Nhận diện gian lận trong BCTC của các NHTM niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam giai đoạn 2011 nay 338

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO -^^ɑ^^ ∖t AC^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - NAY Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Mai Thanh Quế Sinh viên: Nguyễn Thúy Hằng Lớp: K20CLCC Mã sinh viên: 20A4010870 Hà Nội, 5/2021 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO -^^ɑ^^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - NAY Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Mai Thanh Quế Sinh viên: Nguyễn Thúy Hằng Lớp: K20CLCC Mã sinh viên: 20A4010870 Hà Nội, 5/2021 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC HÌNH ẢNH iv DANH MỤC KÍ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNGMẠI .9 1.1 Định nghĩa gian lận báo cáo tài .9 1.1.1 Khái niệm báo cáo tàichính .9 1.1.2 Khái quát chung gian lận báo cáo tài chínhcủa cácNHTM 10 1.1.3 Nguyên nhân động dẫn đến việc gian lận báo cáo tàichính 13 1.2 Vấn đề gian lận báo cáo tài 15 1.2.1 Hình thức gian lận phổ biến 15 1.2.2 Hậu gian lận BCTC NHTM 18 1.3 Các nhân tố giúp phát gian lận báo cáo tài 19 1.3.1 Các cơng trình nghiên cứu nhận diện gian lận 19 1.3.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 26 1.3.3 Các nhân tố giúp phát gian lận báo cáo tàichính 29 CHƯƠNG 2: XÂY DỰNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ ĐO LƯỜNG MƠ HÌNH NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BCTC CỦA CÁC NHTM VIỆT NAM NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHOÁN 33 2.1 Khái quát phương pháp xây dựng số .33 2.1.1 Lựa chọn mẫu ngân hàng .33 2.1.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2 .Xây dựng số thành phần 37 2.2.1 .Biến phụ thuộc 38 2.2.2 Biến độc lập 38 2.3 Đo lường biến mơ hình 43 2.3.1 Mô tả số liệu 43 2.3.2 Kết phân tích hồi quy 47 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ 56 3.1 Định hướng cho việc sử dụng mơ hình cho việc hỗ trợ dự đoán gian lận BCTC NHTM 56 3.2 Giải pháp hạn chế gian lận BCTC NHTM 57 3.2.1 Đối với cácđối tượng bên ngân hàng 57 3.2.2 Đối với ban quản lý nhà nước 58 3.3 Khuyến nghị với nhà đầu tư 59 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nghiên cứu cá nhân tự nghiên cứu hướng dẫn NGƯT.PGS.TS Mai Thanh Quế - PGĐ Học viện Ngân Hàng Các số liệu khóa luận em thu thập lại trung thực, có nguồn gốc đầy đủ trích nguồn tài liệu thu thập Em xin cam đoan nghiên cứu thân chưa sử dụng nghiên cứu khác xin chịu toàn trách nhiệm cho nghiên cứu Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thúy Hằng i LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin cảm ơn giảng viên mơn khoa Tài Chính Học viện Ngân Hàng giúp em trau dồi kiến thức cần có lĩnh vực tài để hoàn thành nghiên cứu Tiếp đến, em xin cảm ơn đến thầy Mai Thanh Quế - giảng viên trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em thời gian thực đề tài Tuy vậy, nghiên cứu cịn nhiều hạn chế lực thân cịn nhiều thiếu sót Em hi vọng nhận đóng góp ý kiến thầy để nghiên cứu em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô! ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Các nhân tố giúp phát gian lận BCTC 29 Bảng Kì vọng dấu biến độc lập 35 Bảng Giới hạn hàm Normsinv 36 Bảng Phân loại sai lầm loại 37 Bảng Danh sách biến mơ hình đo lường 40 Bảng Thống kê giá trị biến độc lập mơ hình .43 Bảng Hệ số tương quan mơ hình 45 Bảng Bảng kiểm tra tượng đa cộng tuyến mơ hình 47 Bảng Kết mơ hình 48 Bảng 10 Kết mơ hình .49 Bảng 11 Ngưỡng giá trị 24 NHTM năm 2016 51 Bảng 12 So sánh tính xác mơ hình (2) năm 2016của 24 NHTM .52 Bảng 13 Độ xác mơ hình (2) mức 20% vớisốliệu NHTMnăm 2016 53 iii MỤC HÌNH DANHDANH MỤC KÍ HIỆU, TỪẢNH VIẾT TẮT Hình Tam giác gian lận .22 Hình Kiểm định tự tương quan mơ hình 52 NHTM BCTC Ngân hàng thương mại Báo cáo tài LNST Lợi nhuận sau thuế UBCKNN Uy Ban chứng khoán nhà nước SGD Sở chứng khoán HĐKD Hoạt động kinh doanh ^DN Doanh nghiệp BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TTS Tông tài sản LNST Lợi nhuận sau thuế iv v Đặc biệt ngân hàng Sacombank vào năm 2016 có lợi nhuận giảm 67.3% so với trước kiểm toán, từ 297 tỷ đồng 97 tỷ đồng Điều đáng ý BCTC kiểm toán STB cho thấy, phần thu nhập lãi ghi nhận 3,731 tỷ đồng, trước kiểm toán 4,778 tỷ đồng; chi phí giữ ngun cịn thu nhập từ lãi giảm Căn vào mơ hình, điều hợp lí biến động doanh thu có ảnh hưởng đến việc thao túng lên BCTC ngân hàng Sacombank Đối với ngân hàng Bản Việt, thấy năm 2016 năm mà ngân hàng có doanh thu thấp với lợi nhuận trước thuế 12 tỷ đồng, giảm 83% so với năm 2015 có lợi nhuận thấp năm qua Năm 2016, Bản Việt gặp khó khăn q trình hoạt động Ngoài ra, ban điều hành ngân hàng tiến trình thúc đẩy tổ chức hoạt động, mở rộng mạng lưới thị trường đưa quy định chặt chẽ việc phân loại trích lập dự phòng ngân hàng Điều giống Sacombank, NHTM Bản Việt có hành vi thao túng BCTC doanh thu thấp so với năm khác, dẫn đến chênh lệch lớn lợi nhuận trước sau kiểm tốn năm 2016 Ngồi ra, điển hình ngân hàng Quốc Dân (NCB) vào quãng thời gian năm 2011, NHNN công bố NHTM Quốc dân tổ chức tín dụng có hoạt động hiệu quả, nhiên sau Ngân hàng Quốc dân tự tái cấu trúc thắt chặt quản lí cơng tác quản trị, điều hành hệ thống quản trị rủi ro Chính vậy, NCB có nhiều bước ngoặt thay đổi chất lượng sản phẩm thao tác vận hành năm sau Trong năm 2016, NCB có thay đổi tăng trưởng tốt hơn, nhiên chênh lệch lợi nhuận trước sau kiểm tốn cịn tồn động hiệu mảng kinh doanh ngoại hối đem lại mức thua lỗ 60.3 tỷ đồng Trong năm 2015, NCB có thua lỗ mảng kinh doanh ngoại hối mức 15.5 tỷ đồng Đồng thời, HĐKD dịch vụ lãi có giảm nhẹ so với kỳ năm trước Ngoài hoạt động kinh doanh khác có tính khả quan, chi phí 54 trước thuế NCB rơi vào 16.5 tỷ đồng Và nguyên nhân khiến cho NCB có chênh lệch BCTC mục lợi nhuận sau thuế trước sau kiểm toán, nhiên số khơng có chênh lệch q lớn 55 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ 3.1 Định hướng cho việc sử dụng mơ hình cho việc hỗ trợ dự đoán gian lận BCTC NHTM Theo mơ hình ước lượng chương 2, ta thu kết mơ hình nhận diện gian lận BCTC NHTM Việt Nam sau: M = 6.604834 - 0.6853748(SGI) - 0.9416563(SIZE) (2) Ngưỡng giá trị phân loại đánh giá không thay đổi từ mức 20%, kết cho thấy tổng thể đánh giá tính xác mơ hình 66.67% Đây xác suất cao dùng để đánh giá ngân hàng, nghiên cứu trước tác giả trước dừng việc sử dụng mơ hình để đánh giá mức độ gian lận BCTC doanh nghiệp sản xuất Vì việc dùng mơ hình M-score để nhận diện gian lận ngân hàng vấn đề chưa phổ biến Nhìn chung, mức độ đánh giá mơ hình trước đạt ngưỡng xác từ 5070% gian lận trường hợp, nhiên để nâng cao hiệu việc đánh giá gian lận thực thể, ta áp dụng thêm mơ hình Altman Z-Score mơ hình P-score Theo Igor Pustynick (2009) việc kết hợp mơ hình lúc nhận diện gian lận xác đến 96.55% với doanh nghiệp Thơng qua q trình đo lường kết đo lường BCTC NHTM giai đoạn 2011 - 2020, số đặc điểm việc xây dựng mơ hình nhận diện gian lận BCTC đánh giá sau: - Hành vi gian lận ngân hàng BCTC cịn khó nắm bắt được, khối lượng ngân hàng cịn lớn, việc mà ngân hàng có hành vi thao túng diễn vài năm, việc phân bổ khơng 56 kiểm tốn nội rà sốt, nhiên việc chênh lệch số liệu trước sau kiểm tốn cịn nhiều Điều cho thấy, hiệu kiểm tốn nội cịn chưa tốt NHTM trực tiếp thao túng đến số liệu BCTC - Số liệu số ngân hàng cịn bị kiểm sốt q trình thu thập chuỗi thời gian 11 năm Như ngân hàng VietBank (VBB) sàn UPCOM, số liệu quãng thời gian 2012-2015 không công bố, điều trở thành hạn chế nghiên cứu khơng thể nhận diện xác ngân hàng có thao túng vào BCTC hay không 10 năm - Việc gian lận BCTC chủ yếu dùng để che giấu khoản nợ xấu ngân hàng vào khoản phải thu khách hàng, từ đó, làm tăng chi phí trả lãi kết kéo theo LNST giảm Mặc dù, quãng thời gian từ năm 2018 - 2020, vấn đề minh bạch BCTC NHTM cải thiện, nhiên số cá thể ngân hàng yếu kém, có thao túng để làm đẹp kết hoạt động kinh doanh Chính vậy, mơ hình khuyến khích sử dụng cơng cụ để hỗ trợ người có nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến NHTM ban lãnh đạo ngân hàng, cán có nghiệp vụ liên quan để nhận diện kịp thời đưa biện pháp khắc phục cho hành vi sai phạm ngân hàng Ngồi ra, mơ hình mơt cơng cụ hỗ trợ cho nhà đầu tư muốn tìm hiểu độ xác việc nhận diện chất lượng thơng tin mà ngân hàng cơng bố có thực xác để đưa định đầu tư hiệu 3.2 Giải pháp hạn chế gian lận BCTC NHTM 3.2.1 Đối với đối tượng bên ngân hàng - Với ban quản trị ngân hàng: Gian lận BCTC hành vi xuất phát từ thực thể ngân hàng Chính vậy, để khắc phục vấn đề này, việc nâng 57 viên cần phải tăng cường trách nhiệm thân với việc lập báo cáo tài Bên cạnh phải ln giữ thái độ tính chân thực báo cáo, để giữ đạo đức người làm nghề Bên cạnh đó, nghiệp vụ thơng tin ngân hàng thương mại cần phải cập nhật xác, đầy đủ để tránh trạng che giấu nợ xấu, đảo nợ xấu để nhằm che giấu thực kết hoạt động kinh doanh ngân hàng Đặc biệt tài khoản hay xảy sai phạm là: Các khoản phải thu khách hàng (i), Lợi nhuận sau thuế (ii), Dòng tiền từ HĐKD (iii) cần phải để ý kiểm soát chặt chẽ 3.2.2 Đối với ban quản lý nhà nước Mặc dù Bộ Tài có mức phạt cụ thể cho việc thâu tóm báo cáo tài chính, mức răn đe chưa cao chưa đem lại hiệu thực Nhìn chung, ban quản lý nhà nước cần phải tăng cường xử phạt hành vi gian lận báo cáo tài Ngồi ra, ban quản lý nhà nước nên xây dựng số sách để khắc phục việc chất lượng thơng tin chưa đảm bảo a Định hướng sách chiến lược cho hệ thống NHTM Thứ nhất, quan nhà nước cần phải thiết lập quy định nghiêm ngặt kiểm soát nội NHTM chặt chẽ hơn, đưa mức phạt hành phù hợp với hành vi cố tình thao túng vào BCTC Thứ hai, khuyến khích ngân hàng cập nhật thông tin BCTC lên website thức ngân hàng, đặc biệt cần phải trì số liệu quãng thời gian dài Việc giúp cho NHTM tăng tính minh bạch cho thơng tin cơng bố Ngồi giúp cho người liên quan nhà đầu tư, chủ nợ dễ nắm bắt tình hình hoạt động ngân hàng dễ dàng cập nhật thông tin BCTC 58 biện pháp để người có thẩm quyền liên quan có hội vi phạm nghiệp vụ b Kết hợp với bên liên quan Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Sở giao dịch chứng khoán để tăng cường quy định xử phạt Trong nghiên cứu, 24 NHTM niêm yết sàn chứng khoán Cho vậy, việc thao túng BCTC ngân hàng gây ảnh hưởng không nhỏ lên thị trường chứng khốn nói chung bên liên quan nói riêng Tuy nhiên, quan nhà nước lĩnh vực chứng khốn chưa có vai trò nhiều việc điều tra, hay đưa hình phạt cho bên có hành vi vi phạm BCTC Chính vậy, việc trao thêm thẩm quyền cho UBCKNN SGD chứng khốn làm giảm thiểu nguy gian lận BCTC đồng thời tăng cường chất lượng thông tin mà NHTM công bố Với việc trao thêm thẩm quyền cho Ủy ban chứng khoán việc tiến hành điều tra chứng từ bên có hành vi gian lận, giúp cho bên UBCKNN tiến hành số nghiệp vụ điều tra quan có thẩm quyền Từ đó, phát hành vi gian lận, xử lý trực tiếp đưa hình phạt nghiêm khắc cho đối tượng vi phạm Ngoài ra, sở giao dịch chứng khốn đưa số giải pháp để chắt lọc doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng có chất lượng thơng tin chưa chân thực Ví dụ, sở giao dịch chứng khốn nên đưa hạn chế giao dịch cho ngân hàng trên, quy định xử phạt hành để đền bù tổn thất từ thông tin chênh lệch đem lại thị trường 3.3 Khuyến nghị với nhà đầu tư Hiện thị trường chứng khoán, số lượng nhà đầu tư ngày gia tăng, chất lượng thơng tin BCTC nắm vai trò lớn việc đưa định đầu tư nhà đầu tư cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp Đặc 59 chứng khoán, họ người gánh chịu rủi ro nhiều mặt kiến thức chuyên môn so với tổ chức hay doanh nghiệp đầu tư Vì vậy, để nắm bắt trạng thực ngân hàng thương mại, nhà đầu tư cần trang bị đầy đủ khiến thức khoản mục lập BCTC Ngoài ra, nhà đầu tư cần đọc kỹ kết trước sau kiểm toán bên kiểm toán độc lập cung cấp Đặc biệt, cần ý đến ý kiến kiểm toán đưa “ý kiến ngoại trừ” liên quan đến khoản mục quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận ngân hàng hay khoản mục bị thao túng đến để che giấu nợ xấu “phải thu khách hàng, lợi nhuận sau 60 KẾT PHỤLUẬN LỤC Nhìn thao BCTC hiệnhình cịn vấn đề mang tính thời Phụ lục 1: chung, Thống việc kê mô tả túng kết mơ hệ mà đem lại có ảnh hưởng lớn lên kinh tế nói chung thị trường chứng khốn nói riêng Chính vậy, dựa nghiên cứu trước nhà kinh tế học, em đề xuất mơ hình nhận diện gian lận cho NHTM Việt Nam niêm yết sàn chứng khốn Mơ hình chọn lọc tiêu chí phù hợp với loại hình kinh doanh thực thể tài ngân hàng với xác suất dự báo 67% Mặc dù mơ hình cịn nhiều hạn chế, cụ thể chưa vận dụng nhiều số tài riêng ngành ngân hàng, tiền đề cho nghiên cứu sau Dựa mơ hình đề xuất trên, kèm số khuyến nghị dành cho ban quản lý ngân hàng ban quản lý nhà nước định nên đưa để kiểm soát việc thao túng BCTC NHTM cách chặt chẽ Ngoài ra, nhà đầu tư nên cải thiện chất lượng chắt lọc thông tin thị trường chứng khốn, để nhận diện gian lận từ BCTC mà doanh nghiệp công bố Thông qua hiệu mơ hình khuyến nghị đề xuất, giúp cho thị trường chứng khốn Việt Nam có thêm công cụ để chắt lọc thông tin giúp cho nhà đầu tư có cách nhận diện hiệu để đưa phương án đầu tư Variabl cách sáng suốt Obs e I I I A E I DSR NI M SG I DEP LVG TAT DA SIZ NP L DSR I 00 DSR 1.00 M Mean Std∙ Dev Min 240 240 240 1.151405 1.203738 229955 8022601 7279133 5250449 240 240 9690987 1.042962 322728 5810542 0009715 5939927 4.779477 9.967137 240 240 240 240 0012985 0583575 8.057744 0212421 1194493 1.416431 4981934 0116016 -.2341571 -6.718858 7.063304 0057 1.504605 4.878316 9.180948 088 SG LVGI NI I DEPI -1.417632 -.8946494 -.9658343 Max TATA 61 DA 5.020144 9.013839 4.931699 SIZE NPL M I A A L NI SGI DEP LVGI TAT D SIZE NP Variable 0.07 820.2997 0.17 800.0239 0.00 75 0.02 760.1333 0.23 54 MSCORE DSRT NTM SGI DEPI LVGI TATA DA SIZE NPL Mean VIF 1.00 000.05 160.03 -90 0.014 0.07 920.10 -59 0.171 0.07 10 VIF 1.10 1.21 1.05 1.16 1.06 1.01 1.64 1.44 1.17 1.42 1.22 1.00 00 -0.158 0.022 0.07 070.09 160.06 -99 0.055 1.00 00 0.00 -04 0.029 0.05 62 0.02 17 0.05 SQRT 51 1.000 0.009 1.00 000.49 1.00 -0.023 04 - 00 0.022 1.00 6- 00 - 1.00 -0.004 0.077 0.34 R0.072 42 0.016 0.310 00 VIF Tolerance 1.05 1.10 1.03 1.08 1.03 1.01 1.28 1.20 1.08 1.19 O 9127 0.8287 0.9487 8619 0.9408 0.9877 0.6104 O 6963 O 8570 0.7062 Squared 0.0873 0.1713 O 0513 O 1381 0.0592 O 0123 0.3896 O 3037 O 1430 O 2938 Logistic regression Log likelihood = MSCOR E DSR I NI M SG I DEP I LVG I TAT A DA SIZ E NP L _cons Number of obs LR Chi2(9) Prob > chi2 Pseudo R2 -93.082123 Coef -.2098452 -.0001385 -.9482787 -.3118277 -3.024698 5.009348 -.2101811 -.7562158 18.88048 8.587102 Std Err .2488963 2384271 4746276 526621 4.103649 3.663878 1895285 4228833 17.09516 5.814916 [95% Conf -0.84 -0.00 -2.00 -0.59 -0.74 1.37 -1.11 -1.79 1.10 1.48 0.399 1.000 0.046 0.554 0.461 0.172 0.267 0.074 0.269 0.140 -.6976731 -.467447 -1.878532 -1.343986 -11.0677 -2.17172 -.5816502 -1.585052 -14.62541 -2.809923 Log likelihood = -97.662215 SGI SIZE _cons Std Err -.6853748 -.9416563 6.604834 409767 3960688 3.082784 Interval ] p> I Z I Number of obs LR chi2(2) Prob > chi2 Pseudo R2 = Coef 240 20.17 0.0169 0.0978 Z Logistic regression MSCORE = = = = Z -1.67 -2.38 2.14 p>∣z∣ Conf 0.094 0.017 0.032 62 [95% -1.488503 -1.717937 562688 2779826 4671701 -.0180256 7203304 5.018305 12.19042 161288 0726203 52.38638 19.98413 = = = 240 11.01 0.0041 0.0534 Interval ] 1177538 -.165375 12.646988 STT Ngân hàng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam MCK VCB Sàn HOSE Ngân hàng TMCP Á Châu ACB HOSE Ngân hàng TMCP Bắc Á Phụ lục 2: Danh mục NHTM thu thập số liệuBAB HNX Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam BID HOSE Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam CTG HOSE Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam EIB HOSE Ngân hàng TMCP phát triển TPHCM HDB HOSE Ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt LPB HOSE Ngân hàng TMCP Quân Đội MBB HOSE 10 Ngân hàng TMCP Hàng hải Việt Nam MSB HOSE 11 Ngân hàng TMCP Quốc Dân NVB HNX 12 Ngân hàng TMCP Phương Đông OCB HOSE 13 Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội SHB HNX 14 Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín STB HOSE 15 Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam TCB HOSE 16 Ngân hàng TMCP Tiên Phong TPB HOSE 17 Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam VIB HOSE 18 Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng VPB HOSE 19 Ngân hàng TMCP An Bình ABB Upcom 20 Ngân hàng TMCP Bản Việt BVB Upcom 21 Ngân hàng TMCP Kiên Long KLB Upcom 22 Ngân hàng TMCP Nam Á NAB Upcom 23 Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex PG B Upcom 24 Ngân hàng TMCP Sài Gịn Cơng Thương SGB Upcom 63 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu quốc tế Beneish, M (1997), Detecting GAAP violation: Implications for assessing earnings manage-ment among firms with extreme financial performance Journal of Accounting and Public Policy, 16(3), page 271-309, USA Beneish, M (1999) Incentives and penalties related to earnings overstatements that violate GAAP The Accounting Review, 74(4), page 425-457, USA Burcu Dikmen and Guray Kucukkocaoglu (2010), The Detection of Earnings Manipulation: The Three Phase Cutting Plane Algorithm using Mathematical Programming Journal of Forecasting, 2010, Vol 29, No 5, Pages 442-466 DeAngelo, H., DeAngelo, L., & Skinner, D (1994) Accounting choice in troubled companies Journal of Accounting and Economics, 17(1), page 113-143 Friedlan (1994), Accounting choices of Issuers of Initial Public Offerings, Contemporary Accounting Research Volume 11, Issue 1, pages 1-31, USA Healy (1985), The effect of bonus schemes on accounting decisions, Journal of Accounting and Economics (1985), page 85-107 North-Holland Marinakisand Pantelis (2011), An investigation of earnings management and earningsmanipulation in the UK PhD thesis, University of Nottingham Rhee et al (2003), The Effect of Firm Size on Earnings Management, Workingpaper Jones (1991), Earnings Management During Import Relief Investigation, Journal of Accounting Research Vol 29 No Autumn 1991, USA 10 Dechow, Patricia M., Weili Ge, Chad R Larson, and Richard G Sloan (2011) Predicting Material Accounting Misstatements, Contemporary Accounting Research 28 (1): 17-82 11 Rasa Kanapickiene and Zivile Grundiene (2015), The model of fraud detection in financial statements by means of financial ratios, Vilnius University 65 B Tài liệu nước 12 Chuẩn mực kiểm toán số 240 (2012): Trách nhiệm kiểm tốn viên liên quan đến gian lận q trình kiểm tốn báo cáo tài chính, mục I: Quy định chung, Bộ Tài 13 Nguyễn Thị Uyên Phương cộng (2014), Điều chỉnh lợi nhuận trường hợp phát hành thêm cổ phiếu công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nằng 14 Nguyễn Trần Nguyên Trân (2014), Sai sót BCTC cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Luận án Tiến sĩ, Đại học Đà Nằng 15 Hà Thị Thúy Vân (2016), Thủ thuật gian lận lập báo cáo tài cơng ty niêm yết, Tạp chí Tài tháng 4/2016, trang 49 - 51 16 Nguyễn Cao Văn (2012), Giáo trình Lý thuyết Xác suất Thống Kê, Đại học Kinh tế Quốc Dân 17 Trần Thị Giang Tân cộng (2014), Đánh giá rủi ro gian lận báo cáo tài cơng ty niêm yết Việt Nam, Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 18 Phan Thị Thùy Dương (2015), Sử dụng mơ hình Jones để nhận diện điều chỉnh lợi nhuận: Trường hợp công ty niêm yết sàn HOSE phát hành thêm cổ phiếu năm 2013, luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nằng 19 Nguyễn Quang Quynh Nguyễn Thị Phương Hoa (2012), Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài 66 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Cộng hòa xã hội nghĩa Việt Narn Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VI THỤC TẬP Nhận xét: .J1⅛ .⅛; ⅛jvψι l.uiị tóq C⅛ JS^CUC/ .¼⅛ CJ .⅛c Viln x∣c∣⅛ ẨÍCĨMỊ Ioj φα .tóL ⅛ .⅛ h C ĩữ ‰0rtw,(? .z z⅛ Ấm 'H-1O « £ Đáp ứng yêu cầu Ngày tháng năm Không đáp ứng yêu cầu GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký ghi rõ họ tên) đơn vị thực tập i∕(KQ⅛δiV6 h⅛⅜n đóns dău) S co’PHAN FIINGROUP; GIÁM ĐỐC HOẠT ĐỘNG ... AC^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - NAY Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS... KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011 - NAY Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS... giúp phát gian lận báo cáo tàichính 29 CHƯƠNG 2: XÂY DỰNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ ĐO LƯỜNG MƠ HÌNH NHẬN DIỆN GIAN LẬN TRONG BCTC CỦA CÁC NHTM VIỆT NAM NIÊM YẾT TRÊN SÀN CHỨNG KHOÁN