Hòa chung cùng với tiến trình phát triển của nền kinh tế thế giới, nền kinh tế Việt Nam cũng đang vươn mình trỗi dậy một cách mạnh mẽ, vững chắc với sự quản lý cả về phương diện vi mô lẫn vĩ mô theo định hướng XHCN. Đặc biệt, việc nền kinh tế Việt Nam hội nhập kinh tế thế giới và Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) từ tháng 11/2007 đã tạo ra nhiều sự thuận lợi đối với sự phát triển của các doanh nghiệp. Bên cạnh đó, chúng ta cũng phải đối mặt với những thách thức lớn đối với các doanh nghiệp trong nước và đối với cả các doanh nghiệp, đơn vị cơ quan trong khối nhà nước. Đổi mới và nâng cao hiệu quả của đơn vị nhà nước nói chung và Chi cục Đăng kiểm nói riêng là chủ trương lớn của Đảng đã được triển khai thực hiện từ nhiều năm nay. Trong quá trình đổi mới Chi cục Đăng kiểm hiện nay, công tác quản lý là một trong những nội dung được nhiều doanh nghiệp quan tâm đặc biệt là việc xây dựng KSNB hữu hiệu tại đơn vị. Kiểm soát nội bộ ngày càng thể hiện rõ vai trò và vị trí quan trọng đối với công tác quản lý đơn vị. Chi cục Đăng kiểm số 1 là một đơn vị trực thuộc Cục Đăng kiểm Việt Nam, có chức năng tổ chức thực hiện công tác kiểm tra, chứng nhận chất lượng, an toàn kỹ thuậtvà bảo vệ môi trườngđối với các phương tiện vận tải đường biển, đường thủy nội địa, công trình nổi( gọi tắt là phương tiện thủy); thiết bị xếp dỡ, xe máy chuyên dùng đang lưu hành; container và máy móc thiết bị, vật liệu, sử dụng trên phương tiện thủy… trên địa bàn Hà Nội và 1 số tỉnh miền Bắc nên công tác quản lý ở đây rất khó khăn phức tạp. Thực hiện chủ trương đổi mới Cục Đăng kiểm Việt Nam, vừa qua Chi cục Đăng kiểm số 1 đã chủ động sắp xếp lại bộ máy tổ chức, tăng cường công tác quản lý trong đó chú trọng đến hoàn thiện hệ thống kế toán và thông tin kinh tế, kiểm toán nội bộ cũng như các qui chế và thủ tục kiểm soát trong toàn Chi cục. Tuy nhiên thực tế cho thấy KSNB ở đây còn bộc lộ nhiều bất cập, chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý. Vì vậy hoàn thiện KSNB trong điều kiện hiện nay của Chi cục Đăng kiểm số 1 là công việc cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cũng như uy tín của Chi cục trong Cục Đăng kiểm Việt Nam nói riêng và toàn quốc nói chung. Qua nghiên cứu lý luận về KSNB đồng thời tổng kết thực tiễn hoạt động này tại Chi cục Đăng kiểm số 1, tác giả đã lựa chọn Đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Chi cục Đăng kiểm số 1” cho Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Phân tích hoạt động kinh tế.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - NGUYỄN THANH HIỀN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC ĐĂNG KIỂM SỐ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - NGUYỄN THANH HIỀN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC ĐĂNG KIỂM SỐ Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán phân tích Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LAN ANH Hà Nội - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân Tác giả, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Nguyễn Thanh Hiền LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Lan Anh - giảng viên hướng dẫn khoa học q trình tác giả viết hồn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy cô giáo Viện Đào Tạo Sau Đại Học - Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân tạo điều kiện giúp đỡ Tác giả trình nghiên cứu hoàn thiện, bảo vệ luận văn Tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Chi cục Đăng kiểm số nhiệt tình giúp đỡ Tác giả trình tìm hiểu điều tra, vấn thu thập số liệu phục vụ cho trình thực nghiên cứu Tác giả Nguyễn Thanh Hiền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình có liên quan đến đề tài nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu .8 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 2.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1.1 Bản chất kiểm soát nội 2.1.2 Vai trò kiểm soát nội 13 2.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC CHI CỤC ĐĂNG KIỂM ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ .25 2.2.1: Mục tiêu kiểm soát nội Chi cục Đăng kiểm .23 2.2.2: Vai trò, vị trí kiểm sốt nội cơng tác quản lý Chi cục Đăng kiểm……………………………………………………………………25 2.2.3 Đặc điểm kiểm soát nội Chi cục Đăng kiểm .25 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC ĐĂNG KIỂM SỐ 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC ĐĂNG KIỂM SỐ .29 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Đăng Kiểm số 29 3.1.2 Tổ chức hoạt động Chi cục Đăng kiểm số 37 3.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC ĐĂNG KIỂM SỐ 35 3.2.1 Môi trường kiểm soát 35 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 44 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 46 3.2.4 Thông tin truyền thông 54 3.2.5 Giám sát kiểm soát 64 CHƯƠNG 4: BÀN LUẬN VỀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC ĐĂNG KIỂM SỐ 66 4.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC ĐĂNG KIỂM SỐ 66 4.1.1: Những kết đạt 66 4.1.2: Những mặt hạn chế nguyên nhân 67 4.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC ĐĂNG KIỂM SỐ .69 4.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm soát nội Chi cục Đăng Kiểm số 69 4.2.2 Ngun tắc hồn thiện kiểm sốt nội Chi cục Đăng Kiểm số 71 4.3 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC ĐĂNG KIỂM SỐ 73 4.3.1: Hồn thiện nhân tố mơi trường kiểm sốt 73 4.3.2 Xây dựng hệ thống quy chế kiểm soát nội .74 4.3.3: Thay đổi sách nhân phù hợp 77 4.3.4: Tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế 79 4.3.5: Quản lý tiền mặt thu phí, lệ phí; tiền gửi ngân hàng, chi phí quản lý dự án, công nợ 82 4.4 MỘT SỐ CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 82 4.5: KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA American Institute of Certified Public Accountants - Hiệp hội ATKT BCKT BCQT BCTC BGĐ BVMT CCĐK1 CĐKVN COSO KSNB IFAC kế tốn viên cơng chứng Mỹ An tồn kỹ thuật Báo cáo kế toán Báo cáo quản trị Báo cáo tài Ban giám đốc Bảo vệ mơi trường Chi cục Đăng kiểm số Cục Đăng kiểm Việt Nam Hiệp Hội Các Tổ Chức Tài Trợ Kiểm soát nội International Federation of Accountants - Liên đồn kế tốn INTOSAI KSNB KTNB SPCN XHCH XMCD WTO Quốc tế Tổ chức Quốc tế Các quan Kiểm toán Tối cao Kiểm soát nội Kiểm toán nội Sản phẩm công nghiệp Xã hội chủ nghĩa Xe máy chuyên dụng Tổ chức thương mại giới DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Hình 2.1: Mơ hình kiểm sốt nội theo Báo cáo COSO 2013 15 Hình 2.2: Mơ hình Cơ cấu tổ chức Chi cục Đăng kiểm số 39 Bảng số 3.3 Đánh giá mức độ rủi ro thực dịch vụ 53 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Chi cục Đăng kiểm số 58 108 Ba là, Trong khâu đánh giá, đề bạt sử dụng, cần tiến hành đánh giá lại đội ngũ cán quản lý toàn Chi cục , xem xét đến vị trí, đánh giá khả phù hợp lực, trình độ cán với vị trí mà họ đảm nhiệm Trên sở xác định điểm mạnh, điểm yếu cán nhu cầu cơng việc, cần có điều chỉnh xếp lại cho phù hợp nhằm phát huy tối đa lực, sở trường cán quản lý Chi cục Công tác đề bạt, bổ nhiệm tiến hành cách công khai dân chủ tinh thần người, việc Mạnh dạn đề bạt cán trẻ có lực, có trình độ tâm huyết vào vị trí quan trọng Việc sử dụng cán cần thực cách linh hoạt hiệu cách phân công nhiệm vụ cho phận, cá nhân cách hợp lý để huy động tối đa trí tuệ người phục vụ cho vấn đề chung Chi cục Bốn là, Chính sách người lao động cần có thay đổi bản: Trước hết cần đổi công tác giao kế hoạch tiền lương đơn vị thành viên theo hướng khuyến khích đơn vị tăng cao suất chất lượng sản phẩm, tăng hiệu kinh doanh Tránh tình trạng phân phối bình qn, khơng tạo động lực khuyến khích đơn vị thành viên Cần mạnh dạn khen thưởng cho đơn vị cá nhân đạt thành tích xuất sắc, hồn thành vượt mức kế hoạch, đặc biệt kế hoạch lợi nhuận Xây dựng mức khen thưởng thoả đáng (cả vật chất lẫn tinh thần) cơng trình nghiên cứu khoa học, sáng kiến kinh nghiệm, cải tiến lĩnh vực cung cấp dịch vụ, kỹ thuật, mang lại lợi ích thiết thực cho Chi cục Ngồi ra, Chi cục cần có chế hấp dẫn để thu hút nhân tài kích thích người tài cống hiến tài năng, tâm huyết cho phát triển Chi cục ; Kịp thời 109 động viên, biểu dương gương người tốt việc tốt, kinh nghiệm hay, điển hình tiên tiến thơng qua kênh thông tin, thông báo nội Chi cục 4.3.4: Tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế ba phận cấu thành quan trọng KSNB vừa cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo việc định đồng thời phân hệ quản lý có tác dụng kiểm sốt nhiều mặt hoạt động đơn vị Trong hàng loạt cơng việc tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế coi nội dung có ảnh hưởng định đến chất lượng tính hữu hiệu KSNB Chính vậy, hệ thống kế tốn thông tin kinh tế tổ chức cách khoa học khiến cho KSNB đơn vị thành viên hoàn thiện hữu hiệu Tại Chi cục Đăng kiểm số , cơng tác kế tốn lãnh đạo Chi cục quan tâm Hoạt động cơng tác kế tốn xây dựng theo đặc thù Ngành, bao gồm nội dung như: tổ chức cơng tác kế tốn, hệ thống tài khoản kế toán hướng dẫn số nghiệp vụ đặc thù, chế độ báo cáo phương pháp lập báo cáo, chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ kế tốn Tuy nhiên xét góc độ cung cấp thơng tin để phục vụ cho cơng tác quản lý hệ thống kế toán chưa đáp ứng u cầu: Thơng tin kế tốn vừa chậm mặt thời gian vừa độ xác Vấn đề chất lượng thông tin, chất lượng nghiệp vụ mà cách tổ chức thơng tin kế tốn Vì vậy, tổ chức lại hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế cách khoa học, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý góp phần hồn thiện KSNB Chi cục yêu cầu cấp thiết đặt Việc tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế cần thực theo bước sau: Bước 1: Tiến hành trang bị, cài đặt hệ thống mạng để đưa mạng kế toán xuống đến đơn vị thành viên Chi cục cài đặt phần mềm kế tốn, phần mềm phục 110 vụ báo cáo nhanh, chí phần mềm quản lý nhân dùng chung cho toàn Cơng ty Bước 2: Xây dựng Chế độ kế tốn theo mơ hình Cơng ty mẹ-Cơng ty Trên sở Chế độ kế toán Chi cục áp dụng, cần tiến hành sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với mơ hình Bảo đảm việc hạch tốn kế tốn thơng suốt Chi cục chi nhánh trực thuộc Bước 3: Qui định trách nhiệm quyền hạn việc cập nhật truy xuất thông tin, số liệu báo cáo Do sở liệu kế tốn dùng chung cho tồn Chi cục nên vấn đề tính bảo mật phân quyền cho phận, phòng ban cấp phải coi trọng Chi cục cần ban hành qui định quyền truy xuất thông tin theo cấp quản lý theo loại thơng tin Theo đó, cấp quản lý quyền truy xuất thông tin cấp truy xuất loại thông tin Quyền truy xuất bao gồm việc xem số liệu in báo cáo theo mẫu biểu qui định, không bao gồm việc chỉnh sửa số liệu Mọi chỉnh sửa, bổ sung hay huỷ bỏ thơng tin kế tốn phải xuất phát từ chứng từ gốc phận cập nhật số liệu ban đầu chứng từ kế toán phát hành theo qui định Nhà nước Chi cục Bộ phận không cập nhật số liệu không can thiệp trực tiếp vào sở liệu để sửa đổi số liệu kế tốn Phòng tài - kế toán đơn vị thành viên Chi cục tự động truy xuất báo cáo cần thiết Vấn đề nằm chỗ trách nhiệm việc cập nhật thơng tin, số liệu xác kịp thời đơn vị thành viên Chi cục cần có qui định cụ thể việc để tạo thống thực Theo đó, cần qui định rõ thời hạn đơn vị thành viên phải hoàn thành việc cập nhật số liệu theo ngày, theo tuần để phục vụ cho việc tổng hợp số liệu Chi cục Tương tự 111 vậy, thời hạn để Chi cục phải hoàn thành việc cập nhật số liệu, lên báo cáo theo ngày, tuần, tháng, quí, năm Bên cạnh việc qui định thời hạn hồn thành cần có chế tài xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm qui định Có gắn trách nhiệm phận cung cấp thơng tin với tính xác kịp thời thông tin, bảo đảm định quản lý đưa sở hệ thống thông tin kế tốn nhanh nhạy, kịp thời có độ tin cậy cao Bước 4: Qui định mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị áp dụng thống tồn ngành Thơng qua hệ thống mạng cài đặt phần mềm kế tốn, Văn phòng Chi cục tự truy xuất số liệu đơn vị thành viên cập nhật phục vụ cho công tác quản trị Tuy nhiên, việc cập nhật lên báo cáo cần phải thống Phần mềm kế toán Chi cục có nhiều mẫu biểu báo cáo kế tốn quản trị (11 báo cáo), Chi cục cần rà soát lại để ban hành mẫu biểu theo hướng gọn nhẹ, thể tiêu quan trọng phục vụ cho việc định quản lý Ngoài báo cáo kế toán quản trị bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Chi cục nên qui định cho đơn vị lập báo cáo quản trị phản ánh tiêu doanh thu, chi phí, hàng hố, cơng nợ Đảm bảo hệ thống báo cáo quản trị đơn giản, dễ lập cung cấp đầy đủ thông tin quan trọng cho việc định quản lý Với cách thức tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế qua mạng với mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị đơn giản gọn nhẹ, việc cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc định cấp quản lý cải thiện, hệ thống kế toán thực trở thành công cụ hữu hiệu KSNB Chi cục Bên cạnh hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế thông qua mạng nội bộ, định kỳ theo tháng, quí, năm đơn vị tiến hành gửi báo cáo theo hệ thống mẫu biểu qui định Đây 112 coi hệ thống báo cáo kế tốn có tính pháp lý cao (có dấu, chữ ký thủ trưởng đơn vị) sở cho việc lập báo cáo tổng hợp tồn Cơng ty Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế cung cấp thông qua đường (mạng nội văn bản) song song tồn bổ sung cho Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế vừa đáp ứng tính kịp thời vừa đáp ứng xác, đảm bảo cho định quản lý sát thực hiệu hơn, qua góp phần làm cho KSNB vững mạnh ngày hoàn thiện 4.3.5: Quản lý tiền mặt thu phí, lệ phí; tiền gửi ngân hàng, chi phí quản lý dự án, cơng nợ Đối với quản lý tiền mặt, tài khoản tiền gửi ngân hàng, chi phí quản lý dự án, đối chiếu cơng nợ: + BQL dự án cần xây dựng quy chế chi tiêu nội sở Sổ tay quản lý tài Dự án, đưa quy trình luân chuyển chứng từ định mức cụ thể hạng mục chi phí cơng khai cho cán dự án để áp dụng thực tuân thủ theo quy định Nhà nước văn kiện dự án + Tăng cường vai trò kế tốn trưởng, khơng phân cơng nhiệm vụ cho kế tốn viên mà chịu trách nhiệm kiểm tra cơng việc kế tốn viên Như đảm bảo có thêm rà sốt để giảm thiểu sai sót hạng mục chi + Tuân thủ quy trình quản lý tài tài sản: Quy trình quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; Quy trình kiểm kê theo dõi tài sản cố định; Quy trình đối chiếu công nợ phải thu phải trả thuộc dự án nhằm ngăn ngừa giảm thiểu sai sót, gian lận, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quản lý thực dự án, tuân thủ quy định Pháp luật Nhà nước Nhà tài trợ + Yêu cầu thủ quỹ kế toán định kỳ hàng tháng có báo cáo số dư tiền mặt 113 tồn quỹ tiền gửi ngân hàng, lập bảng theo dõi đối chiếu theo quy định Dự án, quy định tài Nhà nước có liên quan, không theo dõi sử dụng chung tiền mặt quỹ tài khoản ngân hàng đơn hàng, dự án + Lãnh đạo dự án cần phân công trách nhiệm riêng biệt cho cán dự án chuyên trách theo dõi, lưu trữ, cập nhật giá trị hợp đồng Thường xuyên báo cáo lãnh đạo phận lãnh đạo dự án để phục vụ cho trình tốn + Tăng cường kiểm sốt kế toán trưởng kế toán toán, chịu trách nhiệm kiểm soát lưu trữ hồ sơ theo quy trình quy định Dự án 4.4 MỘT SỐ CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN GIẢI PHÁP Về phía Nhà nước, cần rà soát lại hệ thống văn pháp lý hành đạo liệt vấn đề xếp, đổi mới, phát triển nâng cao hiệu đơn vị KSNB ngày thể vai trò quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp Hiện Chi cục thuộc sở hữu Nhà nước nên việc qui định bắt buộc phải có KSNB điều hợp với qui luật Mặt khác, hết, Chi cục nơi có điều kiện cần đủ để triển khai hoạt động KSNB cách có hiệu Vì lẽ đó, Bộ Tài nên qui định bắt buộc đơn vị phải tổ chức phận KSNB, tạo sở pháp lý cho Chi cục thực Về phía Bộ Giao thơng vận tải , cần đạo quan chức Bộ phối hợp với Cục Đăng kiểm Việt Nam hàng năm xây dựng kế hoạch cụ thể, chi tiết số lượng, chất lượng đơn giá dịch vụ đăng kiểm để Cục có kế hoạch cụ thể điều hành hoạt động đơn vị; Về phía Chi cục Đăng kiểm số , Lãnh đạo cấp Cục Đăng kiểm Việt Nam đặc biệt lãnh đạo cấp cao phải thể tâm việc thiết lập trì KSNB thực hữu hiệu đơn vị 114 Đây điều kiện quan trọng, giải pháp có thực hay khơng thực có hiệu hay khơng tuỳ thuộc vào tâm lãnh đạo Chi cục Ở đây, vai trò Ban giám đốc vô to lớn Sự tâm lãnh đạo thể nhiều phương diện: + Xây dựng hoàn thiện cấu tổ chức Chi cục phải gọn nhẹ, theo ngành dọc từ xuống nhằm dễ quản lý Việc phân cấp, phân quyền mạnh cấp quản lý điều kiện thuận lợi để KSNB vận hành thông suốt + Chỉ đạo cho phận liên quan rà soát, sửa đổi bổ sung hệ thống qui chế kiểm soát nội Chi cục Vận dụng phương pháp quản lý đại, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý khiến cho KSNB thực phát huy hiệu quả, khẳng định vai trò vị trí quan trọng cơng tác quản lý + Tin tưởng vào ban KSNB, coi yếu tố kiểm soát hiệu trợ giúp cho công tác quản lý, Trao cho ban KSNB đủ quyền hạn tính độc lập thực q trình thực thi công việc + Mạnh dạn vấn đề đầu tư xây dựng hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế thống toàn ngành, đầu tư cho việc tin học hố cơng tác quản lý lĩnh vưc khác 115 + Coi người trung tâm phát triển, có thay đổi cách dùng người đặc biệt người trẻ, tài tâm huyết Đầu tư thích đáng cho nguồn nhân lực thơng qua sách nhân hợp lý đầu tư đắn đem đến thành công cho doanh nghiệp Ngồi ra, Chi cục cần thực tốt cơng tác tuyên truyền, giáo dục ý thức đội ngũ cán cơng nhân viên tồn Chi cục Chính người thực thi sách, giải pháp hoàn thiện KSNB phải hiểu KSNB, phải nhận thức vai trò, tác dụng cơng tác quản lý đơn vị Có vậy, giải pháp hoàn thiện thực vào thực tiễn, người thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng công tác quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Chi cục 4.5: KẾT LUẬN Đổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cường công tác quản lý có việc hồn thiện KSNB nhiệm vụ trọng tâm đơn vị trực thuộc Bộ Giao Thông Vận Tải nói riêng doanh nghiệp nhà nước nói chung KSNB Chi cục quan tâm xây dựng thời gian gần đây, nhiên với phát triển, đổi nhanh chóng kinh tế, mở rộng quy mơ, loại hình địa bàn kinh doanh, phức tạp công tác quản lý điều hành… khiến cho KSNB bộc lộ nhiều hạn chế, chưa theo kịp với phát triển Chi cục Vì vậy, hồn thiện KSNB yêu cầu thường xuyên cấp thiết Chi cục giai đoạn Trong khuôn khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác định, Đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội Chi cục Đăng kiểm số ” nêu giải vấn đề sau: 116 Một là, mơ tả phân tích thực trạng KSNB Chi cục Đăng kiểm số 1-Cục Đăng kiểm Việt Nam- Bộ Giao Thơng Vận Tải có nêu rõ điểm mạnh, điểm yếu cần thiết khắc phục hạn chế, hoàn thiện KSNB 117 Hai là, xác định đề xuất phương hướng việc hoàn thiện KSNB, giải pháp hoàn thiện điều kiện cần thiết phía nhà nước, Bộ Quốc phòng, phía Cơng ty để thực thi giải pháp có hiệu Hy vọng rằng, kết nghiên cứu Đề tài góp phần hồn thiện KSNB Chi cục , nâng cao chất lượng công tác quản lý hiệu sản xuất kinh doanh, nhanh chóng đưa Chi cục trở thành đơn vị mạnh ngành đăng kiểm nói riêng nước nói chung DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài Nguyễn Thị Phương Hoa, (2009), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Quang Quynh, (2009), Giáo trình Kiểm tốn hoạt động, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Quang Quynh – TS Nguyễn Thị Phương Hoa (2012), Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Chủ biên Nguyễn Ngọc Quang (2010), Kế toán quản trị, NXB ĐH Kinh tế quốc dân Trần Mạnh Dũng & Lại Thị Thu Thủy (2013), Kiểm toán bản: Lý thuyết, thực hành tập trắc nghiệm Nhà Xuất Đại học Kinh tế quốc dân Trần Mạnh Dũng, Phạm Đức Cường & Đinh Thế Hùng (2017), Lập, đọc, phân tích kiểm tra báo cáo tài Nhà Xuất Tài Nguyễn Quang Quynh & Nguyễn Thị Phương Hoa, (2008), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất Tài Nguyễn Quang Quynh & Ngơ Trí Tuệ, (2006), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân 10 Cục Đăng Kiểm Việt Nam (2018), Quy định tổ chức hoạt động Chi cục Đăng kiểm số 1, Tài liệu nội 11 ACCA ( 2013), Xây dựng tiêu chuẩn kiểm toán kiểm toán hoạt động - Cơ quan kiểm toán tối cao Indonesia, Hà Nội 12 Alvin A Arens James K Loebbecke (1995), Bản dịch, Kiểm toán, NXB Thống kê 13 Anpha - ECC (2012), Quy chế tài 14 Bộ Tài (2005), Thơng tư 72/2005/TT-BTC ngày 01/9/2005 Hướng dẫn xây dựng Quy chế quản lý tài cơng ty nhà nước hoạt động theo mơ hình "Cơng ty mẹ - Cơng ty 15 Bộ Tài (2006), Quyết định 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Ban hành Chế độ kế tốn doanh nghiệp 16 Bộ Tài (2009), Thông tư 242/2009/TT-BTC ngày 30/12/2009 Hướng dẫn thi hành số điều Quy chế quản lý tài công ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác 17 Victor Z.Brink and Herbert Witt (2000), Bản dịch Kiểm toán nội đại, NXB Tài 18 Edward Blackwell (Bản dịch 2010), Lập kế hoạch kinh doanh, NXB Đại học Kinh tế quốc dân 19 Chính phủ (2009), Nghị định 09/2009/NĐ-CP ngày 05/02/2009 Ban hànhQuy chế quản lý tài công ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác 20 Chính phủ (2009), Nghị định số 56/2009/NĐ-CP Trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 21 TS Bùi Văn Danh & MBA Nguyễn Văn Dung & Ths Lê Quang Khôi (2011), Quản trị học, NXB Lao động 22 Jonh Dunn (2001), Kiểm toán - Lý thuyết thực hành, Nhà xuất Thống kê 23 Vũ Hữu Đức & Võ Anh Dũng (2011), Giáo trình Kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, Khoa Kế tốn Kiểm tốn - Đại học Kinh tế Tp HCM 24 MBA Martin Grimwood, người dịch Đặng Kim Cương (2007), Số tay kiểm toán nội bộ, NXB Giao thông vận tải 25 Nguyễn Thanh Trang (2015), Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài 26 Phạm Thị Thanh Hồng (2007), Hệ thống thông tin quản lý, NXB Khoa học kỹ thuật 27 Bùi Thị Minh Hải (2011), Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dệt may Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Trường ĐH Kinh tế quốc dân 28 Nguyễn Đình Hựu (1999), Kiểm tốn bản,NXB Chính trị quốc gia 29 Nguyễn Đình Hựu (2012), Cẩm nang kiểm tốn viên, NXB Chính trị quốc gia 30 Bùi Duy Hùng (2007), Hồn thiện kiểm sốt nội khách sạn liên doanh ACCOR quản lý địa bàn Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh, Luận án tiến sỹ, Trường đại học Kinh tế quốc dân 31 TS.Nguyễn Viết Lợi (2008), Giáo trình Kiểm tốn đại cương, NXB Thống kê, Hà Nội 32 Chủ biên TS Nguyễn Viết Lợi & Ths Đậu Ngọc Châu (1998), Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài 33 Phạm Bính Ngọ (2011), Tổ chức kiểm soát nội đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ quốc phòng, Luận án tiến sỹ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân 34 GS.Hoàng Phê (2012), Từ điển Tiếng Việt, Trung tâm biên soạn từ điển Vietlex 35 Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp 2014 36 Trần Thị Giang Tân (2009),Kiểm soát nội bộ, Bộ mơn Kiểm tốn, NXB Phương Đơng Trường ĐH KTQD Thành phố HCM 37 Tổng cục Thống kê (2010), Thực trạng doanh nghiệp qua kết điều tra năm 2007,2008,2009, NXB Thống kê, Hà Nội 38 Đoàn Xuân Tiên (2009), Kế toán quản trị, NXB Lao động xã hội, Hà Nội 39 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định ban hành tiêu chí, danh mục phân loại doanh nghiệp Nhà nước Thủ tướng phủ, QĐ14/2011/ QĐ-TTg 40 Ngơ Trí Tuệ tập thể tác giả (2004), Xây dựng kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty bưu viễn thông, Hà Nội 41 ACPA (2013), Bản dịch Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế, NXB Tài chính, Hà Nội 42 www.accaglobal.com 43 http://www.vaaco.com.vn/vi/thu-vien 44 http://www.webketoan.com, Diễn đàn kế toán - kiểm toán 45 http://www.ifac.org, International Standards on Auditing