LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế xã hội, đất nước. Với vai trò quan trọng của thuế, mọi quốc gia đều rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế. Phương thức thu là hoạt động thu thuế, là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế. Trong hoạt động thu thuế, phương thức thu thuế là một nội dung quan trọng, có vai trò đảm bảo các hoạt động thu được triển khai đúng quy định pháp luật. Hoạt động của phương thức thu không những giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt được các mục tiêu đã đề ra mà còn giúp Nhà nước phát hiện những hạn chế của chính sách, điều chỉnh kịp thời chính sách, chế độ về thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của cộng đồng và góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội. Trong những năm qua, Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng đã đề ra và triển khai đồng bộ, có hiệu quả những nhiệm vụ trọng tâm, những giải pháp công tác, do vậy kết quả thu ngân sách đã hoàn thành vượt mức dự toán được giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao hơn năm trước. Trong đó có đóng góp không nhỏ của việc thực hiện phương thức thu thuế. Tuy nhiên, phương thức thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định. Số lượng người nộp thuế không ngừng tăng lên, hành vi trốn thuế ngày càng tinh vi, phức tạp. Do đó, hoạt động thu thuế còn chưa đáp ứng được đầy đủ các yêu cầu đặt ra cho nâng cao phương thức thu thuế. Điều này đòi hỏi thực hiện phương thức thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng cần có sự nghiên cứu, đánh giá, phân tích để chỉ ra những bất cập, hạn chế và nguyên nhân, trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp có tính khả thi nhằm hoàn thiện hơn hoạt động thu thuế nhằm góp phần tăng cường hiệu quản phương thức thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. Chính vì vậy, căn cứ kiến thức đã học, xuất phát từ yêu cầu thực tế, học viên lựa chọn đề tài “Hoàn thiện phương thức thu thuế tại Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ kinh tế của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế tại Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về phương thức thu thuế gồm quản lý thu thuế và cách thức thu thuế. - Đánh giá thực trạng phương thức thu thuế tại Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Phương thức thu thuế taị Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng + Phạm vi thời gian: Luận văn nghiên cứu phương thức thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng trong giai đoạn năm 2015 - 2017 và đề xuất giải pháp đến năm 2020. 4. Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thống kê, đối chiếu và so sánh số liệu về hiệu quả khi thực hiện phương thuế qua các năm của Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. - Phương pháp khái quát hóa và hệ thống hóa các lý luận chung về thuế; quản lý thuế và phương thức thu thuế. - Phương pháp phân tích: số liệu thu thập được sử dụng vào quá trình phân tích thực trạng phương thức thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. 5. Những đóng góp của đề tài - Về lý luận: Luận văn đã khái quát, hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về phương thức thu thuế. - Về thực tiễn: Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng về phương thức thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. Trên cơ sở đó, Luận văn nêu ra các giải pháp và kiến nghị có tính khả thi nhằm tăng cường phương thức thu thuế và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT tại Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng. 6. Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, mục lục, phụ lục, luận văn được kết cấu theo 3 chương sau: Chương 1. Lý luận cơ bản về thuế và phương thức thu thuế Chương 2. Thực trạng phương thức thu thuế tại Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng Chương 3. Giải pháp hoàn thiện phương thức thu thuế tại Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CAO THỊ THU HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CAO THỊ THU HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ THƯƠNG MẠI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN TUẤN HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Nếu sai tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm Học viên Cao Thị Thu LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc, tác giả bày tỏ lòng biết ơn tới thầy Khoa Sau đại học truyền đạt cho em kiến thức suốt trình học cao học nhà trường Ngoài tác giả cảm ơn lãnh đạo Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng tạo điều kiện giúp đỡ tác giả tìm hiểu số liệu phục vụ cho việc làm đề tài luận văn Đặc biệt, tác giả gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo PGS.TS.Nguyễn Văn Tuấn, người thầy cho tác giả nhiều kinh nghiệm, kiến thức quý báu hướng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Thời gian làm luận văn chưa phải nhiều, thân kinh nghiệm tác giả hạn chế nên hẳn luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận góp ý bảo thầy giáo đồng nghiệp Đó giúp đỡ quý báu để tác giả cố gắng hoàn thiện q trình nghiên cứu cơng tác sau Trân trọng cảm ơn ! Học viên Cao Thị Thu MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ PHƯƠNG THỨC THU THUẾ 1.1 Khái niệm thuế phương thức thu thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Mục đích đặc điểm thuế .5 1.1.3 Khái niệm phương thức thu thuế quy định thu thuế .6 1.2 Các phương thức thu thuế điều kiện thực .8 1.2.1 Các phương thức thu thuế 1.2.2 Điều kiện thực phương thức thu .11 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến phương thức thu thuế .11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG 19 2.1 Cơ cấu tổ chức tình hình phân bổ cán Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng 19 2.1.1 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng 19 2.1.2 Tình hình phân bổ cán thuế Chi Cục Thuế Hai Bà Trưng 23 2.2 Đối tượng nộp thuế kết thực thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng 25 2.2.1 Đối tượng nộp thuế 25 2.2.2 Kết thực thu thuế 26 2.3 Thực trạng sử dụng phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng 31 2.3.1 Thực trạng phân cấp quản lý thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng 31 2.3.2 Thực trạng cách thức xác định số tiền thuế phải nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp 33 2.3.3 Thực trạng cách thức xác định số tiền thuế phải nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 35 2.3.4 Thực trạng phương thức nộp thuế cách thức xác định số tiền thuế phải nộp hộ kinh doanh cá thể 41 2.4 Đánh giá chung phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng 54 2.4.1 Những ưu điểm việc sử dụng phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng 54 2.4.2 Nhược điểm 56 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG .58 3.1 Phương hướng xu hướng hoàn thiện phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng 58 3.1.1 Phương hướng hoàn thiện phương thức thu thuế 58 3.1.2 Xu hướng sử dụng phương thức thu thuế thời gian tới: 58 3.2 Giải pháp hoàn thiện phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng 59 3.2.1.Tăng cường kết nối thông tin thống người nộp thuế, quan thuế kho bạc thực phương thức thu thuế .59 3.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế sở điều tra doanh thu công tác kế tốn lưu giữ sổ sách hóa đơn, chứng từ 61 3.2.3 Hoàn thiện phương thức thu thuế cách tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế giúp người nộp thuế ý thức việc nộp thuế cho ngân sách nhà nước 63 3.2.4 Hiện đại hóa, tin học hóa thực phương thức thu thuế 64 3.2.5 Tăng cường phổ biến giáo dục sâu rộng công tác tuyên truyền thực nộp thuế phương thức thu thuế 67 3.2.6 Xây dựng tăng cường công tác phối hợp với quan ngành để nâng cao chất lượng phương thức thu thuế 68 3.2.7 Giải pháp hoàn thiện phương thức thu thuế hộ kinh doanh .70 3.2.8 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế thực phương thức thu thuế 72 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC CNKD CNTT CQT CSDL ĐTNT GNT GTGT HĐND KBNN KK&KTT MST NH NHTM NNT NQĐ NSNN TNDN TNHH TTĐB UBND UNT Cán công chức Cá nhân kinh doanh Công nghệ thông tin Cơ quan thuế Cơ sở liệu Đối tượng nộp thuế Giấy nộp tiền Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Kho bạc nhà nước Kê khai kế toán thuế Mã số thuế Ngân hàng Ngân hàng thương mại Người nộp thuế Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân ủy nhiệm thu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Các phận trực thuộc Chi cục tổ chức 24 Bảng 2.2: Trình độ cán bộ, công chức Chi cục năm 2017 25 Bảng 2.3: Số thu qua năm Chi Cục thuế Quận Hai Bà Trưng 27 Bảng 2.4: Tăng trưởng doanh nghiệp quốc doanh theo loại hình doanh nghiệp đến 2017 .39 Bảng 2.5: Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể .43 Bảng 2.6: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .45 Bảng 2.7: Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế 46 Bảng 2.8: Tình hình quản lý mức thuế hộ khoán 50 Bảng 2.9: Kết điều tra doanh thu hộ khốn .50 Bảng 2.10: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 53 BIỂU Biểu 2.1: Tình hình thực dự toán giai đoạn năm 2015 – 2017 28 Biểu 2.2: Số lượng doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015 – 2017 40 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi Cục Thuế Quận HBT 19 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CAO THỊ THU HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ THƯƠNG MẠI TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN THẠC SĨ MÃ NGÀNH: 8340410 HÀ NỘI - 2018 63 tổ chức, cá nhân có cơng tố giác, phát mua bán khơng xuất hố đơn chứng từ (tiền trích thưởng từ tiền phạt); “xã hội hoá” việc kiểm tra, kiểm sốt khả thực thi thực 3.2.3 Hoàn thiện phương thức thu thuế cách tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế giúp người nộp thuế ý thức việc nộp thuế cho ngân sách nhà nước Mục tiêu công tác tập trung đạo việc kiểm tra chấp hành đúng nội dung luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ Thông qua công tác tra phát điểm hạn chế, vướng mắc, kiến nghị biện pháp xử lý, kịp thời sửa đổi, bổ sung sách chế độ nhằm hồn thiện phát huy tác dụng hệ thống thuế Về lâu dài cần coi trọng việc nâng cao chất lượng, đổi chiều sâu công tác tra việc đầu tư, đào tạo nâng cao lực chuyên môn cho đội ngũ cán tra, đôi với việc tăng cường đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho cơng tác quản lý thu thuế Chính sách thuế điều chỉnh theo hướng doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế tự kiểm tra mình, từ quan thuế chủ yếu thực chức giám sát, hướng dẫn đôn đốc thực Ngành thuế cần phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan nhằm kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ, chống buôn lậu gian lận thương mại toàn địa bàn Thực kiểm tra, tra thường xun theo lịch trình cụ thể, đảm bảo kiểm tra đến tất đối tượng nộp thuế, tránh chồng chéo kéo dài thời gian gây ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm luật thuế, việc truy thu phạt số tiền thuế nộp vào NSNN phải có tính chất giáo dục, răn đe để 64 khơng tái phạm Coi trọng công tác kiểm tra, tra nội bộ, kiểm tra việc thực quy trình quản lý thuế,bảo đảm máy quản lý, nâng cao uy tín ngành 3.2.4 Hiện đại hóa, tin học hóa thực phương thức thu thuế Trong điều kiện ngày nay, tồn cầu hố hội nhập quốc tế trở thành xu khách quan quan trọng trình phát triển kinh tế giới hút tồn thể nhân loại hồ vào dòng chảy Q trình tồn cầu hố hội nhập kinh tế quốc tế tạo thời cho doanh nghiệp chuyển đổi phát triển cách mạnh mẽ Cùng với xuất phủ điện tử thương mại điện tử hoạt động kinh doanh ngày trở nên phong phú đa dạng, đòi hỏi cơng tác quản lý thuế phải có bước chuyển biến việc quản lý đối tượng nộp thuế Do đó, đại hóa, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế tất yếu khách quan Quản lý thu thuế suy cho quản lý ĐTNT, quản lý đối tượng tính thuế cơng việc khó khăn, phức tạp Cơ chế quản lý cũ xem việc hoàn thành thước đo đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế Chi Cục Thuế Cơ chế quản lý không đơn mà xem xét tất mặt quản lý ĐTNT, đối tượng chịu thuế, tính thuế có đầy đủ, xác kịp thời hay khơng Việc tn thủ kê khai, tính thuế, nộp thuế ĐTNT, chất lượng phục vụ quan thuế đáp ứng yêu cầu ĐTNT hay chưa, khả chống hành vi gian lận, trốn thuế đến đâu, Điều đòi hỏi ngành thuế phải trang bị sở vật chất, kỹ thuật đầy đủ, công nghệ đại đáp ứng nhiệm vụ Mục tiêu quan điểm xuyên suốt q trình xây dựng triển khai đại hóa, tin học hóa : hệ thống thơng tin (bao gồm yếu tố : 65 phần mềm ứng dụng, phần cứng, người chế sách) phải triển khai thống toàn quốc, đảm bảo hỗ trợ đầy đủ quy trình nghiệp vụ Trong q trình tổ chức triển khai cơng tác tin học Chi Cục thuế kiến nghị số giải pháp sau: - Chú trọng rà sốt hồn thiện quy định pháp lý cho phép đơn vị T-VAN tham gia cung cấp dịch vụ nộp thuế điện tử, nhằm xã hội hóa dịch vụ thuế điện tử, hướng tới mục tiêu người nộp thuế tự lựa chọn dịch vụ hỗ trợ tốt, phù hợp thực nghĩa vụ thuế - Nâng cấp hạ tầng, công nghệ để hệ thống nộp thuế điện tử hoạt động nhanh, ổn định, đảm bảo an toàn hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế tham gia nộp thuế điện tử - Nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo hạ tầng, kỹ thuật; tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại; hoàn thiện thể chế, khung pháp lý để triển khai nộp thuế điện tử; - Công tác hoạch định kế hoạch phát triển tin học : giai đoạn phát triển, việc tổ chức triển khai CNTT phải kế hoạch hóa, cụ thể đề án, dự án; Nội dung thực bám sát vào chủ trương ứng dụng công nghệ tin học Đảng, Nhà nước Bộ Tài chính, đồng thời phân tích thực trạng mơi trường hệ thống, u cầu nghiệp vụ, nguồn kinh phí giai đoạn để định hướng phát triển công tác tin học cho phù hợp, đạt hiệu cao Công tác kế hoạch giúp cho cấp lãnh đạo cách nhìn tổng thể dài hạn, biết khả tin học phục vụ đến đâu cho hoạt động nghiệp vụ, lĩnh vực tin học giải để từ có quan tâm đầu tư đúng mức cho triển khai CNTT - Chuẩn hố quy trình quản lý xử lý thông tin : yêu cầu tiên để đảm bảo thành công việc đưa ứng dụng công nghệ tin học vào 66 công tác quản lý - Phát triển hệ thống có trọng điểm, triển khai thống : Căn vào yêu cầu công tác, trình độ cán khả kinh phí ngân sách cấp, nguyên tắc việc phát triển ứng dụng tin học phát triển bước có trọng tâm, trọng điểm theo thứ tự ưu tiên yêu cầu nghiệp vụ cần tin học hóa Cụ thể ưu tiên tập trung vào tin học hóa quy trình nghiệp vụ chính; ưu tiên triển khai địa bàn quan trọng Áp dụng phương thức xây dựng mô hình mẫu triển khai thí điểm để rút kinh nghiệm, sau nhân rộng sang địa bàn khác Chú trọng phát triển hệ thống tin học cách đồng bao gồm: phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng, xây dựng sở liệu, phần mềm truyền tin, tổ chức sử dụng trang bị hệ thống kỹ thuật - Công tác đào tạo cán tin học : Yếu tố người yếu tố việc triển khai thành công hệ thống CNTT, việc đào tạo kiện toàn máy CNTT địa phương nhiệm vụ quan trọng Cần xác định việc đào tạo tin học cho cán đóng vai trò định tin học lĩnh mới, phức tạp, có tốc độ phát triển đổi cơng nghệ nhanh Việc đào tạo, phát triển đội ngũ cán CNTT đuợc phát triển từ đội ngũ cán nghiệp vụ Quá trình đào tạo cần thực theo theo chương trình phù hợp với đối tượng trình độ khác như: * Đào tạo cán tin học trình độ cao để quản lý dự án tin học ngành, phát triển ứng dụng lớn ngành, nghiên cứu nắm bắt thành tựu tin học để áp dụng ngành * Đào tạo cán tin học để triển khai ứng dụng ngành vận hành hệ thống, đối tượng đào tạo lực lượng cán tin học nòng cốt đơn vị địa phương * Đào tạo cán sử dụng chương trình ứng dụng Số cán 67 chủ yếu cán nghiệp vụ, không làm chuyên tin học - Đội ngũ công chức thuế không giỏi chun mơn nghiệp vụ, có tinh thần cách mạng tiến cơng mà phải sử dụng thành thạo phần mềm quản lý thuế, cập nhật thông tin ĐTNT, sách thuế, tài Nhà nước kịp thời Muốn phải nâng cao chất lượng nguồn lực có thơng qua đào tạo chỗ, đào tạo lại nhiều hình thức, mạnh dạn tiếp nhận lớp trẻ đào tạo thông qua thi tuyển để bổ sung thay nguồn nhân lực có 3.2.5 Tăng cường phổ biến giáo dục sâu rộng công tác tuyên truyền thực nộp thuế phương thức thu thuế Thực mạnh mẽ công tác tuyên truyền thuế, trước hết giải thích sách pháp luật thuế, nâng cao ý thức nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách nhà nước, phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng quan pháp luật việc tuyên truyền xử lý nghiêm trường hợp vi phạm sách, nghĩa vụ thuế nhà nước Ngoài ra, quan thuế cần phối hợp với ngành giáo dục đào tạo, tư pháp đưa học thuế vào giảng dạy nhà trường, tạo tiền đề nhận thức cho hệ trẻ Hiện nhiều ĐTNT chưa thông hiểu luật thuế, ý thức nghĩa vụ thuế Do đó, ngồi hình thức tun truyền phổ biến trên, cán thuế cần phải tư vấn, giải thích cho doanh nghiệp thơng tin ngắn gọn dễ hiểu; đồng thời trao cho họ nghĩa vụ cụ thể mà họ phải thực qua điện thoại, thư gởi hoặc Email; cách công tác tuyên truyền mang lại hiệu lớn Mặt khác không ngừng xây dựng máy tổ chức đội ngũ cán ngày vững mạnh, phát huy hiệu công tác quản lý thuế Xây dựng sổ tay nghiệp vụ nghiệp vụ thu sắc thuế, tạo điều kiện cho cán thuế có cẩm nang để thực thi vơ tư, cơng sách chế độ 68 + Nhà nước cần đưa vào chương trình giáo dục cấp Bộ môn Thuế, để từ nhỏ cơng dân có khái niệm thuế từ việc hiểu chấp hành nghĩa vụ thuế trở thành tự giác + Cần có đầu tư lớn Nhà nước chương trình phát thanh, truyền hình, báo chí Trung ương địa phương để thực chương trình tuyên truyền thuế thường xuyên các phương tiện thông tin đại chúng Hiện công việc thực chủ yếu chủ động quan Thuế cấp + Phải dành nguồn lực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân, xây dựng trang Web đủ điều kiện trao đổi, cung cấp thông tin dịch vụ thuế cho ĐTNT 3.2.6 Xây dựng tăng cường công tác phối hợp với quan ngành để nâng cao chất lượng phương thức thu thuế Để công tác kiểm tra thuế ngày hoàn thiện phát huy hiệu quả, CQT cần phải tăng cường phối hợp thường xuyên, chặt chẽ với ban, ngành, đơn vị có liên quan việc thu thập thông tin, điều tra xử lý DN (kể DN vi phạm DN chưa có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế) cụ thể sau: Đối với quan hải quan: phối hợp đề nghị cung cấp thông tin hoạt động xuất, nhập DN, đặc biệt lưu ý DN liên doanh, liên kết, DN có vốn đầu tư nước ngồi, cung cấp thơng tin việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế hàng hóa xuất, nhập khẩu… Đối với quan thống kê: phối hợp đề nghị cung cấp tình hình DN, ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, tốc độ tăng trưởng kinh tế, thông tin kinh tế ngành… Đối với quan kế hoạch đầu tư: phối hợp đề nghị cung cấp thông tin tình hình đăng kí kinh doanh, thành lập doanh nghiệp mới, thay đổi ngành nghề đăng kí kinh doanh, giấy phép đầu tư, vốn đầu tư, lưu ý đối 69 tượng đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp DN bỏ trốn, tích, số tiêu khác… Đối với quan thương mại: phối hợp đề nghị cung cấp số liệu thống kê xuất, nhập tình hình SXKD Chi Cục Thuế, vấn đề liên quan đến giá thị trường hàng hóa, gian lận thương mại, độc quyền cạnh tranh, hạn ngạch… Đối với quan lao động thương binh xã hội: phối hợp đề nghị cung cấp thông tin chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, sách liên quan đến người lao động… Đối với ngân hàng tổ chức tín dụng: phối hợp đề nghị cung cấp thông tin giao dịch qua ngân hàng, lưu chuyển tiền tệ, thông tin tài khoản, tiền gửi, tiền vay… Đối với quan công an: phối hợp tổ chức thực đấu tranh xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, đặc biệt hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, để ngăn chặn phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế Đối với cấp ủy quyền phường nơi DN đóng trụ sở: cần thường xuyên phối hợp nắm bắt thơng tin DN DN có hoạt động SXKD bình thường hay khơng, loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh DN có đúng giấy phép hay khơng, có dấu hiệu bất thường kinh doanh khơng… Tăng cường công tác phối hợp với quan đơn vị để CQT có thêm nhiều thơng tin, có thêm đồng thuận, đồng thời có biện pháp quản lý thuế, kiểm tra thuế hiệu 3.2.7 Giải pháp hoàn thiện phương thức thu thuế hộ kinh doanh - Bảo mật thông tin mã số thuế cá nhân.Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng khuyến cáo NNT có MST cần nâng cao ý thức tự bảo mật thông tin 70 cá nhân chứng minh thư nhân dân, cước công dân, MST cá nhân … trình tham gia hoạt động tuyển dụng, mua bán hàng hóa, sử dụng dịch vụ Đồng thời, đề nghị cá nhân NNT nhận thông tin cần đối chiếu hoặc phát MST bị lợi dụng, đánh cắp hoặc bị tính thuế TNCN cho khoản thu nhập mà thực chất khơng nhận cần thơng tin kịp thời cho quan thuế nơi cấp MST hoặc quan thuế quản lý nơi cơng tác việc khơng có thu nhập quan chi trả thu nhập để từ quan thuế kiểm tra, xác minh để có đủ sở xử lý hành vi vi phạm tổ chức chi trả thu nhập theo quy định, không làm ảnh hưởng đến cá nhân NNT Để giải bất cập, nay, quan thuế tích cực hỗ trợ đơn vị thực UNT giải kịp thời vướng mắc phát sinh, qua giảm thời gian chi phí cho đơn vị thực UNT người nộp thuế Cần sớm nâng cấp ứng dụng TMS, hỗ trợ truyền liệu danh sách cá nhân kinh doanh nộp thuế trực tiếp từ ngân hàng thương mại đến đơn vị nhận UNT, đồng thời thực hạch toán bù trừ hàng ngày ứng dụng TMS khoản thu qua ủy nhiệm để cập nhật thông tin xác, kịp thời, hỗ trợ hiệu cho công tác đôn đốc thu thuế Chi cục phải tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu hộ thu khoán, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Mức thuế phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức ghi chung Trong điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều như: điện máy, ăn uống, giải khát, thiết bị vệ sinh, may mặc v.v 71 Chú ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm đúng quy trình, thực cơng khai khơng xác định tăng theo lối bình quân dễ gây phản ứng hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh nhỏ sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln tháng hoặc năm Còn hộ kinh doanh vừa ổn định quý hoặc tháng xem xét lại Cần tăng cường phối hợp cán thuế với quyền phường, với ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng đòi hỏi hố đơn, Chi cục hạn chế cấp hoá đơn cho đối tượng Trường hợp hộ kinh doanh có yêu cầu mua hố đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực sổ sách kế toán nộp thuế theo kê khai hoặc cần đến quan thuế để cấp hoá đơn lẻ theo quy định Số thuế nộp theo hố đơn lẻ khơng trừ vào số thuế ổn định - Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh khơng chấp hành, hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, ngồi việc xử lý vi phạm hành phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ nộp thuế theo phương thức nộp thuế điện tử để động viên hộ kinh doanh thực tốt qua thấy lợi ích thực tế Nhìn chung để quản lý cách tốt doanh thu kinh doanh, chống thất thu doanh thu, cần nâng cao chất lượng quản lý với loại hộ kinh doanh theo hướng tăng dần tỷ trọng hộ kinh doanh thực sổ sách kế toán, 72 hoá đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê khai, giảm dần số hộ nộp thuế khốn Tăng cường giải thích, hướng dẫn kỹ lưỡng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ lợi ích, trách nhiệm hộ kinh doanh, khách hàng quan thuế để bước đưa hộ kinh doanh lớn vừa vào thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn thích hợp với ngành nghề, quy mơ kinh doanh, từ có thu thuế sát đúng với thực tế hoạt động hộ kinh doanh 3.2.8 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế thực phương thức thu thuế Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm toàn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình quân mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: - Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế Chi Cục Thuế, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý hoặc lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra Chi Cục Thuế giao phụ trách để xẩy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm - Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế 73 phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm - Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành cơng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng KẾT LUẬN 74 Phương thức thu thuế đóng vai trò quan trọng, nhân tố có tính định thành cơng mơ hình quản lý thuế theo chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Những năm qua, công tác thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng dần hoàn thiện đáp ứng theo đúng yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành thuế Tuy nhiên, kinh tế xã hội phát triển khơng ngừng, với tốc độ thị hố diễn nhanh chóng, hình thành phát triển khu đô thị mới, khu công nghiệp dẫn đến gia tăng theo nhanh chóng số lượng, quy mô doanh nghiệp đa dạng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác thu thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước công thực nghĩa vụ thuế NNT Do đó, nghiên cứu thực trạng để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng vấn đề cần thiết giai đoạn Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hố nêu lên nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận quản lý thuế phương thức thu thuế Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng, luận văn kết đạt được, hạn chế tồn hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Thứ ba, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp mang tính bản, đồng bộ, có tính khả thi cụ thể Chi cục Thuế 75 quận Hai Bà Trưng nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Em xin trân trọng cảm ơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Bộ Tài (2015), Thông tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015, Thông tư quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế, Hà Nội; Cục Thuế TP Hà Nội: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017; Cục thuế TP Hà Nội: Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2015, 2016, 2017; Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017; Đặng Thùy Trang (2013), Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Sơn La – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân; Đinh Tiến Hải (2017), Một số giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế Cục Thuế TP Hà Nội; Học viện Tài (2016), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội; Lê Thị Thu Trang (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hải Dương - Trường Đại học Thái Nguyên; 10 Lê Hữu Giang (2016), Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa - Trường ĐHKT-ĐH Quốc gia Hà Nội; 11 Tổng cục Thuế, Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, Hà Nội; 12 Tổng cục Thuế, Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; 13 Tổng cục Thuế, Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ đội thuộc Chi Cục thuế, Hà Nội; 14 Tổng cục Thuế, Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; 77 15 Trần Thị Thu Hương (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Mỹ Lộc, Tỉnh Nam Định – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội; 16 Trung tâm sách quản lý thuế (CTPA) - (2004), Quản lý rủi ro tuân thủ, sử dụng chương trình tra ngẫu nhiên (Tài liệu OECD); ... thu thuế Chương Thực trạng phương thức thu thuế Chi Cục Thu Quận Hai Bà Trưng Chương Giải pháp hoàn thiện phương thức thu thuế Chi Cục Thu Quận Hai Bà Trưng CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THU VÀ PHƯƠNG... PHÁP HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THU QUẬN HAI BÀ TRƯNG .58 3.1 Phương hướng xu hướng hoàn thiện phương thức thu thuế Chi Cục Thu Quận Hai Bà Trưng 58 3.1.1 Phương. .. phương thức thu thuế Chi Cục Thu Quận Hai Bà Trưng Trên sở nghiên cứu thực trạng phương thức thu Chi Cục Thu Quận Hai Bà Trưng Tác giả dự báo phương thức thu thuế đưa giải Giải pháp hoàn thiện