trên sở phân tích thực trạng, khóa luận đưa giải pháp kiến nghị hợp lý, nhằm giải hạn chế tồn tại, tiến tới đưa hoạt động phân loại nợ NHTM Việt Nam sát với chuẩn mực quốc tế Tuy nhiên, giới hạn thời gian nghiên cứu khả tiếp cận liệu ngân hàng nên cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý chân thành Q thầy có, mức trích, phương phápTÀI tríchLIỆU lập dự THAM phịng rủiKHẢO ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; Các trang web: Worldbank, Bank loan classification and provisioning practices in selected sbv.gov.com.vn; developed and emerging countries, 2002; vepr.org.vn; Peter Rose, Quản trị ngân hàng thương mại, Bản dịch Tiếng Việt, NXB Tài vietstock.vn; Chính, 2003; tapchitaichinh.vn Nguyễn Thị Minh Nguyệt, Giải pháp hồn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng nội theo thông lệ quốc tế, Học viện Ngân hàng, 2009; Đào Quốc Anh, Hồn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng doanh nghiệp vay vốn Sở giao dịch Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Học viện Ngân hàng, 2011; Đinh Thị Thanh Vân, So sánh nợ xấu, phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Việt Nam thơng lệ quốc tế, Tạp chí Ngân hàng, số 19, 2012; Báo cáo tài Vietcombank năm 2011, 2012, 2013; Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD; Quyết định 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN quy định gia hạn nợ áp dụng TCTD Quy định 780/QĐ-NHNN vào ngày 23 tháng 04 năm 2012 nhằm đưa quy định phân loại nợ khoản nợ điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, gia hạn nợ Thông tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21 tháng 01 năm 2013 ban hành quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; Thơng tư 09/2014/TT-NHNN ngày 18 tháng 03 năm 2014 ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 02/2013/TT-NHNN phân loại tài sản ... sở luận phân loại nợ xấu theo chuẩn mực quốc tế .19 1.2.1 Khái niệm phân loại nợ xấu 19 1.2.2 Sự cần thiết phân loại nợ xấu 19 1.2.3 Nội dung phân loại nợ xấu theo chuẩn mực quốc. .. thống hóa vấn đề lý thuyết hoạt động phân loại nợ xấu NHTM Việt Nam theo chuẩn mực quốc tế Phân tích thực trạng phân loại nợ xấu NHTM Việt Nam theo chuẩn mực quốc tế từ tồn tại, hạn chế nguyên nhân... thiện công tác phân loại nợ xấu NHTM Việt Nam theo chuẩn mực quốc tế Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung vào nghiên cứu thực trạng phân loại nợ xấu Việt Nam theo chuẩn mực quốc tế Các TCTD áp