Trong thời gian qua, cùng với sự phát triển của nền kinh tế và sự đổi mới sâu sắc cơ chế quản lý kinh tế, tài chính, đặc biệt là chính sách chủ động mở cửa, hội nhập đã giúp nước ta phát triển nhanh chóng, nâng cao hiệu quả của công tác quản lý kinh tế tài chính. Tuy nhiên, nền kinh tế nước ta vẫn còn đang đứng trước rất nhiều điều khó khăn, hệ thống kế toán Việt Nam còn trong giai đoạn chưa hoàn chỉnh và rất nhiều vấn đề trong thực tế còn bất hợp lý với cơ chế tài chính. Kế toán với tư cách là một bộ phận cấu thành hệ thống các công cụ quản lý kinh tế, công cụ đắc lực trong quá trình quản lý hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, vì vậy đặt ra yêu cầu cần phải tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật về kế toán để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp. Yêu cầu đổi mới và hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán là một yêu cầu rất cần thiết với các doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy sự phát triển của toàn bộ nền kinh tế. Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán giúp khắc phục những vấn đề còn tồn tại trong các doanh nghiệp. Nhu cầu sử dụng thông tin cho công tác quản lý cần nhanh chóng, kịp thời, chính xác giúp các nhà quản trị nắm bắt được thông tin một cách chuẩn xác nhất về hoạt động của doanh nghiệp. Từ đó các nhà quản trị đưa ra quyết định cuối cùng để nâng cao hiểu quả trong hoạt động của doanh nghiệp. Mặt khác làm tăng cường tính pháp lý, tính thống nhất của chế độ kế toán giúp cho việc kiểm tra, giám sát của các cơ quan Nhà nước đối với các hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Công ty Điện Lực Hoàn Kiếm được thành lập theo Quyết định số 20/ĐVN/HĐQT-TCCB-LD ngày 13/01/1999 của Tổng công ty Điện lực Việt Nam (nay là Tập đoàn Điện lực Việt Nam) trực thuộc Tổng Công ty Điện lực Thành phố Hà Nội, là doanh nghiệp nhà nước sản xuất và kinh doanh điện năng (truyền tải và phân phối) trên phạm vị quận Hoàn Kiếm. Công Ty Điện lực Hoàn Kiếm thuộc trong Tổng Công ty Điện lực TP Hà Nội, được sử dụng con dấu riêng để giao dịch, ký kết hợp đồng kinh tế trong chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và sự phân cấp uỷ quyền của Giám đốc Tổng Công ty Điện lực TP Hà Nội. Nguồn vốn kinh doanh của Công ty Điện lực Hoàn Kiếm là do Tổng Công ty cấp. Về tổ chức công tác kế toán Công ty Điện lực Hoàn Kiếm tổ chức công tác kế toán độc lập có lập BCTC riêng. Công ty Điện lực Hoàn Kiếm chịu trách nhiệm quản lý vận hành, sửa chữa lưới điện, kinh doanh điện năng trên địa bàn quận Hoàn Kiếm. Trong những năm qua, cùng với sự tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế đất nước, Công ty Điện lực Hoàn Kiếm đã từng bước nâng cao hiệu quả kinh doanh để có hướng đi đúng đắn và đạt được những thành tựu to lớn trong việc tham gia vào hoạt động kinh tế, đóng góp không nhỏ vào sự phát triển văn hóa, chính trị, kinh tế xã hội của Thủ đô và của quận Hoàn Kiếm. Tuy nhiên, trong quá trình phát triển bên cạnh những thành quả đã đạt được thì vấn đề trọng tâm của công ty hiện nay đó là tổ chức công tác quản lý, mà đặc biệt hơn cả là tổ chức công tác kế toán. Việc tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là một trong những yếu tố quan trọng giúp công ty hoạt động có hiệu quả, tạo uy tín đối với các đơn vị trong và ngoài ngành. Xuất phát từ những vấn đề trên, tôi đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty Điện lực Hoàn Kiếm”.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -*** - LÊ THỊ MỸ HẠNH BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -*** - HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN LÊ THỊ MỸ HẠNH TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM Chun ngành: Kế tốn HỒN THIỆNMã TỔsố: CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 60.34.03.01 TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM Chun ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Đình Đỗ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Đình Đỗ Hà nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Lê Thị Mỹ Hạnh MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP…………………………………………………5 1.1 KHÁI QT VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kế toán tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.1.2 Vai trị kế tốn tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp 1.1.3 Yêu cầu, nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 11 1.1.4 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 13 1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP… 15 1.2.1 Tổ chức máy kế toán………………………………… 15 1.2.2 Tổ chức hệ thống thu nhận thông tin ban đầu 22 1.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán ………………………… 27 1.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán …………………………………… .30 1.2.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế toán ………………………… 37 1.2.6 Tổ chức kiểm tra kế tốn …………………………………………… 41 1.2.7 Tổ chức ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào tổ chức cơng tác kế tốn 42 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM .47 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM……………….47 2.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm……………………47 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình kinh doanh cơng ty Điện lực Hồn Kiếm………………………………………………… 48 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM……………………………………………… 54 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán……………………………………54 2.2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống chứng từ kế toán để thu nhận thông tin ban đầu 58 2.2.3 Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán……………………… 64 2.2.4 Thực trạng tổ chức hệ thống sổ kế toán ………………………………65 2.2.5 Thực trạng tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn…………………67 2.2.6 Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán ………………………………….71 2.2.7 Thực trạng áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn……….73 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM…………………………………….74 2.3.1 Ưu điểm ……………………………………………………………….74 2.3.2 Những tồn tại………………………………………………………….76 2.3.3 Nguyên nhân ………………………………………………………….78 CHƯƠNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM .82 3.1 NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU KHI HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM……………82 3.2 NỘI DUNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM…………………………………….84 3.2.1 Hồn thiện tổ chức máy kế toán 84 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn……………………… 89 3.2.3 Hồn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán……………………… 90 3.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán……………………………… 92 3.2.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn………………………… …93 3.2.6 Hồn thiện tổ chức kiểm tra kế tốn…………………………………102 3.2.7 Hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào tổ chức cơng tác kế tốn… ………………………………………………………… …………103 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM………………………………………………………………………104 3.3.1 Về phía quan quản lý nhà nước…………………………… ……105 3.3.2 Về phía Cơng ty Điện lực Hà Nội……………………………………106 KẾT LUẬN…………………………………………………………………… 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………… 109 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC BHXH BHYT DN GTGT Báo cáo tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Doanh nghiệp Giá trị gia tăng HĐKD KTQT KTTC SXKD TK TS TSCĐ Hoạt động kinh doanh Kế tốn quản trị Kế tốn tài Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản Tài sản cố định DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Số hiệu Tên sơ đồ Trang Sơ đồ tổ chức máy kế toán theo hình thức tập 18 sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn theo hình thức phân tán Sơ đồ tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập Sơ đồ 1.3 trung vừa phân tán Sơ đồ máy quản lý Cơng ty Điện lực Hồn Sơ đồ 2.1 Kiếm 20 Sơ đồ 2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh Tổ chức máy kế toán cơng ty Điện lực Hồn Sơ đồ 2.3 Kiếm Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế toán kết hợp kế tốn tài kế 53 trung 21 49 54 87 toán quản trị DANH MỤC PHỤ LỤC TT Số hiệu Tên phụ lục sơ đồ Phụ lục 2.1 Phụ lục 2.2 Phụ lục 2.3 Phụ lục 3.1 Phụ lục 3.2 Phụ lục 3.3 Phụ lục 3.4 Phụ lục 3.5 Danh mục chứng từ kế toán Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm Danh mục hệ thống sổ kế tốn Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm Báo cáo tình hình nợ theo thời hạn nợ khách hàng Báo cáo quản trị chi phí Báo cáo quản trị giá thành sản xuất Báo cáo doanh thu Báo cáo quản trị kết hoạt động, kinh doanh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong thời gian qua, với phát triển kinh tế đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, tài chính, đặc biệt sách chủ động mở cửa, hội nhập giúp nước ta phát triển nhanh chóng, nâng cao hiệu cơng tác quản lý kinh tế tài Tuy nhiên, kinh tế nước ta đứng trước nhiều điều khó khăn, hệ thống kế tốn Việt Nam cịn giai đoạn chưa hoàn chỉnh nhiều vấn đề thực tế bất hợp lý với chế tài Kế tốn với tư cách phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý kinh tế, cơng cụ đắc lực q trình quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đặt yêu cầu cần phải tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật kế toán để nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp u cầu đổi hồn thiện cơng tác tổ chức hạch toán kế toán yêu cầu cần thiết với doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển toàn kinh tế Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán giúp khắc phục vấn đề tồn doanh nghiệp Nhu cầu sử dụng thông tin cho công tác quản lý cần nhanh chóng, kịp thời, xác giúp nhà quản trị nắm bắt thông tin cách chuẩn xác hoạt động doanh nghiệp Từ nhà quản trị đưa định cuối để nâng cao hiểu hoạt động doanh nghiệp Mặt khác làm tăng cường tính pháp lý, tính thống chế độ kế tốn giúp cho việc kiểm tra, giám sát quan Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cơng ty Điện Lực Hồn Kiếm thành lập theo Quyết định số 20/ĐVN/HĐQT-TCCB-LD ngày 13/01/1999 Tổng cơng ty Điện lực Việt Nam (nay Tập đồn Điện lực Việt Nam) trực thuộc Tổng Công ty Điện lực Thành phố Hà Nội, doanh nghiệp nhà nước sản xuất kinh doanh điện (truyền tải phân phối) phạm vị quận Hồn Kiếm Cơng Ty Điện lực Hồn Kiếm thuộc Tổng Cơng ty Điện lực TP Hà Nội, sử dụng dấu riêng để giao dịch, ký kết hợp đồng kinh tế chức nhiệm vụ, quyền hạn phân cấp uỷ quyền Giám đốc Tổng Công ty Điện lực TP Hà Nội Nguồn vốn kinh doanh Công ty Điện lực Hồn Kiếm Tổng Cơng ty cấp Về tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm tổ chức cơng tác kế tốn độc lập có lập BCTC riêng Cơng ty Điện lực Hoàn Kiếm chịu trách nhiệm quản lý vận hành, sửa chữa lưới điện, kinh doanh điện địa bàn quận Hoàn Kiếm Trong năm qua, với tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước, Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm bước nâng cao hiệu kinh doanh để có hướng đắn đạt thành tựu to lớn việc tham gia vào hoạt động kinh tế, đóng góp khơng nhỏ vào phát triển văn hóa, trị, kinh tế xã hội Thủ đô quận Hồn Kiếm Tuy nhiên, q trình phát triển bên cạnh thành đạt vấn đề trọng tâm cơng ty tổ chức công tác quản lý, mà đặc biệt tổ chức cơng tác kế tốn Việc tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty yếu tố quan trọng giúp công ty hoạt động có hiệu quả, tạo uy tín đơn vị ngành Xuất phát từ vấn đề trên, lựa chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm” Mục đích nghiên cứu đề tài - Luận văn khái quát, hệ thống hóa lý luận chung tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp nước ta (tổ chức hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, hệ thống số sách kế toán, hệ thống báo cáo kế tốn, tổ chức máy kế tốn cơng tác kiểm tra kế tốn, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn) - Luận văn làm sáng tỏ việc vận dụng lý luận chung vào tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Điện Lực Hồn Kiếm từ đánh giá thực trạng, rõ thành tựu, tồn phân tích nguyên nhân - Đưa phương hướng số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Điện Lực Hồn Kiếm thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Điện Lực Hoàn Kiếm Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Điện Lực Hồn Kiếm giai đoạn Phương pháp nghiên cứu Dựa sở nguyên lý chủ nghĩa vật biện chứng để nghiên cứu vấn đề lý luận, thực tiễn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Sử dụng kết hợp phương pháp phân tích, tổng hợp phương pháp thống kê… để nghiên cứu vấn đề thực tế đơn vị Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Đề tài hệ thống hóa, đánh giá phân tích góp phần làm sáng tỏ lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung Cơng ty Điện Lực Hồn Kiếm nói riêng Thơng qua việc nghiên cứu đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Điện Lực Hồn Kiếm, đề tài đưa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn bao gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Điện Lực Hồn Kiếm TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB Biên lý TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 02-TSCĐ 03-TSCĐ 04-TSCĐ 05-TSCĐ 06-TSCĐ HD x x x x x B/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Hoá đơn Giá trị gia tăng Hố đơn bán hàng thơng thường Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài Bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đơn Ghi chú: BB: Mẫu bắt buộc x x 01GTKT-3LL 02GTGT-3LL 03 PXK-3LL 04 HDL-3LL 05 TTC-LL 04/GTGT x x x x x x HD: Mẫu hướng dẫn Phụ lục 2.2 -DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN (Áp dụng cơng ty Điện lực Hoàn Kiếm) SHTK 111 1111 112 1121 113 1131 131 1311 13111 TÊN TÀI KHOẢN Tiền mặt Tiền mặt-Tiền Việt Nam Tiền gửi Ngân hàng Tiền gửi Ngân hàng-Tiền Việt Nam Tiền chuyển Tiền chuyển-Tiền Việt Nam Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng-Điện Phải thu khách hàng-Điện-Điện 131111 Phải thu khách hàng-Điện-Điện-Điện KD 1311111 Phải thu khách hàng-Điện-Điện-Điện KD-Tiền Việt Nam 13112 Phải thu khách hàng-Điện-Công suất phản kháng 1313 Phải thu khách hàng-Sản xuất khác 13134 Phải thu khách hàng-Sản xuất khác-Mắc dây đặt điện 13135 Phải thu khách hàng-Sản xuất khác-Sửa chữa thí nghiệm điện 13138 Phải thu khách hàng-Sản xuất khác-SF khác 1314 Phải thu khách hàng-DV 13145 Phải thu khách hàng- DV -DV quản lý dây, cáp viễn thông thông tin đơn vị khác treo cột điện 133 Thuế GTGT khấu trừ 1331 Thuế GTGT khấu trừ-Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá,DV 13311 Thuế GTGT khấu trừ-Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá,DV-SF Điện 136 Phải thu nội 1363 Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc 13632 Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Các quỹ khoản phải 136324 thu khác Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Các quỹ khoản phải 136325 thu khác-Quỹ khen thưởng Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Các quỹ khoản phải 13635 thu khác-Quỹ phúc lợi Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc-CF sản xuất KD điện 136351 Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc-CF sản xuất KD điện-CF 136358 sửa chữa lớn Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc-CF sản xuất KD điện-CF 13638 khác lại Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Các khoản khác 136381 Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Các khoản khác-Hoạt động tài 1363818 Phải thu nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Các khoản khác-Hoạt động 1365 13651 136512 tài chính-Hoạt động tài khác Phải thu nội đơn vị sở Phải thu nội đơn vị sở-Vốn khấu hao TSCĐ Phải thu nội đơn vị sở-Vốn khấu hao TSCĐ-CTY 13652 13653 136532 13658 138 1384 1388 13888 138881 139 1391 141 152 1521 15218 1522 15222 1525 153 1531 154 1541 15413 154131 1541312 Phải thu nội đơn vị sở-Vốn vay dài hạn dung cho đầu tư xây dựng Phải thu nội đơn vị sở-Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội đơn vị sở-Thuế GTGT khấu trừ -Khác Phải thu nội đơn vị sở-Các khoản khác Phải thu khác Phải thu khác-Các khoản cho vay, cho mượn tạm thời Phải thu khác-Phải thu khác Phải thu khác-Phải thu khác - Phải thu khác Phải thu khác-Phải thu khác- Phải thu khác -TiềnViệt nam Dự phịng phải thu khó địi Dự phịng phải thu khó địi-Tiền điện Tạm ứng Ngun liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu-Nhiên liệu Nguyên liệu, vật liệu-Nhiên liệu-Nhiên liệu khác Nguyên liệu, vật liệu-Nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu-Nguyên liệu, vật liệu-Vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu-Phế liệu Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ-Công cụ, dụng cụ CF SX, KD dở dang CF SX, KD dở dang-SX KD điện CF SX, KD dở dang-SX KD điện-Phân phối điện CF SX, KD dở dang - SX điện - Phân phối điện CF SX, KD dở dang - SX điện - Phân phối điện - Vật liệu phụ 1541313 CF SX, KD dở dang - SX điện - Phân phối điện - CF nhân công trực tiếp 1541314 CF SX, KD dở dang - SX điện - Phân phối điện - Điện mua 1541316 CF SX, KD dở dang - SX điện - Phân phối điện - CF giải cố 1541317 1543 15434 154341 CF SX, KD dở dang - SX điện - Phân phối điện - CF SX chung CF SX, KD dở dang-SX khác CF SX, KD dở dang-SX khác-Mắc dây đặt điện CF SX, KD dở dang - SX,KD khác - Mắc dây đặt điện - CF nguyên vật liệu trực tiếp 154342 CF SX, KD dở dang - SX,KD khác - Mắc dây đặt điện - CF nhân công trực tiếp 1543421 CF SX, KD dở dang - SX,KD khác - Mắc dây đặt điện - CF nhân công trực tiếp - Tiền lương 15438 CF SX, KD dở dang-SX khác-SF khác 154382 CF SX, KD dở dang - SX,KD khác - SF khác - CF nhân công trực tiếp 1543821 CF SX, KD dở dang - SX,KD khác - SF khác - CF nhân công trực tiếp - Tiền lương 1544 CF SX, KD dở dang-DV 15445 CF SX, KD dở dang-DV -DV quản lý dây, cáp viễn thông thông tin đơn vị khác treo cột điện 154452 CF SX, KD dở dang - DV - DV QL dây, cáp VT & TT ĐV khác treo cột điện - CF nhân công trực tiếp 1544521 CF SX, KD dở dang - DV - DV QL dây, cáp VT & TT ĐV khác treo cột điện - CF nhân công trực tiếp - Tiền lương 154457 CF SX, KD dở dang - DV - DV QL dây, cáp VT & TT ĐV khác treo cột điện - CF sản xuất chung 1544579 CF SX, KD dở dang - DV - DV QL dây, cáp VT & TT ĐV khác treo 211 2111 2112 2113 2114 213 2135 214 2141 21411 cột điện - CF sản xuất chung - Các CF sản xuất chung khác Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình-Nhà cửa, vật kiến trúc Tài sản cố định hữu hình-Máy móc thiết bị Tài sản cố định hữu hình-Phương tiện vận tải, truyền dẫn Tài sản cố định hữu hình-Thiết bị, dụng cụ quản lý Tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định vơ hình – Phần mềm máy vi tính Hao mòn tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định-Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn tài sản cố định-Hao mịn TSCĐ hữu hình-Nhà cửa, vật kiến trúc 21412 Hao mịn tài sản cố định-Hao mịn TSCĐ hữu hình-Máy móc thiết bị 21413 Hao mịn tài sản cố định-Hao mịn TSCĐ hữu hình-Phương tiện vận tải, truyền dẫn 21414 Hao mịn tài sản cố định-Hao mịn TSCĐ hữu hình-Thiết bị, dụng cụ quản lý 21418 Hao mòn tài sản cố định-Hao mịn TSCĐ hữu hình-Tài sản cố định khác 2143 Hao mịn tài sản cố định-Hao mịn TSCĐ vơ hình 21435 Hao mịn tài sản cố định-Hao mịn TSCĐ vơ hình – Phần mềm máy vi tính 241 Xây dựng dở dang 2413 Xây dựng dở dang-Sửa chữa lớn TSCĐ 24131 Xây dựng dở dang-Sửa chữa lớn TSCĐ-Dở dang 241312 Xây dựng dở dang-Sửa chữa lớn TSCĐ-Dở dang-Thuê 2413121 Xây dựng dở dang-Sửa chữa lớn TSCĐ-Dở dang-Thuê ngoài-Vật liệu 242 2423 2428 315 3151 31511 331 3311 33111 CF trả trước dài hạn CF trả trước dài hạn-Công cụ, dụng cụ xuất dùng CF trả trước dài hạn-CF khác Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ dài hạn đến hạn trả-Các khoản vay Nợ dài hạn đến hạn trả-Các khoản vay -Tiền Việt Nam Phải trả cho người bán Phải trả cho người bán-Phải trả cho người bán VTHH Phải trả cho người bán-Phải trả cho người bán VTHH-Tiền Việt Nam 3312 Phải trả cho người bán-Phải trả cho người nhận thầu ĐTXD 33121 Phải trả cho người bán-Phải trả cho người nhận thầu ĐTXD-Tiền Việt Nam 3313 Phải trả cho người bán-Phải trả cho người nhận thầu SCL 3318 Phải trả cho người bán-Các khoản khác 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế khoản phải nộp Nhà nước-Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế khoản phải nộp Nhà nước-Thuế giá trị gia tăng phải nộp-Thuế GTGT đầu 333111 Thuế khoản phải nộp Nhà nước-Thuế giá trị gia tăng phải nộp-Thuế GTGT đầu ra-Thuế GTGT đầu SF điện 333113 Thuế khoản phải nộp Nhà nước-Thuế giá trị gia tăng phải nộp-Thuế 334 3341 33411 33412 33418 335 3351 336 3363 33631 GTGT đầu ra-Thuế GTGT đầu SF khác Phải trả người lao động Phải trả người lao động-Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động-Phải trả công nhân viên-Lương Phải trả người lao động-Phải trả công nhân viên-Ăn ca Phải trả người lao động-Phải trả công nhân viên-Khác CF phải trả CF phải trả-Sửa chữa lớn phải trả Phải trả nội Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Doanh thu 336311 Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Doanh thu-Tiền điện 3363111 Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Doanh thu-Tiền điệnDoanh thu Điện 336312 Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Doanh thu-Viễn thông 33632 Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Các quỹ khoản phải trả khác 336328 Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Các quỹ khoản phải trả khác-Các khoản phải trả khác 33633 Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Vốn khấu hao TSCĐ 336332 Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Vốn khấu hao TSCĐ-TCty 33634 Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Vay dài hạn dùng cho ĐTXD 336341 Phải trả nội Tcty với đơn vị trực thuộc-Vay dài hạn dùng cho 3365 33658 3369 33692 33693 338 3382 3383 3384 3388 33888 ĐTXD - Vay dài hạn Phải trả nội đơn vị sở Phải trả nội đơn vị sở-Các khoản khác Phải trả nội bộ-TSCĐ tạm tăng Phải trả nội bộ-TSCĐ tạm tăng-Tcty Phải trả nội bộ-TSCĐ tạm tăng-CTY Phải trả, phải nộp khác Phải trả, phải nộp khác-Kinh phí cơng đồn Phải trả, phải nộp khác-Bảo hiểm xã hội Phải trả, phải nộp khác-Bảo hiểm y tế Phải trả, phải nộp khác-Phải trả phải nộp khác Phải trả, phải nộp khác-Phải trả phải nộp khác-Phải trả phải nộp khác 338881 Phải trả, phải nộp khác-Phải trả phải nộp khác-Phải trả phải nộp khác-Tiền Việt Nam 3389 Phải trả, phải nộp khác-Bảo hiểm thất nghiệp 341 Vay dài hạn 3411 Vay dài hạn - Vay ngân hàng tổ chức tín dụng 34111 Vay dài hạn - Vay ngân hàng tổ chức tín dụng-Tiền việt nam 353 3531 3532 411 4111 41111 Quỹ khen thưởng - phúc lợi Quỹ khen thưởng - phúc lợi - Quỹ khen thưởng Quỹ khen thưởng - phúc lợi - Quỹ phúc lợi Nguồn vốn KD Nguồn vốn KD-Vốn đầu tư chủ sở hữu Nguồn vốn KD-Vốn đầu tư chủ sở hữu-Vốn ngân sách 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4212 Lợi nhuận chưa phân phối-Lợi nhuận chưa phân phối năm Phụ lục 2.3 - DANH MỤC HỆ THỐNG SỔ KẾ TỐN (Áp dụng cơng ty Điện lực Hoàn Kiếm) TT Tên sổ Ký hiệu 01 Chứng từ ghi sổ S02a-DN 02 Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ S02b-DN 03 Sổ Cái (dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ) S02c1-DN S02c2-DN 04 Bảng cân đối số phát sinh S06-DN 05 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN 06 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S07a-DN 07 Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN 08 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa S10-DN 09 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa S11-DN 10 Thẻ kho (Sổ kho) S12-DN 11 Sổ tài sản cố định S21-DN 12 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng S22-DN 13 Thẻ Tài sản cố định S23-DN 14 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) S31-DN 15 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) ngoại tệ S32-DN 16 Sổ theo dõi toán ngoại tệ S33-DN 17 Sổ chi tiết tiền vay S34-DN 18 Sổ chi tiết bán hàng S35-DN 19 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh S36-DN 20 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ S37-DN 21 Sổ chi tiết tài khoản S38-DN 22 Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết S41-DN 23 Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết S42-DN 24 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu S43-DN TT Tên sổ Ký hiệu 25 Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ S44-DN 26 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán S45-DN 27 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh S51-DN 28 Sổ chi phí đầu tư xây dựng S52-DN 29 Sổ theo dõi thuế GTGT S61-DN 30 Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại S62-DN 31 Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm S63-DN Các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Phụ lục 3.1 - BÁO CÁO TÌNH HÌNH NỢ THEO THỜI HẠN NỢ VÀ KHÁCH HÀNG Đơn vị: Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm Bộ phận: BÁO CÁO TÌNH HÌNH NỢ THEO THỜI HẠN NỢ Từ ngày đến ngày Mã số Khách hàng Tổng nợ Thời hạn nợ Đánh giá tình trạng nợ Kiến nghị Tổng cộng Phụ trách phận báo cáo (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục 3.2 - BÁO CÁO QUẢN TRỊ CHI PHÍ Ngày… tháng….năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm Bộ phận: BÁO CÁO QUẢN TRỊ CHI PHÍ Tháng… Q .Năm… Đơn vị tính: VND STT Khoản mục Đơn giá Tổng chi phí tính theo Giờ định Giờ thực tế mức Thực Tổng biến động Nguyên nhân Lượng Vật liệu Nhiên liệu Khấu hao ……… Tổng cộng Phụ trách phận báo cáo (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục 3.3 - BÁO CÁO QUẢN TRỊ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT Ngày… tháng….năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Giá Đơn vị: Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm Bộ phận: BÁO CÁO QUẢN TRỊ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT Tháng… Quý .Năm… Đơn vị tính: VND Tên sản phẩm (Công việc) Dở dang đầu kỳ A Chi Phí NVL trực tiếp Chi phí phát sinh Chi phí sản xuất Chi phí chung nhân cơng Cố Biến trực tiếp định đổi Tổng cộng Sản phẩm dở dang cuối kỳ Tổng chi phí để tính giá thành Ý kiến Nhận xét, nguyên nhân Kiến nghị biện pháp 10 Cộng Ngày… tháng….năm… Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục 3.4 - BÁO CÁO DOANH THU Đơn vị: Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm Bộ phận: BÁO CÁO DOANH THU Tháng… Quý .Năm… Đơn vị tính: VND Đơn giá Sản phẩm A Số lượng Dịch vụ KH TH Dịch vụ KH TH Tổng cộng KH TH Bán buôn Thành tiền Chi phí cho việc bán Giá vốn Giá bán Giá Vốn Doanh thu Chi phí bán hàng phân bổ Chi phí quản lý chung phân bổ Cộng Đơn giá Lãi (lỗ) gộp Số lượng 10 Bán lẻ Thành tiền Giá vốn Giá bán Giá Vốn Doanh thu 11 12 13 14 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục 3.5 - BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị: Công ty Điện lực Hồn Kiếm Chi phí cho việc bán Chi Chi phí phí quản bán lý hàng chung Cộng phân phân bổ bổ 15 16 17 Ngày… tháng….năm… Người lập (Ký, họ tên) Lãi (lỗ) gộp 18 Bộ phận: BÁO CÁO QUẢN TRỊ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG, KINH DOANH Tháng… Quý .Năm… Đơn vị tính: VND STT Chỉ tiêu Thực Tổng số Đơn vị Dự toán Tổng số Đơn vị Chênh lệch Tổng số Đơn vị Doanh thu Biến phí - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Lãi biến phí Định phí - Định phí sản xuất - Định phí QLDN Lợi nhuận trước thuế Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày… tháng….năm… Người lập (Ký, họ tên)