Công tác kế toán tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh được tuân thủ theo chế độ kế toán của đơn vị hành chính sự nghiệp, nhưng do đặc thù riêng của ngành nên công tác kế toán cũng có một số vấn đề bất cập cần phải xem xét, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, như: i) Về công tác tổ chức chứng từ, khâu kiểm tra chứng từ tại đơn vị thực hiện chưa chặt chẽ và việc lưu trữ chứng từ chưa khoa học hợp lý. ii) Việc phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh không bản chất, đúng mục lục NSNN; việc kiểm tra đối chiếu chưa bảo đảm thường xuyên và chặt chẽ. iii) Báo cáo tài chính chỉ mang tính báo cáo mà chưa đi sâu thuyết minh, phân tích tình hình sử dụng kinh phí, chưa chỉ ra kết quả đạt được và vướng mắc trong quá trình điều hành, sử dụng kinh phí. iv) Hạn chế về trình độ cán bộ công chức làm kế toán Xuất phát từ thực tế này,trong phạm vi nghiên cứu của luận văn thạc sĩ tác giả muốn đi sâu nghiên cứu vấn đề, đưa ra thực trạng và đánh giá thực trạng đểtừ đó đưa ra những giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Cục Hải quan Hà Nam Ninhnhằm cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho các nhà quản lý, là cơ sở cho nghiệp vụ hải quan hoạt động một cách hiệu quả. Đây là cũng là yêu cầu cấp thiết, mang tính thời sự khi cơ chế quản lý tài chính và biên chế ngành Hải quan giai đoạn 2016 -2020 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 5 năm 2016. Vì vậy, tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh” làm đề tài luận văn của mình.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM KHƯƠNG DUY HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ NAM NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM KHƯƠNG DUY HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ NAM NINH Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán Phân tích Mã Ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN VĂN THUẬN Hà Nội - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình tơi tự nghiên cứu Luận văn hoàn thành giúp đỡ, hướng dẫn PGS.TS Trần Văn Thuận; số liệu luận văn hoàn toàn khoa học, có sở rõ ràng trung thực; kết luận luận văn chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Phạm Khương Duy LỜI CẢM ƠN Luận văn thực Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Để hoàn thành luận văn nhận nhiều động viên, giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Trước hết, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Văn Thuận hướng dẫn tơi thực nghiên cứu Xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới thầy cô giáo, người đem lại cho kiến thức bổ trợ vơ có ích năm học vừa qua.Cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám Hiệu, phòng Đào tạo sau đại học, Đại học kinh tế Quốc Dân, Viện Kế toán- Kiểm tốn tạo điều kiện cho tơi q trình học tập Tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Cục Hải Quan Hà Nam Ninh nhiệt tình giúp đỡ Tác giả trình tìm hiểu điều tra, vấn thu thập số liệu phục vụ cho trình thực nghiên cứu Học viên cao học Phạm Khương Duy MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIÉT TẮT BCQT BCTC BHXH BHYT CNTT CĐTK KP KTQT NSNN TK TP TSCĐ XNK CBCCVC XDCB SXDV HĐSN NN HCSN KBNN Báo cáo tốn Báo cáo tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Công nghệ thông tin Cân đối tài khoản Kinh phí Kế tốn quản trị Ngân sách Nhà nước Tài khoản Thành phố Tài sản cố định Xuất nhập Cán công chức viên chức Xây dựng Sản xuất dịch vụ Hoạt động nghiệp Nhà nước Hành nghiệp Kho bạc nhà nước DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM KHƯƠNG DUY HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ NAM NINH Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán Phân tích Mã Ngành: 8340301 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội - Năm 2019 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ NAM NINH” Tính cấp thiết đề tài Cơng tác kế tốn Cục Hải quan Hà Nam Ninh tuân thủ theo chế độ kế tốn đơn vị hành nghiệp, đặc thù riêng ngành nên cơng tác kế tốn có số vấn đề bất cập cần phải xem xét, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, như: i) Về công tác tổ chức chứng từ, khâu kiểm tra chứng từ đơn vị thực chưa chặt chẽ việc lưu trữ chứng từ chưa khoa học hợp lý ii) Việc phản ánh số nghiệp vụ kinh tế phát sinh không chất, mục lục NSNN; việc kiểm tra đối chiếu chưa bảo đảm thường xuyên chặt chẽ iii) Báo cáo tài mang tính báo cáo mà chưa sâu thuyết minh, phân tích tình hình sử dụng kinh phí, chưa kết đạt vướng mắc trình điều hành, sử dụng kinh phí iv) Hạn chế trình độ cán cơng chức làm kế tốn Xuất phát từ thực tế này,trong phạm vi nghiên cứu luận văn thạc sĩ tác giả muốn sâu nghiên cứu vấn đề, đưa thực trạng đánh giá thực trạng để từ đưa giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cục Hải quan Hà Nam Ninh nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lý, sở cho nghiệp vụ hải quan hoạt động cách hiệu Đây là yêu cầu cấp thiết, mang tính thời chế quản lý tài biên chế ngành Hải quan giai đoạn 2016 -2020 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2016 Vì vậy, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cục Hải quan Hà Nam Ninh” làm đề tài luận văn 10 Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu đề tài nhằm vào mục tiêu cụ thể sau: - Hệ thống hóa góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cục Hải quan Hà Nam Ninh - Qua đề xuất giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cục Hải quan Hà Nam Ninh nhằm nâng cao chất lượng hoạt động tổ chức kế tốn thơng tin kế toán đơn vị Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp tiếp cận: - Phương pháp thu thập liệu: * Các tài liệu, liệu cần thu thập bao gồm: * Các phương pháp thu thập liệu: Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành bốn chương: Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cục Hải quan Hà Nam Ninh” Chương 2: Cơ sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành Chương 3: Thực trạng tổ chức cơng tác kế toán Cục Hải quan Hà Nam Ninh Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cục Hải quan Hà Nam Ninh 10 139 phục vụ yêu cầu quản trị Cục Hải quan Hà Nam Ninh Đồng thời xây dựng quy trình tổ chức hệ thống thông tin chuẩn áp dụng phù hợp Chi cục chuẩn bị vốn để đầu tư xây dựng hạ tầng chương trình phần mềm máy tính ứng dụng, thuê nhà thầu tư vấn lựa chọn cơng nghệ thiết kế chương trình phần mềm người để vận hành sử dụng chương trình phần mềm - Đối với phận kế toán: Thường xuyên nghiên cứu, học tập nâng cao trình độ chuyên môn; tiếp cận kịp thời văn kế toán, vận dụng phù hợp với đặc điểm Cục Hải quan Hà Nam Ninh Xây dựng quy trình hạch toán chuẩn cho nghiệp vụ kinh doanh, phát sinh chi phí doanh thu; phân cấp quản lý cơng tác kế tốn rõ ràng đến nhân viên kế toán, đề cao trách nhiệm cá nhân; tổ chức cung cấp thông tin kiểm tra chéo nhân viên kế toán với phận liên quan đảm bảo số liệu kế tốn xác, khách quan Xây dựng quy chế tài nội rõ ràng, minh bạch công nhằm đảm bảo lợi ích cơng nhân viên 139 140 KẾT LUẬN Tổ chức cơng tác tổ chức kế tốn phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý tài chính, có vai trò quan trọng đơn vị dự toán cấp ba đơn vị HCSN ngành Hải quan Nó cơng cụ đắc lực giúp đơn vị thực tốt công tác quản lý cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý việc đưa định Trước yêu cầu việc đổi hồn thiện cơng tác kế tốn ngành Hải Quan nói chung & Cục Hải Quan Hà Nam Ninh nói riêng đòi cán bộ, cơng chức Cục cần phải cố gắng nhiều để trì, điều hành hoạt động ngày tốt Trên sở nghiên cứu, phân tích lý luận thực tiễn, luận văn “Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cục Hải quan Hà Nam Ninh” giải số nội dung sau: - Luận văn góp phần làm rõ vấn đề tổ chức kế toán đơn vị HCSN - Luận văn trình bày phân tích thực trạng tổ chức kế tốn chế độ kế tốn áp dụng; từ rút vấn đề tồn cần phải hồn thiện nhằm phát huy vai trò kế tốn cơng tác quản lý Cục Hải Quan hà nam Ninh Luận văn đề cập đến yêu cầu, nội dung hoàn thiện tổ chức kế toán chế độ dựa vào nội dung kế toán đồng thời đưa số ý kiến đề xuất hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cục Hải Quan Hà Nam Ninh Luận văn đáp ứng mục tiêu nghiên cứu Tác giả hi vọng đề xuất tác giả luận văn gợi ý để Cục Hải Quan Hà Nam Ninh xem xét lựa chọn giải pháp phù hợp để hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, góp phần nâng cao chất lượng quản lý tài chính, đưa kế tốn thực cơng cụ quản lý kinh tế tài 140 141 Mặc dù đạt số kết định thời gian trình độ hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Với mong muốn góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán, tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp, bổ sung thầy cá nhân quan tâm để luận văn hoàn thiện Luận văn hoàn thành với giúp đỡ tận tình Lãnh đạo phòng Kế tốn Cục Hải Quan Hà Nam Ninh, Viện Sau đại học thầy, Viện Kế Tốn Kiểm tốn Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, đặc biệt PGS.TS Trần Văn Thuận - Người hướng dẫn khoa học suốt thời gian tác giả hoàn thành luận văn 141 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2006), Quyết định số 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/3/2006 chế độ kế [2] toán hành nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định 2345/QĐ-BTC ngày 11/7/2007 việc ban hành chế độ kế tốn áp dụng cho quan hành chính, đơn vị [3] nghiệp thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tư số 185/2010/TTBTC ngày 15/11/2010 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành kèm theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày [4] 10/10/2017, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư số 59/2011/TTBTC ngày 12/5/2011 hướng dẫn thực chế quản lý tài biên chế Tổng cục thuế Tổng cục Hải quan giai đoạn 2011-2015, [5] Hà Nội Bộ Tài (2012), Quyết định số 148/QĐ-BTC ngày 19/01/2012 quy định phân cấp, ủy quyền tổ chức thực lĩnh vực tài chính, tài sản, đầu tư xây dựng, kiểm tra, kiểm tốn nội bộ, ứng dụng cơng nghệ thông tin, đấu thầu, mua sắm tập trung quan hành chính, đơn vị nghiệp, dự án vay nợ, viện trợ thuộc Bộ Tài [6] chính, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 71/2014/TTLTBTC-BNV ngày 30/5/2014 quy định chế độ tự 142 chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng kinh phí quản lý hành quan nhà [7] nước, Hà Nơi Bộ Tài (2014), Thơng tư số 162/2014/TTBTC ngày 06/11/2014 việc quy định chế độ quản lý, tính hao mòn tài sản cố định quan Nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức có sử dụng Ngân sách Nhà nước, Hà [8] Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 342/2016/TTBTC ngày 30/12/2016 việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày Chính phủ quy định chi tiết thi hành số Điều Luật NSNN, Hà [9] Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐCP ngày 26/12/2016 việc quy định chi tiết thi hành số điều Luật NSNN, Hà Nội [10] Chính phủ (2016), Nghị định số 174/2016/NĐCP ngày 30/12/2016 việc Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Kế toán,, Hà Nội [11] Lê Thị Minh Hằng (2012), Hồn thiện cơng tác kế toán Đại học Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng [12] Đặng Thị Lệ Hoa (2014), Hồn thiện tổ chức thơng tin kế toán Cục Hải quan Hà Nam Ninh, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng [13] Học viện tài (2013), Giáo trình Kế tốn hành nghiệp, Nhà xuất Tài Chính [14] Nguyễn Thị Thu Hương (2013), Hồn thiện cơng 143 tác kế toán đơn vị nghiệp thuộc Sở Khoa học Cơng nghệ Tỉnh Ninh Bình, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng [15] Nghiêm Văn Lợi (2007), Giáo trình kế tốn hành nghiệp, Nhà xuất Tài Chính [16] Hồ Thị Như Minh (2014), Hồn thiện cơng tác kế tốn Bệnh viện mắt Tỉnh Ninh Bình, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng [17] Trần Đình Khơi Ngun (2015), Giáo trình ngun lý kế tốn, Nhà xuất Chính trị Quốc Gia [18] Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13 thông qua ngày 25//62015 [19] Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kế tốn số 88/2015/QH13 thơng qua ngày 20/11/2015 [20] Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 72/QĐ-TCHQ ngày 09/01/2018 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan cơng khai dự tốn ngân sách nhà nước năm 2018 Website [21] Giáo trình Kế tốn hành nghiệp http://ketoanxaydung.vn/threads/tron-bo-giaotrinh-ke-toan-hanh-chinh-su-nghiep-tai-mienphi.333 [22] http://hocketoanthuehcm.edu.vn/thu-vien/tailieu-tu-hoc-ke-toan/ly-thuyet-ke-toan-hanhchinh-su-nghiep.html 144 Phụ lục DANH MỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN ÁP DỤNG CHO CÁC ĐƠN VỊ HCSN STT Ký hiệu Tên biểu báo cáo Kỳ lập báo cáo (1) (2) (3) (4) B01-HQ1 B02-HQ1 B02-HQ2 B02-HQ2-DA B02-HQ3 B02-HQ3-2 B04-HQ1 F02-HQ1 F02-HQ1-CNTT 10 F02-HQ2 11 12 F02-Tietkiem B06- H Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tổng hợp tình hình quân số, hệ số lương, hệ số phụ cấp đơn vị Báo cáo tình hình kinh phí Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án Báo cáo tổng hợp tình hình thu chi quỹ, nguồn vốn XDCB từ NSTT nguồn toán Báo cáo tổng hợp tình hình chi quỹ Tổng cục Hải quan cấp Báo cáo kết hoạt động có thu Chi tiết số chi tốn NSNN Chi tiết số chi tốn CNTT Tình hình thực tốn chi NSNN (nguồn NSNN phí hải quan) Quyết tốn tiết kiệm kinh phí thường xun Thuyết minh báo cáo tài Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm Phụ lục Danh mục chứng từ kế toán ST T A I 10 145 TÊN CHỨNG TỪ Chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định Chỉ tiêu lao động tiền lương Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm Giấy báo làm thêm Bảng toán tiền lương Bảng toán thu nhập tăng thêm Bảng toán học bổng (Sinh hoạt phí) Bảng tốn tiền thưởng Bảng toán phụ cấp Giấy đường Bảng toán tiền làm thêm SỐ HIỆU C01a-HD C01b-HD C01c-HD C02a-HD C02b-HD C03-HD C04-HD C05-HD C06-HD C07-HD LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BB HD x x x x x x x x x x 11 12 13 14 15 II III 10 IV B 10 11 12 146 Hợp đồng giao khốn cơng việc, sản phẩm Bảng tốn tiền th ngồi Biên lý hợp đồng giao khốn Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng kê tốn cơng tác phí Chỉ tiêu vật tư Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng kê mua hàng Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt Nam) Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Bảng tính hao mòn TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Vé Giấy xác nhận hàng viện trợ khơng hồn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ khơng hồn lại Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ Đề nghị ghi thu – ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng thông thường Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý Hóa đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tính tiến) Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào khơng có hóa đơn Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH C08-HD C09-HD C10-HD C11-HD C12-HD x x x x x C20-HD C21-HD C22-HD C23-HD C24-HD C25-HD x x x x x x C30-BB C31-BB C32-HD C33-BB C34-HD C35-HD C37-HD C38-BB C40a-HD C40b-HD x x x x x x x x x x C50-BD C51-HD C52-HD C53-HD C54-HD C55a-HD C55b-HD 01 GTKT-3LL 02 GTGT-3LL 03PK-3LL 04H02-3LL 04/GTGT x x x x x x x x x x x x x 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 147 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư – điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán tạm ứng Giấy nộp trả kinh phí tiền mặt Giấy nộp trả kinh phí chuyển khoản Bảng kê nộp séc Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thu – điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư Giấy nộp trả vốn đầu tư tiền mặt Giấy nộp trả vốn đầu tư chuyển khoản Giấy ghi thu – ghi chi vốn đầu tư ………………………… Phụ lục : Danh mục hệ thống tài khoản kế toán STT SỐ HIỆU TK 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 121 1211 1218 152 153 155 1551 1552 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 10 213 214 2141 2142 11 221 2211 2212 2218 12 241 2411 2412 2413 13 311 3111 3113 31131 31132 3118 148 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI 1: TÊN VÀ VẬT TƯ Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn khác Ngun liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Sản phẩm, hàng hóa Sản phẩm Hàng hóa LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Tài sản cố định khác TSCĐ vơ hình Hao mòn TSCĐ Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ vơ hình Đầu tư tài sản dài hạn Đầu tư chứng khốn dài hạn Vón góp Đầu tư tài dài hạn khác XDCB dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ LOẠI 3: THANH TOÁN Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu khác PHẠM VI ÁP DỤNG GHI CHÚ Mọi đơn vị Mọi đơn vị Chi tiết theo TK NH, KB Mọi đơn vị Đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị có hoạt động SX, KD Chi tiết theo yêu cầu quản lý Chi tiết theo sản phẩm, hàng hóa Mọi đơn vị Chi tiết theo yêu cầu quản lý Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị khấu trừ thuế GTGT Chi tiết theo yêu cầu quản lý 14 312 15 313 Tạm ứng Cho vay Cho vay hạn Cho vay hạn Khoanh nợ cho vay Các khoản phải trả 3311 Phải trả người cung cấp 3312 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác Các khoản phải nộp theo lương 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí cơng đồn Các khoản phải nộp nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Phí, lệ phí 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3337 Thuế khác 3338 Các khoản phải nộp khác Phải trả công chức, viên chức Phải trả đối tượng khác 3131 3132 3133 16 331 17 332 18 333 19 20 334 335 21 22 336 337 23 341 Tạm ứng kinh phí Kinh phí tốn chuyển năm sau Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành Giá trị khối lượng XDCB hồn thành Kinh phí cấp cho cấp 24 342 Thanh toán nội 25 411 LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ Nguồn vốn kinh doanh 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 28 421 3371 3372 3373 149 Chênh lệch thu, chi chưa xử lý 4211 Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên 4212 Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên 4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Mọi đơn vị Đơn vị có dự án tín dụng Mọi đơn vị Chi tiết đối tượng Chi tiết đối tượng Chi tiết đối tượng Mọi đơn vị Các đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị Chi tiết theo đối tượng Các đơn vị cấp Đơn vị có phát sinh Chi tiết cho đơn vị Đơn vị có hoạt động SXKD Đơn vị có phát sinh Đơn vị có ngoại tệ Chi tiết theo nguồn Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước 4218 29 431 30 441 31 461 32 462 33 465 34 466 35 511 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác Các quỹ 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ ổn định thu nhập 4314 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng 4411 Nguồn kinh phí NSNN cấp 4413 Nguồn kinh phí viện trợ 4418 Nguồn khác Nguồn kinh phí hoạt động 4611 Năm trước 46111 Nguồn kinh phí thường xuyên 46112 Nguồn kinh phí khơng thường xun 4612 Năm 46121 Nguồn kinh phí thường xun 46122 Nguồn kinh phí khơng thường xun 4613 Năm sau 46131 Nguồn kinh phí thường xuyên 46132 Nguồn kinh phí khơng thường xun Nguồn kinh phí dự án 4621 Nguồn kinh phí NSNN cấp 4623 Nguồn kinh phí viện trợ 4628 Nguồn khác Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước 531 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU Các khoản thu Thu phí, lệ phí Thu theo đơn đặt hàng nhà nước Thu khác Thu chưa qua ngân sách Phí, lệ phí Tiền, hàng viện trợ Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 38 631 LOẠI 6: CÁC KHOẢN CHI Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 39 635 Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước 40 643 Chi phí trả trước 41 661 Chi hoạt động 6611 Năm trước 66111 Chi thường xuyên 5111 5112 5118 36 521 5211 5212 37 150 Mọi đơn vị Đơn vị có đầu tư XDCB dự án Mọi đơn vị Chi tiết dùng nguồn KP Đơn vị có dự án Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước Mọi đơn vị Đơn vị có phát sinh Đơn vị có phát sinh Đơn vị có HĐ SXKD Đơn vị có hoạt động SXKD Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước Đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị Chi tiết theo động SXKD 66112 6612 66121 66122 6613 66131 66132 42 662 6621 6622 001 002 004 005 007 008 0081 0082 009 0091 0092 151 Chi không thường xuyên Năm Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm sau Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Chi dự án Chi quản lý dự án Chi thực dự án LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG Tài sản th ngồi Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng Khốn chi hànhc hính Dụng cụ lâu bền sử dụng Ngoại tệ loại Dự toán chi hoạt động Dự toán chi thường xun Dự tốn chi khơng thường xun Dự tốn chi chương trình, dự án Dự tốn chi chương trình, dự án Dự toán chi đầu tư XDCB Đơn vị có dự án Chi tiết theo dự án Phụ lục :Danh mục sổ kế toán STT TÊN SỔ 1 10 11 12 Nhật ký – Sổ Cái Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Sổ Nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ tiền mặt (Sổ chi tiết tiền mặt) Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ Sổ kho (Hoặc thẻ kho) Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Sổ tài sản cố định Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng Sổ chi tiết tài khoản Sổ theo dõi cho vay (Dùng cho dự án tín dụng) Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi nguồn kinh phí Sổ tổng hợp nguồn kinh phí Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán Sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết khoản thu Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm Sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết chi dự án Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Hoặc đầu tư XDCB) Sổ theo dõi chi phí trả trước Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí kho bạc 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Phụ lục 5: Đơn vị: ………………… Mã QHNS: ……………… 152 Ký hiệu mẫu số S01-H S02a-H S02b-H S02c-H S03-H S04-H S05-H S11-H S12-H S13-H S21-H S22-H Phạm vi áp dụng Đơn vị có ngoại tệ Đơn vị có kho vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa S23-H S31-H S32-H S33-H S34-H S41-H S42-H S43-H S45-H S51-H S52-H S53-H S62-H S71-H S72-H Đơn vị có đầu tư chứng khốn Đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị có nộp thuế GTGT Đơn vị có dự án Đơn vị có hoạt động SXKD Mẫu số: S26-H (Ban hành kèm theo Thơng tư số 107/2017/TT-B Tài chính) SỔ THEO DÕI TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm: ……………… Tên đơn vị, Phòng, Ban (hoặc người sử dụng): ………………………………… Loại cơng cụ, dụng cụ (hoặc nhóm cơng cụ, dụng cụ): ………………………… Ghi tăng TSCĐ công cụ, dụng cụ Ngày, Chứng từ Đơn Tên TSCDD tháng vị công cụ, dụng cụ Số lượng Đơn giá Thành tiền ghi sổ Số Ngày, tính hiệu tháng A B C D Ghi giảm T Lý E Số lư - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: ………………………………………… NGƯỜI LẬP SỔ (Ký, họ tên) 153 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày THỦ (Ký