Sau quá trình thực hiện thành công đường lối đổi mới, với mô hình kinh tế tổng quát là xây dựng nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đất nước ta đã thoát khỏi khủng hoảng kinh tế - xã hội, tạo được những tiền đề cần thiết để chuyển sang thời kỳ phát triển mới - thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa. Chuyển sang nền kinh tế thị trường, chúng ta đã có những thay đổi căn bản trong nhận thức, quan điểm về ngành y tế. Y tế được coi là một ngành trong hệ thống kinh tế quốc dân và thuộc nhóm ngành dịch vụ phục vụ các nhu cầu có tính chất phúc lợi xã hội, và như vậy ngành y tế có đóng góp vào GDP của đất nước, đầu tư cho y tế là đầu tư cơ bản, đầu tư cho phát triển. Bệnh viện là một đơn vị kinh tế dịch vụ nhưng khác với các đơn vị kinh doanh dịch vụ bởi hoạt động cung cấp dịch vụ của bệnh viện không đặt mục tiêu lợi nhuận làm mục tiêu quan trọng nhất, mà thông qua các hoạt động dịch vụ của mình để có thu nhập và tích cực hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận. Theo nghị quyết số 46/NQ-TW của Bộ chính trị chiến lược về công tác chăm sóc, bảo vệ và nâng cao sức khỏe nhân dân trong tình hình mới chỉ ra rằng đầu tư cho hoạt động sức khỏe nhân dân là trực tiếp đảm bảo nguồn lực cho sự nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc, là chính sách ưu tiên hàng đầu của Đảng và Nhà nước. Tham gia và hoạt động bảo vệ, chăm sóc và nâng cao sức khỏe nhân dân có sự đóng góp của nhiều tổ chức, lực lượng xã hội và các tầng lớp nhân dân như Nhà nước, cơ sở khám chữa bệnh, các tổ chức phi lợi nhuận…Trong đó các CSYT chính là bộ phận trung tâm trực tiếp quyết định mức độ hiệu quả của công tác này. Thực tế đòi hỏi quản lý tài chính trong bệnh viện vừa phải đảm bảo các mục tiêu tài chính vừa đảm bảo tính hiệu quả, công bằng trong chăm sóc sức khoẻ. Công tác tài chính và quản lý tài chính là một trong những yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của quản lý các cơ sở y tế công lập. Để tăng cường quản lý và sử dụng các nguồn tài chính đúng mục đích, đạt hiệu quả cao, các đơn vị có thể sử dụng nhiều công cụ khác nhau nhưng một trong những công cụ hữu hiệu nhất là kế toán. Kế toán có vai trò rất quan trọng trong quản lý tài chính của các đơn vị sự nghiệp tự chủ tài chính nói chung và Bệnh viện phụ sản Hà Nội nói riêng, là công cụ quan trọng thực hiện quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát các hoạt động kinh tế trong các đơn vị. Để phát huy vai trò quan trọng đó, vấn đề có tính chất quyết định là các đơn vị phải biết tổ chức một cách khoa học và hợp lý tổ chức kế toán của đơn vị. Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính không những có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế còn vô cùng quan trọng đối với hoạt động của đơn vị. Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, nó phát huy tác động như công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý hoạt động có hiệu quả trong điều kiện nền kinh tế xã hội phát triển như hiện nay. Do đó, tổ chức kế toán được hoàn thiện sẽ giúp cho việc quản lý các nguồn thu và các nội dung chi của các đơn vị hiệu quả hơn. Ngày 25/04/2006, Chính phủ đã ra Nghị định 16/2015/NĐ-CP về việc tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp tự chủ tài chính có thu. Nghị định đã mở đường cho Bệnh viện Phụ sản Hà Nội trong việc bảo đảm cân đối tài chính của đơn vị mình. Bệnh viện phụ sản Hà Nội vốn là đơn vị sự nghiệp tự chủ tài chính có thu – tự chủ tài chính một phần nghĩa là đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động thường xuyên, phần còn lại được ngân sách nhà nước cấp (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự chủ tài chính tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động). Tuy nhiên kể từ ngày 01/01/2017, Bệnh viện chính thức chuyển đổi sang cơ chế tự chủ tài chính 100%, theo phân loại các đơn vị sự nghiệp tự chủ tài chính được xếp là đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự chủ tài chính tự bảo đảm chi phí hoạt động). Đến nay bệnh viện đã rất tích cực cải cách và đổi mới cơ chế quản lý tài chính nói chung và tổ chức kế toán nói riêng, bắt đầu chủ động khai thác tối đa các nguồn thu, nâng cao hiệu quả các khoản chi phí, tích cực cân đối thu chi đảm bảo tự chủ về tài chính để phục vụ tốt cho sứ mệnh của mình. Tuy nhiên, trong tổ chức kế toán tại Bệnh viện Phụ sản Hà Nội còn gặp rất nhiều vướng mắc, hạn chế như: Bệnh viện Phụ sản Hà Nội đôi khi còn thụ động, chưa sáng tạo và chưa chú trọng đến việc tập huấn, hướng dẫn cho toàn thể cán bộ nhân viên làm tổ chức kế toán trong đơn vị nên trong xử lý nghiệp vụ kế toán của các nhân viên kế toán còn hạn chế, lúng túng. Chế độ chứng từ và hạch toán ban đầu nhằm thu nhận thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của Bệnh viện Phụ sản Hà Nội chưa thực sự phản ánh hết các nghiệp vụ kinh tế mới phát sinh; chưa quy định thống nhất về phương pháp ghi chép một số chỉ tiêu trên chứng từ; Việc mở sổ chưa đầy đủ, cụ thể là các sổ chi tiết liên quan đến vật tư thuốc và giá trị hao mòn TSCĐ hay các sổ kế toán khác theo chế độ hiện… Qua thời gian tìm hiểu và nghiên cứu thực trạng tại bệnh viện Phụ sản Hà Nội, được sự giúp đỡ tận tình của các cô chú anh chị trong phòng kế toán của Bệnh viện cùng với sự hướng dẫn tỉ mỉ của PGS - TS Nguyễn Thị Thu Liên, tôi đã chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế toán tại bệnh viện Phụ sản Hà Nội” làm luận văn cao học.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THANH AN ĐT: 0912623746 Email: ntan.2803@gmail.com HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN PHỤ SẢN HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI - NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THANH AN ĐT: 0912623746 Email: ntan.2803@gmail.com HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI BỆNH VIỆN PHỤ SẢN HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH MÃ NGÀNH: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ THU LIÊN HÀ NỘI - NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn Nguyễn Thanh An LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực luận văn, nhận giúp đỡ đóng góp vơ q báu cá nhân tập thể giúp hồn thiện luận văn Trước hết tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Thu Liên, người giúp đỡ tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực hồn thiện luận văn Tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy cô giáo Viện sau đại học Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc Dân tận tình giúp đỡ tơi hồn thành khóa học thực luận văn Cuối xin cảm ơn ban lãnh đạo tập thể cán nhân viên Bệnh viện phụ sản Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp số liệu liên quan đến đề tài luận văn tơi, giúp tơi hồn thiện ln văn Trân trọng! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thanh An MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 1.6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TỰ CHỦ TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 2.2 Cơ sở lý luận tổ chức kế toán đơn vị nghiệp tự chủ tài .6 2.2.1 Khái niệm đặc điểm đơn vị nghiệp tự chủ tài .6 2.2.2 Bản chất, yêu cầu, nguyên tắc tổ chức máy kế tốn đơn vị nghiệp tự chủ tài 11 2.2.3 Nội dung tổ chức kế toán đơn vị nghiệp tự chủ tài .15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 Qui trình nghiên cứu 36 3.2 Phương pháp thu thập liệu 37 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu 37 3.3 Phương pháp thu thập liệu 37 3.4 Phương pháp xử lý liệu .38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 4: NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI BỆNH VIỆN PHỤ SẢN HÀ NỘI .40 4.1 Tổng quan chung bệnh viện phụ sản Hà Nội 40 4.1.1 Lịch sử hình thành phát triển bệnh viện Phụ sản Hà Nội 40 4.1.2 Đặc điểm hoạt động bệnh viện PSHN 42 4.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý bệnh viện PSHN 45 4.1.4 Cơ chế quản lý tài bệnh viện PSHN 47 4.2 Nội dung tổ chức kế toán bệnh viện PSHN 51 4.2.1 Tổ chức máy kế toán bệnh viện PSHN 51 4.2.2 Tổ chức tổ chức kế toán Bệnh viện phụ sản Hà Nội .54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN PSHN 76 5.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán bệnh viện PSHN .76 5.1.1 Ưu điểm tổ chức kế toán bệnh viện PSHN 76 5.1.2 Những tồn tổ chức kế toán Bệnh viện phụ sản Hà Nội 77 5.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán bệnh viện Phụ sản Hà Nội 79 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 79 5.2.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 86 5.2.3 Giải pháp hồn thiện tổ chức hệ thống sổ kế tốn hình thức kế tốn .88 5.2.4 Giải pháp hồn thiện tổ chức báo cáo kế toán 89 5.2.5 Giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN .96 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CBVC : Cán viên chức HCSN : Hành nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn NSNN : Ngân sách Nhà nước PSHN : Phụ sản Hà Nội SNCL : Sự nghiệp công lập TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 4.1: Thiết bị phục vụ công tác khám chữa bệnh Bệnh viện qua năm (2013 - 2017) 44 Bảng 4.2: Tình hình nguồn kinh phí Bệnh viện 49 Bảng 4.3: Tình hình thu - chi Bệnh viện 50 Bảng 5.1: Mẫu giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ (C22-HD) 84 Bảng 5.2: Mẫu bảng kê khoản trích nộp theo lương (C11-HD) 85 Bảng 5.3: Mẫu báo cáo chi tiết tình hình tăng giảm tài sản 92 BIỂU Biểu 4.1: Bảng kê chi phí khám chữa bệnh nội trú 57 Biểu 4.2: Bảng kê chi phí khám chữa bệnh có BHYT 60 Biểu 4.3: Phiếu toán viện 63 Biểu 4.4: Báo cáo chi phí khám chữa bệnh BHYT nội trú 71 SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Khung phân tích đề tài 36 Sơ đồ 4.1: Cơ cấu tổ chức Bệnh viện Phụ sản Hà Nội 46 Sơ đồ 4.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán Bệnh viện phụ sản Hà Nội 53 Sơ đồ 4.3: Trình tự luân chuyển chứng từ khâu cấp phát thuốc cho bệnh nhân nội trú 55 Sơ đồ 4.4: Quy trình luân chuyển chứng từ thu viện phí bệnh nhân bệnh viện Phụ sản Hà Nội 56 Phụ lục 05 TỔNG HỢP SỐ THU DỊCH VỤ CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TỰ CHỦ TÀI CHÍNH CƠNG NĂM (KHÔNG BAO GỒM NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC) (Áp dụng cho đơn vị dự toán cấp đơn vị dự toán cấp I) Đơn vị: đồng SỐ TT A TÊN ĐƠN VỊ B TỔNG SỐ Sự nghiệp giáo dục - đào tạo dạy I nghề A Cơ sở Giáo dục - đào tạo - Trường - Trung tâm B Cơ sở Giáo dục nghề nghiệp - Trường - Trung tâm II Sự nghiệp y tế A Cơ sở khám bệnh, chữa bệnh - Bệnh viện - Viện - Trung tâm y tế B Cơ sở Y tế dự phòng - Trung tâm y tế - Viện Cơ sở điều dưỡng phục hồi C chức Bệnh viện Trung tâm C Cơ sở khác - Trung tâm - … III Sự nghiệp kinh tế … … VI Sự nghiệp khoa học công nghệ … VII Sự nghiệp… KẾ THỰC HOẠCH HIỆN NĂM NĂM … SO SÁNH (%) 3=2/1 Phụ lục 06 SỐ LIỆU ĐỐI CHIẾU THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM ĐƠN VỊ (Kèm theo Thơng báo xét duyệt (hoặc thẩm định) tốn số … /… ngày …/…/ …) Đơn vị: đồng Chỉ tiêu A 01 02 03 04 Nội dung Dự toán Thực So sánh TH/DT (%) B Chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối năm trước chuyển sang (*) Thu năm (Chi tiết khoản thu) Chi năm (Chi tiết khoản chi) Chênh lệch thu lớn chi (04=01+02-03) (*) = 2/1 05 Nộp ngân sách nhà nước (Chi tiết khoản nộp NSNN) 06 Nộp cấp 07 Bổ sung nguồn kinh phí 08 Trích lập quỹ (Chi tiết loại quỹ) Chênh lệch thu lớn chi chưa 09 phân phối đến cuối năm (09=04-0506-07-08) (*) (*) Nếu chi lớn thu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) NGƯỜI LẬP BIỂU THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Áp dụng xét duyệt/thẩm định toán ngân sách năm 2017 Phụ lục 07 BỆNH VIỆN:…… KHOA:…………… STT A Số biên lai B Số bệnh án C Họ tên bệnh nhân D BẢNG KÊ THANH TOÁN PHỤ CẤP THỦ THUẬT Ngày… tháng….năm… Mã Loại Tên Người thực thủ thủ thủ Chính Phụ Giúp việc thuật thuật thuật Tên Ttiền Tên Ttiền Tên Ttiền E G H I K L Tổng cộng Ký nhận M CỘNG Số tiền chữ:………………………………………………………………………………………………………… Người lập biểu (Ký ghi họ tên) Phụ trách phận (Ký ghi họ tên) Phịng Tài Kế tốn (Ký ghi họ tên) Phụ lục 08 BỆNH VIỆN:…… KHOA:…………… BẢNG KÊ THANH TOÁN PHỤ CẤP PHẪU THUẬT Ngày… tháng….năm… Mã Họ, Ca đặc biệt Ca loại Ca loại PTV tên PTV P1 P2 GM K Tổng PTV P1 P2 GM K Tổng L1 PTV P1 P2 GM K ĐB Ghichú: -PTV: Phẫu thuật viên -P1: Nhân viên phụ -P2: Nhân viên phụ -GM: Bác sĩ gây mê -K: Nhân viên khác Tổng L2 Ca loại Tổng PTV P1 P2 GM K Tổng cộng L3 Ký nhận Phụ lục 09 BẢNG PHÂN CHIA DOANH THU (Phát sinh bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh là:…) Tên hợp đồng:…………………………………………………………………… Thời gian thực hợp đồng:…………………………………………………… Các bên tham gia hợp đồng:……………………………………………………… Nội dung hợp đồng:………………………………………………………… Thời gian phát sinh doanh thu cần phân chia:…………………………………… Đơn vị tính:…… S T T Chứng từ Số, Nội ngày dung tháng năm A B C Tổng cộng: Tổng số tiền Thuế GTGT (nếu có) Doanh thu Phân chia cho bên Ghi Bên góp vốn A Bên góp vốn B … Thuế Doanh Thuế Doanh GTGT thu GTGT thu (nếu có) (nếu có) … D Phụ lục 10 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG (Phát sinh bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh là:…) Tên hợp đồng:…………………………………………………………………… Thời gian thực hợp đồng:…………………………………………………… Các bên tham gia hợp đồng:……………………………………………………… Nội dung hợp đồng:………………………………………………………… Thời gian phát sinh chi phí chung cần phân bổ: Từ:… Đến:……… Đơn vị tính:…… S T T A Chứng từ Số, Nội dung ngày tháng , năm B Tổng cộng: C Tổng số tiền Thuế GTGT (nếu có) Tổng chi phí Phân chia cho bên Bên góp vốn Bên góp vốn A B Thuế chi Thuế chi GTGT phí GTGT phí (nếu (nếu có) có) … Ghi … D Phụ lục11 PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày….tháng……năm…… Bộ phận sử dụng:……… STT A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất B Mã số C Đơn vị tính D Số lượng Lý E Phụ trách phận sử dụng (Ký ghi họ tên) Phụ lục 12 SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm:… Tên đơn vị, phòng ban (hoặc người sử dụng):…………… Loại công cụ, dụng cụ (hoặc nhóm cơng cụ, dụng cụ):… Ngày tháng ghi sổ GHI TĂNG TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Chứng từ Tên TSCĐ Đơn Số Đơn vị lượng giá Số Ngày cơng cụ, dụng cụ tính hiệu tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thành tiền GHI GIẢM TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Chứng từ Lý Số Đơn Thành lượng giá tiền Số Ngày hiệu tháng Ngày… tháng… năm… Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 13 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Năm: Loại hoạt động: Tên sản phẩm: Số hiệu Ngày, tháng Ngày ghi A Chứng từ B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Ghi Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Ghi Có CP CP CP nhân TK Tổng VL quản công 631 số trực lý sản trực tiếp tiếp xuất Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Luỹ kế từ đầu năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày… tháng… năm… Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 18 Mã chương:……………… Đơn vị báo cáo:………… Mã đơn vị QHNS:………… BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Quý… năm…… Đơn vị tính:… STT Chỉ tiêu Mã Số tiền số A B C I Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối năm trước 01 chuyển sang II Chênh lệch thu chi năm (2=3+4+7) 02 Chênh lệch thu chi hoạt động nghiệp 03 Thu Chi Chênh lệch thu chi thực đặt hàng (4=5-6) 04 Thu từ thực đơn đặt hàng 05 Chi thực đơn đặt hàng 06 Chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất kinh doanh (7=8-12) 07 3.1 Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh 08 Trong đó: - Thu từ hoạt động tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ 09 - Lãi từ hoạt động đầu tư 10 -… 11 3.2 Chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh 12 Trong đó: - Giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ 13 - Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp 14 - Chi phí cho hoạt động đầu tư 15 - Chi phí bán hàng 16 - Chi phí quản lý 17 -… III Chênh lệch thu lớn chi sử dụng (17=01+02) 18 IV Sử dụng chênh lệch thu lớn chi (19=20+221+22+23) 19 Nộp ngân sách nhà nước 20 Nộp cấp 21 Bổ sung nguồn kinh phí 22 Trích lập quỹ 23 V Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối đến cuối năm 24 (24=18-19) Phụ lục 19: Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung Kế toán trưởng i Kế toán vật tư, tài sản i i i i i Kế toán chi phí, giá thành i i i i Kế tốn nguồn vốn Kế toán toán i i i i i i i Kế toán tiêu thụ, kết i i i i i i Các nhân viên kế toán phận i i i i i i i i Kế toán tổng hợp i i i Kế toán … i Phụ lục 20: Mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán Kế toán trưởng i Kế toán tổng hợp i Kế toán vật tư,tài sản i i i Kế tốn tốn Kế tốn chi phí, giá thành i i i i i i i i i i Kế toán nguồn vốn i i i i Kế toán tiêu thụ, kết i i i i Kế toán i i i i i Kế toán trưởng đơn vị phụ thuộc (Trưởng phòng tổ trưởng) i i i i Kế toán tổng hợp i i i Kế toán vật tư,tài sản i i i i i i i i i i Kế toán tốn i i Kế tốn chi phí, giá thành i i i i i i i i Kế toán tiêu thụ, kết i i i i i i Kế toán nguồn vốn i i Kế toán i i Phụ lục 21: Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Kế toán trưởng i Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư,tài sản i i i Kế toán toán Kế toán i i i i i i i i CP, GT i i i i Kế toán tiêu thụ, kết i Kế toán i i i i Kế toán nguồn vốn i i i i Kế toán trưởng đơn vị phụ thuộc (Trưởng phòng tổ trưởng) i i i i Kế toán tổng hợp i i i i Kế toán vật tư i i i i i i i i i Các nhân viên kinh tế đơn vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế tốn riêng i Kế toán toán i i i i i i i i Kế toán CP, GT i i i i Kế toán tiêu thụ i i i i i i i i i i Kế toán nguồn vốn i i i i i i i Kế toán i i Phụ lục 22: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Bệnh viện Phụ sản Hà Nội Mã QHNS: ……………… Mẫu số: S02a-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TTBTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 21 tháng 03 năm 2017 Số: 1124 Diễn giải A Thu tiền viện phí từ ngày 10/03 đến ngày 21/03 Cộng Kèm theo 01 chứng từ kế toán Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D 111 5111 54.532.251 x x 54.532.251 Ngày 21 tháng 03 năm 2017 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) x Phụ lục 23: Sổ Đơn vị: Bệnh viện Phụ sản Hà Nội Mã QHNS: ……………… Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TTBTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) Năm: 2017 Tài khoản: 5311 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi Số Số tiền sổ hiệu Ngày, tài Ghi tháng ghi Diễn giải khoản Số Ngày sổ Nợ Có đối hiệu tháng ứng A B C D E F - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 31/03/20181124 Thu tiền khám bệnh từ1111 54.532.251 ngày 10 đến ngày 21/03 32/03/201 1125 Thu tiền khám bệnh từ1111 19.654.251 ngày 11 đến ngày 22/03 31/03/201 1126 Thu tiền khám bệnh từ1111 23.695.420 ngày 21 đến ngày 31/03 … Cộng số phát sinh 13.628.152.012 - Sổ có 15 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 15 - Ngày mở sổ: 01/01/2017 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 NGƯỜI LẬP SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)