Luận văn thạc sỹ: HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN DTH VIỆT NAM

Sự sụp đổ của Authur Anderson một trong những công ty kiểm toán hàng đầu thế giới năm 2001 do có sai phạm nghiêm trọng trong kiểm toán Tập đoàn Năng lượng Enron hay gian lận tài chính nghiêm trọng của Ngân hàng Deutsche Bank hàng đầu thế giới bị phanh phui năm 2013. Không chỉ trên thế giới, mà ở trong nước, sai phạm trong hoạt động kiểm toán BCTC cho Công ty Cổ phần Mỏ và xuất nhập khẩu khoáng sản miền Trung năm 2016, cũng như việc lùm xùm tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành gần 1.000 tỷ đồng hàng tồn kho “bị bốc hơi” được phát hiện năm 2016. Tất cả đều liên quan đến các báo cáo tài chính đã được kiểm toán bởi các doanh nghiệp kiểm toán, đã gióng lên hồi chuông cảnh tỉnh về việc lòng lèo trong kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Việt Nam. Để cung cấp được dịch vụ kiểm toán với chất lượng cao, vấn đề kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC cần được các công ty chú trọng hơn nữa. Đứng trước thời cơ và thách thức, DTH đang phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt của các công ty kiểm toán khác. Để xây dựng và phát triển, có chỗ đứng trên thị trường, DTH không những hoàn thiện quy trình kiểm toán mà cần phải nâng cao chất lượng kiểm toán thông qua kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. Việc hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH trở nên cấp bách. Trong bối cảnh đó việc nghiên cứu đề tài luận văn: “Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam” là hết sức quan trọng, giúp công ty xây dựng được hình ảnh thương hiệu, tăng cường sức cạnh tranh trên thị trường và phát triển vững mạnh. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan Tính đến nay, chưa có nghiên cứu chính thức nào về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam. Thấy được tầm quan trọng của việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính và các nội dung cần nghiên cứu, tác giả đã quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam”. Đề tài nghiên cứu những cơ sở lý luận và đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chất lượng từ đó đưa ra được những giải pháp để khắc phục những khuyết điểm giúp nâng cao chất lượng kiểm toán. Mục tiêu nghiên cứu” Mục tiêu tổng quát: tìm ra các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH. Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC. - Tìm hiểu thực trạng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam. Qua đó đánh giá các kết quả đạt được, các ưu điểm và hạn chế, phân tích các nguyên nhân khách quan và chủ quan của những hạn chế. - Thông qua những hạn chế và việc phân tích nguyên nhân, kết hợp với những lý luận để đưa ra những giải pháp giải pháp hoàn thiện kiểm soát hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN VĂN LONG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN DTH VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI, Năm 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN VĂN LONG HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN DTH VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn, Kiểm tốn phân tích Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS PHÍ VĂN TRỌNG HÀ NỘI, Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Các thông tin, liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn theo quy định Quá trình nghiên cứu luận văn tơi tự tìm hiểu, phân tích, đảm bảo khách quan trung thực phù hợp với thực tiễn Các kết chưa công bố nghiên cứu khác Hà Nội, ngày 10 tháng 07 năm 2020 Học viên Nguyễn Văn Long LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trực tiếp giảng dạy thầy cô giáo, cán trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Viện Đào tạo Sau đại học tạo môi trường học tập nghiên cứu, tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt đề tài luận văn Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn thầy TS Phí Văn Trọng dành nhiều tâm huyết, hướng dẫn tận tình trình nghiên cứu tơi Đồng thời, thầy góp ý chân thành, sâu sắc tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn thạc sỹ Cuối cùng, chân thành cảm ơn đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam tận tình giúp đỡ, tạo điệu kiện thuận lợi cho thu thập liệu thơng tin q trình nghiên cứu, thực luận văn Tuy có nhiều cố gắng việc đầu tư thời gian cơng sức nghiên cứu hồn thành luận văn, chắn tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý thầy, cô giáo bạn bè, đồng nghiệp Tôi xin chân thành cám ơn ! Tác giả Nguyễn Văn Long MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan i “CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG .III HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG III DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN” III Khái niệm, chất kiểm toán” iii Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính: Các yếu tố bên ngoài; Các nhân tố bên .iv Khái niệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán .iv Vai trị ý nghĩa kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC” v Các cấp độ quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán vi Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tổng thể công ty vii Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán cụ thể vii “ VIII CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI CƠNG TY TNHH VIII KIỂM TOÁN DTH VIỆT NAM VIII Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam viii Các loại hình dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam cung cấp viii Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam .viii Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam ix Thực trạng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam ix Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC kiểm tốn cụ thể Cơng ty TNHH Kiểm toán DTH Việt nam xi CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP XII VÀ KẾT LUẬN VỀ HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH XII KIỂM TOÁN DTH VIỆT NAM XII Những kết đạt xii Những hạn chết kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam xiii Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam .xiii Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC góc độ tồn Cơng ty .xiii Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài góc độ kiểm toán .xiii Kết luận đề tài nghiên cứu xiv 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan .2 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN” .7 2.1 Kiểm toán chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 2.1.1Các khái niệm kiểm toán chất lượng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài chính” .7 Khái niệm, chất kiểm toán” 2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 12 2.3 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 15 2.3.1 Khái niệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 15 2.3.3 Vai trò ý nghĩa kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC” 16 2.5.2 Các cấp độ quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán .24 2.6.1 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn tổng thể cơng ty 26 2.6.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán cụ thể .29 “CHƯƠNG 37 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DTH VIỆT NAM 37 3.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam 37 3.1.1Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam .37 3.1.2Mục tiêu nguyên tắc hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam 37 3.1.3Các loại hình dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam cung cấp 38 3.1.4Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam 39 3.1.5Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam 42 3.2 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam .43 3.2.2Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC kiểm toán cụ thể Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt nam .50 VIỆC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO KIỂM TỐN LN ĐƯỢC DTH ĐẶC BIỆT CHÚ Ý HỒN THIỆN QUY TRÌNH PHÁT HÀNH BCKT ĐƯỢC CƠNG TY KIỂM SOÁT CHẶT CHẼ NHẰM ĐẢM BẢO CHO CÁC BCKT PHÁT HÀNH PHÙ HỢP VỚI CÁC QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH, TRUNG THỰC, HỢP LÝ QUY TRÌNH NÀY TẠI DTH ĐƯỢC THỰC HIỆN NHƯ SƠ ĐỒ 3.4 56 57 SƠ ĐỒ 3.4 QUY TRÌNH PHÁT HÀNH BCKT TẠI DTH 57 SAU KHI CÓ ĐẦY ĐỦ CÁC THƠNG TIN CẦN THIẾT TRONG HỒ SƠ KIỂM TỐN, TRƯỞNG NHĨM KIỂM TỐN SẼ TRAO ĐỔI VỚI KHÁCH HÀNG ĐỂ THỐNG NHẤT CÁC ĐIỀU CHỈNH VÀ LẬP BẢN THẢO BCKT BÁO CÁO NÀY SAU KHI LẬP RA SẼ ĐƯỢC TRƯỞNG NHĨM KIỂM TỐN GỬI CHO PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH DỰA VÀO CÁC THƠNG TIN ĐƯỢC TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BCTC KẾT HỢP VỚI NHỮNG KINH NGHIỆM, XÉT ĐỐN NGHỀ NGHIỆP CỦA MÌNH, PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH NẾU NHẬN THẤY CÁC VẤN ĐỀ BẤT THƯỜNG TRÊN BCTC SẼ ĐỀ NGHỊ GIẢI THÍCH TỪ TRƯỞNG NHĨM KIỂM TỐN CÁC VẤN ĐỀ NÀY VÀ CHỈ THƠNG QUA KHI NHẬN ĐƯỢC CÁC GIẢI TRÌNH CỤ THỂ, THOẢ ĐÁNG CỦA TRƯỞNG NHÓM VÀ NẾU PHÁT SINH NHỮNG VẤN ĐỀ PHỨC TẠP, ĐẶC BIỆT, PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH SẼ HỎI Ý KIẾN BAN TỔNG GIÁM ĐỐC TRƯỚC KHI ĐƯA RA YÊU CẦU SỬA ĐỔI VỚI KTV TRƯỞNG NHÓM KIỂM TOÁN SẼ TRAO ĐỔI VỚI KHÁCH HÀNG VỀ NHỮNG ĐIỀU CHỈNH NÀY VÀ SAU KHI CÓ ĐƯỢC SỰ THỐNG NHẤT CỦA KHÁCH HÀNG, BCTC ĐƯỢC PHÁT HÀNH CHÍNH THỨC .57 CHƯƠNG 58 THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN VỀ HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTH VIỆT NAM 58 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam .58 4.1.1Những kết đạt .58 4.1.2Những hạn chết kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam 60 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam 62 4.2.1Hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC góc độ tồn Cơng ty .62 4.2.2Hồn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài góc độ kiểm tốn .65 4.3 Kết luận đề tài nghiên cứu 66 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC BTGĐ KSCL KTV NKT TNHH Chữ viết đầy đủ Báo cáo tài Ban Tổng Giám đốc Kiểm sốt chất lượng Kiểm tốn viên Nhóm kiểm tốn Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 3.1 Mục lục hồ sơ kiểm toán chung Error: Reference source not found Bảng 3.2 Mục lục hồ sơ kiểm toán năm .Error: Reference source not found Sơ đồ 3.1 - Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam Error: Reference source not found Sơ đồ 3.2 - Cơ cấu tổ chức Phịng Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam Error: Reference source not found Sơ đồ 3.3: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam Error: Reference source not found Sơ đồ 3.4 Quy trình phát hành BCKT DTH Error: Reference source not found TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN VĂN LONG HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN DTH VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán phân tích Mã số: 8340301 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, Năm 2020 55 hình thức:  Hướng dẫn, giám sát thực hiện: “ Tại DTH, kiểm tốn, Phó Tổng Giám đốc phụ trách lập nhóm trao đổi ứng dụng Skype bao gồm Tổng Giám đốc Các thành viên kiểm toán Nhóm trao đổi có nhiệm vụ trao đổi định hướng thành viên BTGĐ đến nhóm kiểm tốn trao đổi công việc thành viên nhóm kiểm tốn Các cơng việc hướng dẫn, giám sát trao đổi chủ yếu thực nhóm trao đổi Trong q trình làm việc, trưởng nhóm kiểm tốn có nhiệm vụ hướng dẫn trợ lý KTV vấn đề mà trợ lý KTV gặp vướng mắc vấn đề trọng yếu cần tham khảo ý kiến trưởng nhóm Trong nhóm kiểm tốn ln đảm bảo có từ 1-2 người có khả năng, có kinh nghiệm chun mơn khách hàng để hướng dẫn trợ lý chưa có nhiều kinh nghiệm Mọi người nhóm kiểm tốn hiểu rõ mục tiêu cơng việc mình, đảm bảo kiêm tốn đạt hiệu cao Khi có khó khăn cấp đăt ra, trưởng nhóm hướng dẫn tận tình để người hồn thành cơng việc, khơng làm trễ hạn kết thúc Khi việc vượt tầm kiểm sốt nhóm trưởng phải đuợc báo cáo với Phó Tổng Giám đốc phụ trách hợp đồng lên tới Tổng Giám đốc Khi bắt đầu thực kiểm tốn, trưởng nhóm tiến hành phân công công việc cho thành viên khác Căn vào biên phân công này, trường nhóm có trách nhiệm kiểm tra, giám sát công việc trợ lý thực hàng ngày Khi có quan điếm chưa thống nhất, trường nhóm người có trách nhiệm giải đưa kết luận cuối (Có thể tham khảo thêm ý kiến Ban tổng Giám đốc) Việc kiểm tra phải tiến hành xuyên suốt q trình thực kiểm tốn Việc giúp trưởng nhóm nắm rõ tiến độ cơng việc giải vấn đề phát sinh cách kịp thời Thơng qua kết kiểm tra, trưởng nhóm xem xét vấn đề quan trọng phát sinh, từ cân nhắc việc điều chỉnh kế hoạch 56 kiểm tốn cho phù hợp với tình hình thực tế Phạm vi quy mô việc thực kiểm tra phản ánh mức độ rủi ro trọng yếu khả xảy gian lận, khả lực chuyên môn thành viên nhóm kiểm tốn Việc kiểm tra diễn trợ lý sốt xét trưởng nhóm KTV chịu trách nhiệm sốt xét hồ sơ tồn thành viên nhóm kiểm tốn Hoạt động kiểm sốt thực cơng ty khách hàng Mặt thuận lợi điểm thông tin bổ sung yêu cầu làm rõ dễ dàng thu thập Ngồi nhân viên ln có mặt để trả lời câu hỏi thực thủ tục kiểm toán cần thiết Sau trưởng nhóm sốt xét xong tới Phó Tổng Giám đốc kiểm tra Thơng thường, DTH Phó Tổng Giám đốc soát xét giai đoạn lập kế hoạch sốt xét ý kiến kiểm tốn Đơi khi, lý (Có khách hàng chứa đựng nhiều rủi ro) cần Phó Tổng Giám đốc độc lập kiểm tra Khi hồn thành việc sốt xét Hồ sơ làm việc, KTV Thành viên Ban Tổng giám đốc phụ trách kiểm toán thực soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán Việc kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm tốn ln DTH đặc biệt ý hồn thiện Quy trình phát hành BCKT Cơng ty kiểm sốt chặt chẽ nhằm đảm bảo cho BCKT phát hành phù hợp với quy định hành, trung thực, hợp lý Quy trình DTH thực sơ đồ 3.4 57 Tổng hợp Kết kiểm toán Soát xét hồ sơ báo cáo Gửi dự thảo báo cáo cho khách hàng Nhận ý kiến phản hồi từ khách hàng Hoàn tất điều chỉnh báo cáo Kiểm tra in báo cáo trước phát hành Phát hành báo cáo thức Hoàn tất lưu hồ sơ khách hàng Sơ đồ 3.4 Quy trình phát hành BCKT DTH Sau có đầy đủ thơng tin cần thiết hồ sơ kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn trao đổi với khách hàng để thống điều chỉnh lập thảo BCKT Báo cáo sau lập trưởng nhóm kiểm tốn gửi cho Phó Tổng Giám đốc phụ trách Dựa vào thông tin trình bày thuyết minh BCTC kết hợp với kinh nghiệm, xét đốn nghề nghiệp mình, Phó Tổng Giám đốc phụ trách nhận thấy vấn đề bất thường BCTC đề nghị giải thích từ trưởng nhóm kiểm tốn vấn đề thơng qua nhận giải trình cụ thể, thoả đáng Trưởng nhóm Và phát sinh vấn đề phức tạp, đặc biệt, Phó Tổng Giám đốc phụ trách hỏi ý kiến Ban Tổng Giám đốc trước đưa yêu cầu sửa đổi với KTV Trưởng nhóm kiểm tốn trao đổi với khách hàng điều chỉnh Và sau có thống khách hàng, BCTC phát hành thức 58 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN VỀ HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DTH VIỆT NAM 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam 4.1.1 Những kết đạt DTH xây dựng uy tín thương hiệu riêng ngành kiểm tốn Thành cơng tạo dựng dựa chiến lược trọng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn Ban Tổng Giám đốc Cơng ty Trong chất lượng dịch vụ cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn đóng vai trị quan trọng Vì KSCL hoạt động kiểm tốn trọng triển khai đạt kết sau: Thứ nhất, Công ty xây dựng cấu tổ chức quản lý chặt chẽ, có hiệu Sự phân chia phịng kiểm tốn BCTC thành khối thống nhất, nhân chia thành cấp bậc khơng có ý nghĩa mặt hành mà cịn giúp Cơng ty kiểm sốt CLKT thơng qua kiểm sốt lực cá nhân Bên cạnh đó, việc sử dụng cộng tác viên giỏi lĩnh vực thuế, tài chính, kiểm tốnc tạo cho KTV nhiều hội học hỏi, trao đổi cấu đạt hiệu tối ưu DTH Thứ hai, Công ty áp dụng vận hành quy trình KSCL cách chặt chẽ sở tự nhận thức tầm quan trọng vấn đề Mặc dù nay, VACPA có chương trình KSCL hoạt động kiểm tốn cho Cơng ty kiểm toán áp dụng Tuy nhiên, việc kiểm tra dựa hồ sơ kiểm tốn khơng thể giúp VACPA nắm rõ tình hình KSCL cơng ty kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn hồn thành cách hình thức Chính 59 thế, tự nhận thức Ban Tổng Giám đốc công ty yếu tố định ảnh hưởng đến tính hiệu lực hệ thống KSCL hoạt động kiểm toán Ban Tổng Giám đốc có định hướng rõ ràng hoạt động KSCL công ty, tổ chức thực giám sát quy trình hoạt động Việc nhấn mạnh vai trị CLKT quy định rõ chế độ thưởng, phạt liên quan đến vấn đề giúp nhân viên Công ty quán triệt tinh thần thực tốt nhiệm vụ nhằm đảm bảo chất lượng kiểm tốn Những hoạt động thực có ý nghĩa CLKT DTH Thứ ba, công tác tuyển dụng tiết kiệm, hiệu có chất lượng Quy trình tuyển chọn nhân viên thơng qua q trình tổ chức thực tập cho sinh viên cuối khố giúp DTH dễ dàng tiếp cận với nguồn lao động có tiềm mà khơng tốn q nhiều chi phí thơng báo cơng tác tuyển dụng thời gian sàng lọc ứng viên thích hợp Bên cạnh đó, sinh viên có thành tích học tập tốt có tố chất định có tinh thần học hỏi, tư tốt, có chí cầu tiền… Những tố chất phù hợp với môi trường kiểm tốn Thứ tư, cơng tác đào tạo nhân viên đem lại cho Công ty đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn cao tác phong chuyên nghiệp Việc tổ chức đào tạo cho nhân viên đảm trách nhân viên có kinh nghiệm kiến thức chuyên môn cao giúp cho nhân viên vừa nắm lý thuyết vừa có kinh nghiệm thực tế KTV nắm hiểu rõ cặn kẽ ngóc ngách vấn đề kiến thức chuyên môn cần thiết cho trình cơng tác Cơng tác đào tạo tập trung vào ngồi mùa kiểm tốn nhân viên cơng ty giúp tiết kiệm nhiều chi phí Đồng thời giúp Ban Tổng Giám đốc kiểm sốt tình hình cập nhật kiến thức tồn nhân viên Bên cạnh đó, sách đào tạo chỗ thực trưởng nhóm kiểm tốn nhận xét đánh giá thơng qua q trình làm việc giúp KTV ngày hồn thiện thân chuyên môn lẫn kỹ mềm 60 Thứ năm, công tác tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm tốn theo quy trình mẫu VACPA tạo tiện ích tham chiếu sốt xét, Cơng ty áp dụng chương trình kiểm toán mẫu ban hành VACPA tạo điều kiện quy định thống nhất, khoa học hồ sơ kiểm toán cách đánh tham chiếu hỗ trợ lớn cơng tác sốt xét, kiểm tra cơng tác kiểm tốn KTV Thứ sáu, quy trình kiểm toán giám sát chặt chẽ, linh động giúp giảm thiểu rủi ro, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, Tuỳ theo mức độ rủi ro, đặc biệt hợp đồng kiểm tốn mà DTH có sách kiểm soát khác đảm bảo BCKT phát hành thời hạn yêu cầu KH ý kiến đưa xác đáng Ít kiểm tốn có cấp giám sát trưởng nhóm kiểm tốn thành viên Ban Tổng Giám đốc 4.1.2 Những hạn chết kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam Thứ nhất, sách nhân chưa khai thác triệt để lực nhân viên Công ty phân cấp nhân viên dựa chủ yếu vào số năm kinh nghiệm, đặc biệt cấp trợ lý KTV Tuy nhiên số năm kinh nghiệm chưa phản ánh đầy đủ lực nhân viên Cơng ty chưa xây dựng quy trình đánh giá chất lượng nhân viên cách cụ thể, chặt chẽ Trưởng nhóm kiểm tốn thực việc đánh giá nhân viên thông qua việc kiểm tra hồ sơ kiểm tốn Trợ lý KTV đánh giá thơng qua nhận xét trưởng nhóm kiểm tốn Các đánh giá khơng có mẫu thống tiêu chí rõ ràng, cụ thể cấp bậc mà mang tính nhận định Do kết đánh giá không lưu dạng văn tạo thành hồ sơ theo dõi hoạt động nhân viên qua năm Thứ hai, quy trình KSCL chưa kiểm sốt tối đa rủi ro Mặc dù Công ty thiết kế quy trình KSCL kiểm tốn kèm theo mẫu đánh giá thiết kế sẵn Tuy nhiên quy trình khơng áp dụng đầy đủ cho kiểm toán 61 Với kiểm tốn có rủi ro cao, hợp đồng kiểm tốn nhạy cảm CLKT kiểm sốt chặt chẽ Cịn lại, với đa số hợp đồng cơng tác KSCL thực chủ yếu giai đoạn hoàn thành kiểm toán trước thời điểm phát hành BCKT Giấy tờ làm việc cấp soát xét thực kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn Cuối mùa kiểm tốn, hồ sơ kiểm toán chọn mẫu soát xét đánh giá hoạt động trưởng nhóm năm Tuy nhiên, kiểm tốn hồn thành BCKT phát hành nên rủi ro tiềm ẩn kiểm tốn khơng phát kịp thời Thứ ba, việc tổ chức lưu trữ hồ sơ chưa khoa học Các quy định mã số khách hàng, xếp đánh số giấy làm việc quy định rõ ràng khoa học DTH Tuy nhiên vấn đề lưu kho hồ sơ chưa ý đến Số lượng khách hàng công ty ngày tăng lên đồng nghĩa với số lượng HSKT tăng lên việc hồ sơ khơng mã hóa, phân chia hồ sơ lưu trữ chưa khoa học dẫn đến việc tìm kiếm khó khăn thời gian Thứ tư, sử dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: Hiện tại, cơng việc Kiểm tốn viên thực chủ yếu phần mềm Excel Đây chương trình vơ quen thuộc hỗ trợ đắc lực cho việc thực kiểm toán báo cáo tài Nhưng nhìn chung Excel cơng cụ hỗ trợ cho việc tính tốn, cịn lại Kiểm tốn viên phải tự thân xử lý số liệu Đơi khi, hoạt động khơng thật hiệu quả, việc file nặng ảnh hưởng tới khả xử lý số liệu Bên cạnh đó, việc bị giới hạn dung lượng làm ảnh hường tới khả kiểm sốt kiểm tốn viên Cơng ty chưa xây dựng phần mềm đồng quản lý mặt hoạt động từ Nhân sự, hành chính, kế tốn hay thực kiểm tốn Điều làm cơng việc quản lý, kiểm sốt chất lượng khơng đồng bộ, nhiều thời gian chồng chéo Thứ năm, Về việc soát xét cấp kiểm tốn: Ngồi việc giám sát, sốt xét tồn quy trình kiểm tốn theo quy định công ty, Ban Tổng Giám đốc Kiểm tốn viên cịn phải đảm nhận cơng 62 việc khác đào tạo nhân viên, tìm kiếm khách hàng mới, đối ngoại Đôi công việc không trực tiếp liên quan tới chuyên ngành gây ảnh hưởng tới việc kiểm soát chất lượng kiểm tốn Khi vào mùa kiểm tốn, Phó Tổng Giám đốc Kiểm tốn viên thường phải đảm nhiệm nhiều hợp đồng vừa trực tiếp tham gia kiểm tốn vừa thực sốt xét khiến cho cơng việc tồn đọng, nguy bỏ sót sai sót thủ tục kiểm toán bị thiếu hồ sơ kiểm toán áp lực công việc nguy tiến độ phát hành báo cáo bị chậm hồ sơ kiểm toán bị dồn ứ vào thời điểm mùa Đồng thời, đặc thù dịch vụ mang tính chất mùa vụ cao, công việc thường tập trung vào thời gian định năm với khối lượng công việc phát sinh lớn, chịu sức ép thời gian Do đó, Phó Tổng Giám đốc cơng ty tham gia dẫn nhóm với vai trị Trưởng nhóm Việc làm giảm cấp sốt xét q trình thực kiểm tốn Việc tham gia kiểm tốn trực tiếp cơng tác kiểm tốn khách hàng cịn làm tăng khối lượng cơng việc cho Phó Tổng Giám đốc dẫn đến giảm hiệu hoạt động kiểm soát cấp soát xét 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTH Việt Nam 4.2.1 Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC góc độ tồn Cơng ty Thứ nhất, tập trung phát triển sách nhân Ở DTH, cấp bậc nhân viên đặc biệt trợ lý KTV phân loại dựa vào số năm kinh nghiệm tố chất tiên cần có vị trí Phương thức có ưu điểm riêng cần thay đổi để có hiệu tốt đào tạo phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao Đầu tiên, công ty nên thiết lập ban hành tiêu chí rõ ràng cấp bậc Cấp bậc nhân viên không nên dựa vào số năm kinh nghiệm làm việc mà để chế mở cho nhân viên phát triển sớm có biểu tốt, cấp đánh giá cao đáp ứng tiêu chí Và điều tất yếu cơng ty cần xây dựng thực mơ hình đánh giá chất lượng nhân viên hàng năm Cơng ty sử dụng tiêu chí sau trình 63 độ làm để xem xét, đánh giá kết hoạt động lực làm việc thực tế cấp bậc (Trợ lý KTV, Kiểm toán viên, Kiểm tốn viên Phó Tổng Giám đốc) : • Kiến thức chun mơn; • Khả phân tích đánh giá; • Khả giao tiếp; • Kỹ đào tạo; • Khả lãnh đạo; • Mối quan hệ với khách hàng; • Thái độ cá nhân tác phong nghề nghiệp; • Khả sốt xét; • Khối lượng công việc Vào cuối năm, Công ty nên tổ chức thực việc đánh giá nhân viên thông qua phương thức nhân viên tự đánh giá dựa tiêu chí Phó Tổng Giám đốc phụ trách đánh giá Các đánh giá Ban Tổng Giám đốc tổng hợp để đưa đến kết luận cuối cùng, sử dụng để xem xét lực nhân viên Căn vào đó, Phó Tổng Giám đốc phụ trách bố trí cơng việc phù hợp với lực người, tạo thử thách công việc cho nhân viên có tiềm nhằm phát triển Với KTV đạt tiêu chí cấp cao hơn, kết hợp với theo dõi trước đó, Phó Tổng Giám đốc nên có định nâng bậc cho nhân viên Các đánh định thăng cấp nhân viên thông báo rộng rãi tồn Cơng ty nhằm nâng cao tinh thần phấn đấu, nỗ lực làm việc cá nhân Thứ hai, hồn thiện quy trình KSCL hoạt động kiểm tốn Xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp với loại hình khách hàng Hiện DTH sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu cho tất khách hàng khơng bao trùm tất vấn đề phát sinh thực tế kiểm tốn, khơng linh động cho doanh nghiệp có loại hình khác tương đối 64 tốn thời gian không cần thiết phải thục thủ tục Các kiểm toán viên phải làm số giấy tờ làm việc bổ sung cho chương trình kiểm tốn Do việc cập nhật chương trình kiểm tốn cụ thể cho khách hàng nên xem thủ tục bắt buộc khâu lập kế hoạch kiểm tốn Có thể tiến hành soạn thảo quy trình, chiến lược kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp cụ thể đáp ứng yêu cầu chuẩn mực, thông qua việc tham khảo ý kiến chuyên gia lĩnh vực kết hợp với việc thống kê đặc trưng tử HSKT nhóm năm qua từ rút đặc điểm riêng biệt loại hình doanh nghiệp, vấn đề trọng yếu, số thống kê ngành…Nếu xây dựng quy trình kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp giúp cho kiểm toán viên rút ngắn thời gian làm việc, nâng cao tính hiệu cơng việc việc thu thập chứng cho khoản mục đầy đủ Xúc tiến việc thực quy trình đánh giá, chấp nhận trì khách hàng Ban Tổng Giám đốc cần thực sách kiểm sốt Kiểm tốn viên, yêu cầu thực nghiêm túc việc đánh giá chấp nhận khách hàng, đánh giá khơng kĩ lưỡng ảnh hường trực tiếp tới chất lượng kiểm tốn Do đó, cơng ty cần phải kiểm sốt chặt chẽ công tác đánh giá khách hàng trước chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán Trước chấp nhận kiểm tốn, Ban Tổng Giám đốc cơng ty cần xem xét giấy tờ như: Bảng ghi đánh giá khách hàng, Bảng đánh giá mức độ rủi ro khách hàng, Bản cam kết tính độc lập Thứ ba, tổ chức lại việc lưu trữ hồ sơ Việc lưu hồ sơ công ty thực đầy đủ trụ sở công ty Tuy nhiên qua thời gian với tăng lên khối lượng hồ sơ làm công tác lưu trữ hồ sơ trở nên bất cập Vì vấn đề công ty cần tổ chức lại việc lưu trữ hồ sơ sau: Hồ sơ thường trực hồ sơ kiểm toán năm gần cần lưu ngày phịng làm việc phận kiểm tốn Báo cáo tài để thuận tiện cho cơng tác hồn thiện, tra cưu, đánh giá kiểm soát hồ sơ Các hồ sơ kiểm toán năm trước 65 cần lưu riêng phòng, đánh mã số hồ sơ, phân bố xếp rõ ràng, logic theo thứ tự Bởi hồ sơ sử dụng đến nên việc làm có ý nghĩa việc tìm kiếm hồ sơ Thứ tư, sử dụng cơng nghệ thơng tin hỗ trợ cho kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán: Để đáp ứng việc phát triển nhanh số lượng khách hàng, tối đa hóa nguồn nhân lực, DTH cần xây dựng phần mềm kiểm toán áp dụng vào hoạt động kiểm toán hoạt động kiểm soát chất lượng Để từ đó, khai thác tối đa hiệu việc áp dụng phần mềm kiểm toán hỗ trợ cho hoạt động kiểm sốt chất lượng Khi có chương trình kiểm toán, tất giấy tờ làm việc, quy trình kiểm tốn thể phần mềm Mọi người làm việc lúc hướng dẫn cụ thể rõ ràng quy trình ghi nhận đầy đủ, giảm thiếu tối đa khả có rủi ro việc thiếu hay thừa giấy tờ làm việc Hiện chứng kiểm tốn dễ dàng thể dạng file điện tử đồng với giấy tờ làm việc dạng file word, excel giúp việc kiểm tra giấy tờ làm việc trưởng nhóm Ban Tổng Giám đốc khơng cịn vấn đề khó khăn Các cấp sốt xét, kiểm sốt kiểm sốt thường xun liên tục khơng phụ thuộc vào thời điểm nhóm kiểm tốn trình hồ sơ kiểm toán cứng Kết việc giúp cho tỷ lệ soát xét hồ sơ Ban Tổng Giám đốc tăng lên, đồng thời tăng hiệu hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn BCTC Cơng ty thực Thứ năm, xây dựng phận kiểm soát chất lượng Công ty cần phát triển xây dựng phận kiểm soát chất lượng thực việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập, chun mơn hóa Cơng ty kết hợp việc phát triển phận kiểm soát chất lượng phận tư vấn nhằm phát huy tối đa lực kiểm tra sốt xét lên kế hoạch, chương trình đào tạo hàng năm 4.2.2 Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài góc độ kiểm tốn Thứ nhất, việc bố trí nhóm kiểm tốn: 66 Do cơng việc kiểm tốn thường tập trung vào giai đoạn Quý I nên để khắc phục việc kiểm soát chất lượng kiểm toán bị ảnh hưởng yếu tố mùa vụ, Công ty cần xây dựng phương án tăng cường thực kiểm toán soát xét niên độ khách hàng truyền thống Việc thực đưa vào phần nội dung công việc Công ty thực khảo sát ký hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng Thứ hai, việc soát xét cấp kiểm toán: Công ty cần bổ sung thêm đội ngũ nhân sự, kiểm toán viên đồng thời đào tạo, bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên môn, kỹ mềm để nâng cao trình độ, chất lượng Kiểm tốn viên Khi đó, Phó Tổng Giám đốc khơng phải trực tiếp tham gia với vai trị trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn có tính chất đặc thù, quy mơ khách hàng lớn, đòi hỏi chất lượng cao Kết việc giúp cho tỷ lệ soát xét hồ sơ Phó Tổng Giám đốc kiểm tốn tăng lên, đồng thời tăng hiệu hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty thực 4.3 Kết luận đề tài nghiên cứu Trong thời gian qua hoạt động kiểm toán độc lập nước ta phát triển mạnh số lượng chất lượng Những kết đóng góp phần không nhỏ vào phát triển kinh tế, xã hội làm lành mạnh hóa tài quốc gia Cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC ngày đề cao Bộ Tài chính, Hội kiểm toán viên hành nghề quan tâm Bên cạnh thành tựu đạt cịn tồn mặt lý luận thực tế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BTCT Những tồn cần có giải pháp khắc phục để khơng đến chất lượng kiểm tốn doanh nghiệp Chính vậy, sau nghiên cứu, phân tích kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC DTH, với việc làm rõ vấn đề lý luận thực trạng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC DTH, tác giả đề xuất số 67 giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Tác giả hi vọng dựa giải pháp kiến nghị nêu trên, giúp DTH cải thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn làm tiền đề cho Cơng ty phát triển thương hiệu thực tốt định hướng phát triển Cơng ty Mặc dù có cố gắng thân, trình độ lý luận thời gian có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận góp ý thầy giáo để tác giả hồn thiện cơng tác học tập nghiên cứu sau TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn Bộ Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220: “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiêm tốn” Bộ Tài (2012), Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1: “Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực kiêm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác” Bộ Tài (2014), Thông tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 việc quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán Chính phủ (2012), Nghị định 17/2012/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm tốn độc lập Chính phủ (2012), Nghị định 84/2016/NĐ-CP quy định tiêu chuẩn, điều kiện kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích công chúng Hà Thị Ngọc Hà, “Bàn dự án Luật Kiểm toán độc lập: Về luân phiên kiểm tốn viên”, Tạp chí kiểm tốn Nguyễn Quang Quynh (2015), Giáo trình kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân Website: Website Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam http://www.vacpa.org.vn/ [Truy cập ngày 10/08/2020] Website Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam: https://kiemtoandth.com/ [Truy cập ngày 02/08/2020] 10 Website Tạp chí tài - http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinhdoanh/tai-chinh-doanh-nghiep/ban-ve-chat-luong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinhtrong-doanh-nghiep-49914.html, Bàn chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp, [truy cập ngày 06/09/2020] ... KẾT LUẬN VỀ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DTH VIỆT NAM 58 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. .. độ quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán .24 2.6.1 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tổng thể công ty 26 2.6.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán cụ thể... lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Cấp độ quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC thành kiểm soát chất lượng từ bên doanh nghiệp kiểm toán kiểm soát chất lượng hoạt động