LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế xã hội, đất nước. Với vai trò quan trọng của thuế, mọi quốc gia đều rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế. Quản lý thuế là hoạt động quản lý chuyên ngành, là hoạt động tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế. Trong hoạt động quản lý thuế, công tác kiểm tra là một nội dung quan trọng, có vai trò đảm bảo các hoạt động quản lý thuế được triển khai đúng quy định pháp luật. Hoạt động kiểm tra thuế không những giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt được các mục tiêu đã đề ra mà còn giúp Nhà nước phát hiện những hạn chế của chính sách, điều chỉnh kịp thời chính sách, chế độ về thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của cộng đồng và góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội. Trong những năm qua, Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng đã đề ra và triển khai đồng bộ, có hiệu quả những nhiệm vụ trọng tâm, những giải pháp công tác, do vậy kết quả thu ngân sách đã hoàn thành vượt mức dự toán được giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao hơn năm trước. Trong đó có đóng góp không nhỏ của công tác quản lý và thu thuế. Tuy nhiên, phương thức thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định. Số lượng người nộp thuế không ngừng tăng lên, hành vi trốn thuế ngày càng tinh vi, phức tạp. Do đó, hoạt động thu thuế còn chưa đáp ứng được đầy đủ các yêu cầu đặt ra cho công tác thu thuế. Điều này đòi hỏi công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng cần có sự nghiên cứu, đánh giá, phân tích để chỉ ra những bất cập, hạn chế và nguyên nhân, trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp có tính khả thi nhằm hoàn thiện hơn hoạt động thu thuế nhằm góp phần tăng cường hiệu quản phương thức thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. Chính vì vậy, căn cứ kiến thức đã học, xuất phát từ yêu cầu thực tế, học viên lựa chọn đề tài “Hoàn thiện phương thức thu thuế trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ kinh tế của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về phương thức thu thuế gồm quản lý thu thuế và cách thức thu thuế. - Đánh giá thực trạng công tác thu thuế trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng; - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Là công tác thu thuế trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng + Phạm vi thời gian: Luận văn nghiên cứu công tác thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng trong giai đoạn năm 2015 - 2017 và đề xuất giải pháp đến năm 2020. 4. Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thống kê, đối chiếu và so sánh số liệu về công tác thu thuế qua các năm của Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. - Phương pháp khái quát hóa và hệ thống hóa các lý luận chung về thuế; quản lý thuế và phương thức thu thuế. - Phương pháp phân tích: số liệu thu thập được sử dụng vào quá trình phân tích thực trạng công tác thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. 5. Những đóng góp của đề tài - Về lý luận: Luận văn đã khái quát, hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về công tác thu thuế. - Về thực tiễn: Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng về công tác thu thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng. Trên cơ sở đó, Luận văn nêu ra các giải pháp và kiến nghị có tính khả thi nhằm tăng cường phương thức thu thuế và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng. 6. Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, mục lục, phụ lục, luận văn được kết cấu theo 3 chương sau: Chương 1. Tổng quan lý luận về thuế và công tác quản lý thu thuế Chương 2. Thực trạng công tác thu thuế trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng Chương 3. Giải pháp hoàn thiện phương thức thu thuế trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CAO THỊ THU HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CAO THỊ THU HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ THƯƠNG MẠI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN TUẤN HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Bản luận văn hoàn thành q trình nghiên cứu nghiêm túc tơi với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn Tôi xin cam đoan số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng Học viên Cao Thị Thu năm 2018 LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc, tác giả bày tỏ lòng biết ơn tới thầy cô Khoa Sau đại học truyền đạt cho em kiến thức suốt trình học cao học nhà trường Ngoài tác giả cảm ơn lãnh đạo Chi Cục thuế Hai Bà Trưng tạo điều kiện giúp đỡ tác giả tìm hiểu số liệu phục vụ cho việc làm đề tài luận văn Đặc biệt, tác giả gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo PGS.TS.Nguyễn Văn Tuấn, người thầy cho tác giả nhiều kinh nghiệm, kiến thức quý báu hướng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Thời gian làm luận văn chưa phải nhiều, thân kinh nghiệm tác giả hạn chế nên hẳn luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận góp ý bảo thầy cô giáo đồng nghiệp Đó giúp đỡ quý báu để tác giả cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu công tác sau Trân trọng cảm ơn ! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ PHƯƠNG THỨC THU THUẾ 1.1 Khái niệm thuế, quản lý thuế phương thức thu thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 1.1.3 Nội dung quản lý thuế 1.1.4 Nguyên tắc quản lý thuế 1.2 Tổng quan phương thức thu thuế .6 1.2.1 Khái niệm phương thức thu thuế .6 1.2.2 Các loại thuế phương thức thu thuế 1.2.3 Các phương thức thu thuế .9 1.2.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến phương thức thu thuế 1.2.5 Tổ chức máy Nhà nước để thực công tác thu thuế 12 1.2.6 Nhiệm vụ công tác thu thuế 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG .24 2.1 Tổng quan thuế địa bàn Quận Hai Bà Trưng 24 2.1.1 Điều Kiện Tự nhiên, xã hội 24 2.1.2 Tình hình thực nguồn thu thuế 24 2.1.3 Hiệu công tác thu thuế 29 2.2 Cơ cấu tổ chức tình hình phân bổ cán Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng .30 2.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý Chi Cục Thuế Hai Bà Trưng 30 2.2.2 Tình hình phân bổ cán thuế Chi Cục Thuế Hai Bà Trưng 34 2.3 Thực trạng phương thức thu thuế địa bàn quận Hai Bà Trưng 36 2.3.1 Thực trạng phân cấp quản lý thu thuế địa bàn Quận Hai Bà Trưng 36 2.3.2 Thực trạng cách thức xác định số tiền thuế phải nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp .38 2.3.3 Thực trạng cách thức xác định số tiền thuế phải nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: 40 2.3.4 Thực trạng phương thức nộp thuế cách thức xác định số tiền thuế phải nộp hộ kinh doanh cá thể 46 CHƯƠNG 3: MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG 64 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện hiệu phương thức thu thuế 64 3.2 Hoàn thiện quản lý thu thuế Chi Cục thuế Hai Bà Trưng để đạt hiệu phương thức thu thuế 68 3.3 Hoàn thiện phương thức thu thuế cách kết nối thông tin thống người nộp thuế, quan thuế kho bạc thông qua mã số thuế .69 3.4 Quản lý chặt chẽ tính thuế sở điều tra doanh thu công tác kế tốn lưu giữ sổ sách hóa đơn, chứng từ 70 3.5 Hoàn thiện phương thức thu thuế cách tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế giúp người nộp thuế ý thức việc nộp thuế cho ngân sách nhà nước .72 3.6 Hiện đại hóa, tin học hóa phương thức thu thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực 73 3.7 Hoàn thiện phương thức thu thuế thơng qua hồn thiện sách thuế quan quản lý Nhà nước 76 3.9 Giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thuế, hành thuế 82 3.10 Tăng cường phổ biến giáo dục sâu rộng công tác tuyên truyền thực nộp thuế 84 3.11 Xây dựng tăng cường cơng tác phối hợp với quan ngồi ngành để nâng cao phương thức thu thuế .85 3.12 Nhóm giải pháp hoàn thiện phương thức thu thuế hộ kinh doanh 86 3.13 Đối với ngành nghề thất thu lớn 88 3.13.1 Chấn chỉnh lại cơng tác quản lý hố đơn chứng từ .90 3.13.2 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế 91 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Trình độ cán bộ, cơng chức Chi cục năm 2017 36 Bảng 2.2: Tăng trưởng doanh nghiệp ngồi quốc doanh theo loại hình doanh nghiệp đến 2017 .44 Bảng 2.3: Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể 48 Bảng 2.4: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 50 Bảng 2.5: Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế 51 Bảng 2.6: Tình hình quản lý mức thuế hộ khoán 55 Bảng 2.7: Kết điều tra doanh thu hộ khoán 55 Bảng 2.8: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 58 BIỂU Biểu 2.1: Tình hình thực dự toán giai đoạn năm 2015 - 2017 26 Biểu 2.2: Số lượng doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015 - 2017 45 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng 30 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội, đất nước Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế người nộp thuế Trong hoạt động quản lý thuế, công tác kiểm tra nội dung quan trọng, có vai trò đảm bảo hoạt động quản lý thuế triển khai quy định pháp luật Hoạt động kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Trong năm qua, Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng đề triển khai đồng bộ, có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, giải pháp công tác, kết thu ngân sách hoàn thành vượt mức dự toán giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao năm trước Trong có đóng góp khơng nhỏ công tác quản lý thu thuế Tuy nhiên, phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng tồn hạn chế định Số lượng người nộp thuế không ngừng tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi, phức tạp Do đó, hoạt động thu thuế chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho công tác thu thuế Điều đòi hỏi cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng cần có nghiên cứu, đánh giá, phân tích để bất cập, hạn chế nguyên nhân, sở đó, đề xuất giải pháp có tính khả thi nhằm hồn thiện hoạt động thu thuế nhằm góp phần tăng cường hiệu quản phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Chính vậy, kiến thức học, xuất phát từ yêu cầu thực tế, học viên lựa chọn đề tài “Hoàn thiện phương thức thu thuế địa bàn Quận Hai Bà Trưng” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế địa bàn Quận Hai Bà Trưng Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận phương thức thu thuế gồm quản lý thu thuế cách thức thu thuế - Đánh giá thực trạng công tác thu thuế địa bàn Quận Hai Bà Trưng; - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Là công tác thu thuế địa bàn Quận Hai Bà Trưng - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng + Phạm vi thời gian: Luận văn nghiên cứu công tác thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng giai đoạn năm 2015 - 2017 đề xuất giải pháp đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thống kê, đối chiếu so sánh số liệu công tác thu thuế qua năm Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng - Phương pháp khái quát hóa hệ thống hóa lý luận chung thuế; quản lý thuế phương thức thu thuế 82 Các văn pháp luật thuế hành quy định bao gồm nội dung sách thuế nội dung quản lý thu thuế Sự vận hành, phát triển nhanh chóng kinh tế, đa dạng, phức tạp tượng kinh tế - xã hội, phong phú biến đổi liên tục nguồn thu nhập, v.v đòi hỏi Nhà nước muốn huy động nguồn lực to lớn vào Ngân sách quốc gia biện pháp thuế cần phải ban hành cơng cụ có tính pháp lý cao, luật quản lý thuế Luật quản lý thuế bao gồm nhiều quy định, phải có quy định cụ thể đăng ký thuế, kê khai, tính thuế, nộp thuế, miễn, giảm thuế, xóa nợ thuế, kiểm tra, tra, điều tra vi phạm pháp luật thuế, thông tin người nộp thuế, cưỡng chế thuế, Các quy định chung mục đích yêu cầu quản lý thuế, phạm vi điều chỉnh luật, đối tượng áp dụng, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, trách nhiệm, quyền hạn quan quản lý thuế, quan nhà nước có liên quan, quy định hợp tác quốc tế quản lý thuế, quy định xử phạt, khen thưởng, b) Nhà nước sớm ban hành, hoàn thiện sách qui định tốn qua hệ thống Ngân hàng, tín dụng Kho bạc nhà nước khơng dùng tiền mặt: Căn để tính thuế doanh thu, thu nhập phát sinh hoạt động trình sản xuất kinh doanh Thế nhưng, điều kiện nước ta nay, việc toán hoạt động mua bán tổ chức kinh doanh, chi trả nguồn thu nhập như: tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội… tổ chức xã hội, đơn vị nghiệp, đơn vị thụ hưởng ngân sách…phần lớn tiền mặt Nhà nước khơng thể kiểm sốt luồng tiền dẫn đến khó khăn việc xác định để tính thuế, tạo bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế, hiệu quản lý không cao, đồng thời nạn tham nhũng gây nhức nhối đời sống xã hội hệ việc tốn khơng qua hệ thống ngân hàng Xuất phát từ thực trạng này, mạnh dạn đề nghị Nhà nước sớm 83 ban hành sách qui định bắt buột tổ chức kinh tế, đơn vị nghiệp, lực lượng vũ trang cá nhân tham gia trình mua bán hàng hoá, dịch vụ, toán chi trả nguồn thu nhập phải toán qua hệ thống ngân hàng, nộp thuế điện tử c) Giải pháp công tác kế hoạch hoá - Cần thiết phải đổi công tác kế hoạch từ khâu lập, giao tiêu việc kiểm tra thực kế hoạch Nhà nước Cách làm mang nặng tính mệnh lệnh, quan liêu tồn nhiều năm cách quản lý điều hành quan Nhà nước cấp cấp Tình trạng cấp lập kế hoạch phải che dấu cấp để có nguồn thu dự phòng diễn phổ biến Thậm chí quan Thuế có thể lạm thu để hồn thành kế hoạch giao Chính chế dẫn đến hậu quan Thuế vi phạm pháp luật thuế cần có đổi Hướng dẫn đổi cơng tác kế hoạch hoá sau: Kế hoạch tiêu mang tính định hướng, quan cấp giao kế hoạch thu phải vào quy định Nhà nước, tiêu, yêu cầu tình hình phát triển kinh tế - xã hội, nhiệm vụ chi Ngân sách để giao tiêu kế hoạch cho cấp thực Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ Nhà nước giao thực thi luật cấp phải tăng cường kiểm tra, giám sát cấp chế, máy mang tính chuyên nghiệp độc lập định Thực vấn đề lớn đòi hỏi phải thay đổi từ quan quyền lực cao Quốc hộ Quốc hội, Hội đồng nhân dân địa phương cần có phận giám sát Làm tạo tiền đề vững cho việc đổi công tác kế hoạch hoá 3.10 Tăng cường phổ biến giáo dục sâu rộng công tác tuyên truyền thực nộp thuế Thực mạnh mẽ công tác tuyên truyền thuế, trước hết giải thích sách pháp luật thuế, nâng cao ý thức nghĩa vụ đóng góp cho 84 ngân sách nhà nước, phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng quan pháp luật việc tuyên truyền xử lý nghiêm trường hợp vi phạm sách, nghĩa vụ thuế nhà nước Ngoài ra, quan thuế cần phối hợp với ngành giáo dục đào tạo, tư pháp đưa học thuế vào giảng dạy nhà trường, tạo tiền đề nhận thức cho hệ trẻ Hiện nhiều ĐTNT chưa thơng hiểu luật thuế, ý thức nghĩa vụ thuế Do đó, ngồi hình thức tun truyền phổ biến trên, cán thuế cần phải tư vấn, giải thích cho doanh nghiệp thông tin ngắn gọn dễ hiểu; đồng thời trao cho họ nghĩa vụ cụ thể mà họ phải thực có thể qua điện thoại, thư gởi hoặc Email; cách công tác tuyên truyền mang lại hiệu lớn Mặt khác không ngừng xây dựng máy tổ chức đội ngũ cán ngày vững mạnh, phát huy hiệu công tác quản lý thuế Xây dựng sổ tay nghiệp vụ nghiệp vụ thu sắc thuế, tạo điều kiện cho cán thuế có cẩm nang để thực thi vơ tư, cơng sách chế độ + Nhà nước cần đưa vào chương trình giáo dục cấp Bộ mơn Thuế, để từ nhỏ cơng dân có khái niệm thuế từ việc hiểu chấp hành nghĩa vụ thuế trở thành tự giác + Cần có đầu tư lớn Nhà nước chương trình phát thanh, truyền hình, báo chí Trung ương địa phương để thực chương trình tuyên truyền thuế thường xuyên các phương tiện thông tin đại chúng Hiện công việc thực chủ yếu chủ động quan Thuế cấp + Phải dành nguồn lực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân, xây dựng trang Web đủ điều kiện trao đổi, cung cấp thông tin dịch vụ thuế cho ĐTNT 3.11 Xây dựng tăng cường công tác phối hợp với quan 85 ngành để nâng cao phương thức thu thuế Để công tác kiểm tra thuế ngày hoàn thiện phát huy hiệu quả, CQT cần phải tăng cường phối hợp thường xuyên, chặt chẽ với ban, ngành, đơn vị có liên quan việc thu thập thông tin, điều tra xử lý DN (kể DN vi phạm DN chưa có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế) cụ thể sau: Đối với quan hải quan: phối hợp đề nghị cung cấp thông tin hoạt động xuất, nhập DN, đặc biệt lưu ý DN liên doanh, liên kết, DN có vốn đầu tư nước ngồi, cung cấp thơng tin việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế hàng hóa xuất, nhập khẩu… Đối với quan thống kê: phối hợp đề nghị cung cấp tình hình DN, ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, tốc độ tăng trưởng kinh tế, thông tin kinh tế ngành… Đối với quan kế hoạch đầu tư: phối hợp đề nghị cung cấp thơng tin tình hình đăng kí kinh doanh, thành lập doanh nghiệp mới, thay đổi ngành nghề đăng kí kinh doanh, giấy phép đầu tư, vốn đầu tư, lưu ý đối tượng đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp DN bỏ trốn, tích, số tiêu khác… Đối với quan thương mại: phối hợp đề nghị cung cấp số liệu thống kê xuất, nhập tình hình SXKD địa bàn, vấn đề liên quan đến giá thị trường hàng hóa, gian lận thương mại, độc quyền cạnh tranh, hạn ngạch… Đối với quan lao động thương binh xã hội: phối hợp đề nghị cung cấp thông tin chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, sách liên quan đến người lao động… Đối với ngân hàng tổ chức tín dụng: phối hợp đề nghị cung cấp thông tin giao dịch qua ngân hàng, lưu chuyển tiền tệ, thông tin tài khoản, tiền gửi, tiền vay… 86 Đối với quan công an: phối hợp tổ chức thực đấu tranh xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, đặc biệt hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, để ngăn chặn phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế Đối với cấp ủy quyền phường nơi DN đóng trụ sở: cần thường xuyên phối hợp nắm bắt thơng tin DN DN có hoạt động SXKD bình thường hay khơng, loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh DN có giấy phép hay khơng, có dấu hiệu bất thường kinh doanh không… Tăng cường công tác phối hợp với quan đơn vị để CQT có thêm nhiều thơng tin, có thêm đồng thuận, đồng thời có biện pháp quản lý thuế, kiểm tra thuế hiệu 3.12 Nhóm giải pháp hồn thiện phương thức thu thuế hộ kinh doanh - Bảo mật thông tin mã số thuế cá nhân.Chi Cục Thuế Hai Bà Trưng khuyến cáo NNT có MST cần nâng cao ý thức tự bảo mật thông tin cá nhân chứng minh thư nhân dân, cước công dân, MST cá nhân.… trình tham gia hoạt động tuyển dụng, mua bán hàng hóa, sử dụng dịch vụ Đồng thời, đề nghị cá nhân NNT nhận thông tin cần đối chiếu hoặc phát MST bị lợi dụng, đánh cắp hoặc bị tính thuế TNCN cho khoản thu nhập mà thực chất khơng nhận cần thơng tin kịp thời cho quan thuế nơi cấp MST hoặc quan thuế quản lý nơi cơng tác việc khơng có thu nhập quan chi trả thu nhập để từ quan thuế kiểm tra, xác minh để có đủ sở xử lý hành vi vi phạm tổ chức chi trả thu nhập theo quy định, không làm ảnh hưởng đến cá nhân NNT Để giải bất cập, nay, quan thuế tích cực hỗ trợ đơn vị thực UNT giải kịp thời vướng mắc phát sinh, qua giảm thời gian chi phí cho đơn vị thực UNT người nộp thuế Cục Thuế Hà Nội đề xuất với Tổng cục Thuế cần sớm nâng cấp ứng dụng TMS, hỗ trợ truyền liệu danh sách cá nhân kinh doanh 87 nộp thuế trực tiếp từ ngân hàng thương mại đến đơn vị nhận UNT, đồng thời thực hạch toán bù trừ hàng ngày ứng dụng TMS khoản thu qua ủy nhiệm để cập nhật thơng tin xác, kịp thời, hỗ trợ hiệu cho công tác đôn đốc thu thuế Chi cục phải tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu hộ thu khoán, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Mức thuế phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức ghi chung Trong điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều như: điện máy, ăn uống, giải khát, thiết bị vệ sinh, may mặc v.v Chú ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm quy trình, thực cơng khai khơng xác định tăng theo lối bình quân dễ gây phản ứng hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh nhỏ sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln tháng hoặc năm Còn hộ kinh doanh vừa có thể ổn định quý hoặc tháng xem xét lại Cần tăng cường phối hợp cán thuế với quyền phường, với ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng đòi hỏi hố đơn, Chi cục hạn chế cấp hố đơn cho đối tượng Trường hợp hộ kinh doanh có yêu cầu mua hố đơn nên giải thích để họ chủn sang thực sổ sách kế toán nộp thuế theo kê khai hoặc cần đến quan thuế để cấp hoá đơn lẻ theo quy định Số thuế nộp theo hố đơn lẻ khơng trừ vào số thuế ổn định 88 - Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mơ thực tốt chế độ kế tốn, hố đơn chứng từ nộp thuế theo phương thức nộp thuế điện tử để động viên hộ kinh doanh thực tốt qua thấy lợi ích thực tế Nhìn chung để quản lý cách tốt doanh thu kinh doanh, chống thất thu doanh thu, cần nâng cao chất lượng quản lý với loại hộ kinh doanh theo hướng tăng dần tỷ trọng hộ kinh doanh thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê khai, giảm dần số hộ nộp thuế khốn Tăng cường giải thích, hướng dẫn kỹ lưỡng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ lợi ích, trách nhiệm hộ kinh doanh, khách hàng quan thuế để bước đưa hộ kinh doanh lớn vừa vào thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn thích hợp với ngành nghề, quy mơ kinh doanh, từ có thu thuế sát với thực tế hoạt động hộ kinh doanh 3.13 Đối với ngành nghề thất thu lớn - Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 30% doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu thuế theo doanh thu xác định lại Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn uống phải tốn Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo Đối với hộ thực sổ 89 sách kế toán, hoá đơn, chứng từ kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu khoán hộ kinh doanh quy mơ phải tài định thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hố đơn (vì loại hình kinh doanh ăn uống đại phận khơng xuất hố đơn) - Hoạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế phường phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách u cầu phải nắm rõ tên người nhận thi công, địa chỉ, cơng trình thi cơng có thầu ngun vật liệu hay làm cơng để có tính thuế sách Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thông đồng với người thi cơng phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường để xác định người thi công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu người làm hộ phải thu thuế cơng trình xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế hoặc chủ thầu không khai báo giá nhận thầu - Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với công an, giao thông cơng chính, quan đăng kiểm để rà sốt nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Hiện khoản thu vận tải tư nhân uỷ nhiệm thu cho UBND phường trước mắt đề nghị Chi cục sử dụng phần tiền thưởng thực 90 dự toán quỹ phối hợp để động viên kịp thời UBND phường tích cực tham gia 3.13.1 Chấn chỉnh lại cơng tác quản lý hoá đơn chứng từ Để chấn chỉnh việc quản lý, sử dụng hoá đơn vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: - Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hố đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu hộ kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định - Có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn 9có thể tăng số liên hố đơn để người mua có liên giao cho quan thuế - để thực đề án xổ số hố đơn có thưởng) Đồng thời có quy định: Nếu người mua có đủ số liệu chứng minh người bán khơng xuất hố đơn thưởng số trốn thuế Thủ tục thưởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho người nhận thưởng - Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tượng sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra, coi nhiệm vụ thường xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn trọng tâm Đặc biệt hộ kế toán sử dụng hoá đơn phải lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua cục địa phương phải xác minh đối chiếu tháng; hố đơn liên quan đến địa phương khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi … - Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc 91 sử dụng hoá đơn hộ kinh doanh Sau hộ kinh doanh thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh - Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm 3.13.2 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mơ đối tượng kinh doanh, bố trí phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm toàn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: - Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân cơng cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý hoặc lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xẩy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm - Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm 92 - Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành cơng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng 93 KẾT LUẬN Phương thức thu thuế đóng vai trò quan trọng, nhân tố có tính định thành cơng mơ hình quản lý thuế theo chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Những năm qua, công tác thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng dần hoàn thiện đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành thuế Tuy nhiên, kinh tế xã hội phát triển không ngừng, với tốc độ thị hố diễn nhanh chóng, hình thành phát triển khu đô thị mới, khu công nghiệp dẫn đến gia tăng theo nhanh chóng số lượng, quy mơ doanh nghiệp đa dạng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác thu thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước công thực nghĩa vụ thuế NNT Do đó, nghiên cứu thực trạng để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng vấn đề cần thiết giai đoạn Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hố nêu lên nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận quản lý thuế phương thức thu thuế Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng, luận văn kết đạt được, hạn chế tồn hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng 94 Thứ ba, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp mang tính bản, đồng bộ, có tính khả thi cụ thể Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Em xin cảm ơn chân thành tới PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn tận tình bảo giúp đỡ em hồn thành luận văn Nội dung công tác thu thuế vấn đề tương đối phức tạp Trong hệ thống sách quản lý thuế, phương thức thu thuế thường xuyên thay đổi hạn chế thời gian trình độ nghiên cứu nên q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận góp ý, bảo thầy, giáo anh chị để luận văn em trở nên hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn./ 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Bộ Tài (2015), Thơng tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015, Thông tư quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế, Hà Nội; Cục Thuế TP Hà Nội: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017; Cục thuế TP Hà Nội: Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2015, 2016, 2017; Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017; Đặng Thùy Trang (2013), Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Sơn La – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân; Đinh Tiến Hải (2017), Một số giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế Cục Thuế TP Hà Nội; Học viện Tài (2016), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội; Lê Thị Thu Trang (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hải Dương - Trường Đại học Thái Nguyên; 10 Lê Hữu Giang (2016), Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa - Trường ĐHKT-ĐH Quốc gia Hà Nội; 11 Tổng cục Thuế, Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, Hà Nội; 12 Tổng cục Thuế, Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; 13 Tổng cục Thuế, Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ đội thuộc Chi Cục thuế, Hà Nội; 14 Tổng cục Thuế, Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; 96 15 Trần Thị Thu Hương (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Mỹ Lộc, Tỉnh Nam Định – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội; 16 Trung tâm sách quản lý thuế (CTPA) - (2004), Quản lý rủi ro tuân thủ, sử dụng chương trình tra ngẫu nhiên (Tài liệu OECD); 17 Tạp chí: Tạp chí tài chính, Tạp chí thuế; 18 Website: http://www.mpi.gov.vn; 19 Website: http://www.gdt.gov.vn; 20 Website: http://www.hanoi.gdt.gov.vn; 21 Website: http://www.mof.gov.vn; 22 Website: http://www.thoibaotaichinhvietnam.vn; 23 Website: https://vtc.vn › Chính sách thuế sống ... VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG 64 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện hiệu phương thức thu thuế 64 3.2 Hoàn thiện quản lý thu thuế Chi Cục thu ... lý thu thuế Chương Thực trạng công tác thu thuế địa bàn Quận Hai Bà Trưng Chương Giải pháp hoàn thiện phương thức thu thuế địa bàn Quận Hai Bà Trưng CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU VÀ PHƯƠNG... giải pháp nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế địa bàn Quận Hai Bà Trưng Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận phương thức thu thuế gồm quản lý thu thuế cách thức thu thuế - Đánh giá thực