3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam
“Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam được thành lập bởi đội ngũ Kiểm
toán viên, thẩm định viên, chuyên gia tài chính và tư vấn giàu kinh nghiệm đã và đang hoạt động trong ngành kiểm toán và tư vấn. Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam được thành lập và hoạt động từ ngày 28 tháng 07 năm 2017 theo Luật Doanh nghiệp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.” Hiện nay, Công ty đang hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thay đổi lần thứ 5 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 03 tháng 2 năm 2020.”Công ty có tên giao dịch quốc tế là DTH Vietnam Auditing Company Limited, viết tắt là DTH.
“Trụ sở chính của DTH tại tầng 6 Tòa nhà MD Complex, Số 68 Nguyễn Cơ Thạch, phường Cầu Diễn, quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội. Hoạt động của DTH tuân thủ theo Chuẩn mực nghề nghiệp, chịu sự quản lý của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và Bộ tài chính nước CHXHCN Việt Nam.
Sau 03 năm hoạt động, DTH đã khẳng định được uy tín trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn. Điều này thể hiện qua sự lớn mạnh về qui mô cũng như sự gia tăng nhanh về số lượng khách hàng sử dụng dịch vụ của DTH năm sau cao hơn năm trước.
3.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam
Mục tiêu hoạt động
Mục tiêu hoạt động của DTH là giúp khách hàng và những người quan tâm bảo vệ lợi ích hợp pháp của họ, cung cấp cho họ những thông tin đích thực và cần
38
thiết để tổ chức điều hành hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời đưa ra các quyết định quản lý phù hợp với thực tiễn.
DTH không ngừng hoạt động nhằm góp phần phát hiện và ngăn ngừa những rủi ro cho doanh nghiệp, trợ giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được thuận lợi và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất.
DTH thực hiện kiểm toán theo đúng các Nguyên tắc, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và thông lệ kiểm toán quốc tế, phù hợp với những quy định hiện hành về hoạt động kiểm toán của Nhà nước Việt Nam.
Nguyên tắc hoạt động
DTH hoạt động theo phương châm: “Độc lập, khách quan và bí mật nghề nghiệp - Luôn là nhà kiểm toán và tư vấn tận tâm” đó cũng chính là lời cam kết của DTH với khách hàng. Với sự am hiểu về hệ thống luật pháp của Việt Nam cùng với thái độ làm việc nghiêm túc để có được những sự hiểu biết sâu sắc về đặc điểm hoạt động kinh doanh của mỗi khách hàng, DTH cam kết luôn cung cấp những dịch vụ tốt nhất cho khách hàng. Phương châm hoạt động luôn được Công ty quán triệt đến tất cả các thành viên trong Công ty và luôn có các biện pháp để các phương châm hoạt động được tuân thủ nghiêm ngặt trong suốt quá trình hoạt động của Công ty .
3.1.3 Các loại hình dịch vụ do Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam cung cấp
DTH cung cấp các dịch vụ chính sau: Kiểm toán, kế toán, tư vấn Thuế, tư vấn tài chính và quản lý, dịch vụ đào tạo và tuyển dụng. Trong đó:
- Dịch vụ kiểm toán: DTH cung cấp các dịch vụ kiểm toán độc lập được thiết kế nhẳm giúp khách hàng tãng cường tính trung thực và độ tin cậy của các thông tin tài chính. Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu của DTH hiện nay. Với hệ thống khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề khác nhau, DTH đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất. Quá trình Kiểm toán của DTH liền với việc hỗ trợ thông tin và tư vấn đã góp phần hoàn thiện Hệ thống Kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính
của Doanh nghiệp và trong nhiều trường hợp, chúng tôi đã giúp Doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình.
- Dịch vụ tư vấn: DTH cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế, kế toán và tài chính giúp cho khách hàng nhận biết được cải rủi ro và cơ hội liên quan lĩnh vực hoạt động của khách hàng. Các chuyên gia tư vấn của DTH với kiến thức sâu rộng về nhiều lĩnh vực hoạt động của các doanh nghiệp, am hiểu về pháp luật cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn đã cung cấp cho các khách hàng những giải pháp tốt nhất giúp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tuân thủ các quy định của pháp luật.”
- Dịch vụ kế toán Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về kế toán Việt Nam, các thông lệ kế toán Quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, DTH cung cấp các dịch vụ kế toán cho khách hàng bao gồm các dịch vụ sau: Ghi sổ kế toán, lập BCTC và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng; Thiết kế, triển khai và vận hành hệ thống kế toán; Trợ giúp chuyển đổi Báo cáo tài chính được lập theo Chế độ kế toán Việt Nam sang hình thức phù hợp với các thông lệ kế toán được chấp nhận rộng rãi; tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách hàng….
3.1.4 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam
DTH luôn luôn đặt yếu tố con người hàng đầu, là tài sản lớn nhất và quan trọng nhất trong định hướng hoạt động và phát triển của mình. Công ty luôn coi trọng việc phát triển và nâng cao chất lượng đội ngũ KTV và nhân viên chuyên nghiệp. DTH được học hỏi các mô hình tổ chức ở các công ty kiểm toán lớn, DTH đã xây dựng cho mình bộ máy, cơ cấu tổ chức chuyên nghiệp đáp ứng được đặc điểm hoạt động và khả năng phát triển của nhân viên.
40
Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam được thiết kế một cách khoa học, gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng, không những góp phần quản lý tốt công ty mà còn góp phần nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
- Hội đồng thành viên là cơ quan quản lý, có toàn quyền nhân danh công ty để giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty như quyết định chiến lược phát triển công ty, hình thức huy động vốn, phương án đầu tư, cơ cấu tổ chức, quy chế hoạt động….
- Ban Tổng Giám đốc gồm 1 Tổng Giám đốc đồng thời là thành viên của Hội đồng thành viên và 02 Phó Tổng Giám đốc trực tiếp điều hành hoạt động của công ty.
- Các phòng ban nghiệp vụ của công ty gồm có một phòng kiểm toán chuyênthực hiện kiểm toán BCTC cho khách hàng, một phòng kiểm toán Xây dựng cơ bản chuyên thực hiện kiểm toán báo cáo đầu tư xây dựng cơ bản, thẩm định dự án….và một bộ phận Hành chính kế toán.
Sơ đồ 3.1 - Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam
Phó Tổng Giám đốc
Bộ phận hành
chính, kế toán toán Báo cáo tài Phòng kiểm chính Phòng kiểm toán Xây dựng cơ bản Phó Tổng Giám đốc Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc
Cơ cấu tổ chức phòng Kiểm toán BCTC được mô tả ở sơ đồ 3.2, nhân sự trong khối được chia thành từng cấp bậc. Trong đó:
Phó Tổng Giám đốc:
Phòng do các Phó Tổng Giám đốc phụ trách kiểm toán BCTC trực tiếp điều hành, quản lý và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến nhân sự, phối hợp hoạt động và đảm nhận các vấn đề về công việc hành chính.
Kiểm toán viên chính:
Là những KTV có kinh nghiệm, đã có chứng chỉ hành nghề KTV do Bộ Tài Chính cấp. KTV chính có trách nhiệm: giám sát công việc của các trợ lý, báo cáo trực tiếp với người quản lý phụ trách cuộc kiểm toán, xem xét giấy tờ làm việc sơ bộ, hỗ trợ đào tạo nhân viên, ký vào các BCKT theo sự phân công của Phó Tổng Giám đốc.
Trợ lý KTV:
Là những người tham gia thực hiện công tác kiểm toán nhưng chưa có chứng chỉ hành nghề KTV. Tùy vào thâm niên công tác mà trợ lý KTV chia làm ba cấp:
- Trợ lý KTV cấp 1: Là người sau thời gian thử việc ba tháng, được trúng tuyển chính thức vào Công ty cho đến một năm sau đó. Theo thông lệ, những người mới tốt nghiệp các trường các trường kinh doanh, các trường đại học và những người có trình độ, kinh nghiệm thực tiễn trong lĩnh vực kiểm toán và kế toán có thể làm việc cho Công ty với tư cách là một trợ lý mới vào nghề.
- Trợ lý KTV cấp 2: Là người làm việc ở công ty kiểm toán hai năm, có thể đảm nhận những khoản mục quan trọng mà trưởng nhóm kiểm toán giao.
- Trợ lý KTV cấp 3: Là người làm việc ở Công ty từ ba năm trở lên, có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và có thể làm trưởng đoàn kiểm toán.
42
Sơ đồ 3.2 - Cơ cấu tổ chức của Phòng Kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam
3.1.5 Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam
Ngày từ khi thành lập, Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam thực hiện áp dụng Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán BCTC do Hội Kiểm toán viên hành nghề (VACPA) ban hành. Tùy vào từng đặc điểm khách hàng kiểm toán như quy mô hoạt động, loại hình công ty, đặc điểm kinh doanh…, DTH sẽ sửa đổi chương trình kiểm toán phù hợp với từng khách hàng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả kiểm toán. Nhưng các chương trình kiểm toán thực hiện dựa một chương trình kiểm toán gồm ba giai đoạn chính: Phó Tổng Giám đốc Kiểm toán viên chính Kiểm toán viên chính Kiểm toán viên chính
2.1 2
Sơ đồ 3.3: Quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam 3.2 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt Nam
3.2.1 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC đối với tổng thể Công ty TNHH Kiểm toán DTH Việt nam
Trách nhiệm của Ban Tổng Giám đốc về chất lượng kiểm toán
Chính sách về chất lượng kiểm toán chịu ảnh hưởng từ cấp quản lý cao nhất trong Công ty kiểm toán. Ban Tổng Giám đốc DTH luôn nhận thức được rằng chính
Kết luận kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán : Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán
Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc khách hàng Soát xét sự kiện sau ngày phát hành BCTC
Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc kiểm toán
Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng Lập kế hoạch chiến lược
Lập kế hoạch kiểm toán
Thu thập thông tin cơ sở
Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Lập chương trình kiểm toán chi tiết
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Thử nghiệm kiểm soát
Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết) Rà soát lại các rủi ro kiểm toán đã được giải quyết chưa Kết luận và đưa bút toán điều chỉnh
KẾT THÚC KIỂM TOÁN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN
44
sách về chất lượng kiểm toán quyết định đến uy tín và thương hiệu của Công ty. Nếu BTGĐ không có ý thức và mong muốn nâng cao và duy trì chất lượng tổng thể của từng cuộc kiểm toán thì có thể sẽ ảnh hưởng tới tư tưởng và ý thức chịu trách nhiệm về CLKT của cấp dưới đặc biệt là các Kiểm toán viên. Ngay từ ngày đầu thành lập, Ban Tổng Giám đốc DTH đã sớm đưa ra những chính sách, thủ tục về KSCL kiểm toán và thường xuyên nhấn mạnh về vai trò của hoạt động này trước toàn thể nhân viên.
Ban Tổng Giám đốc là những KTV dày dạn kinh nghiệm, có hiểu biết rộng về nhiều lĩnh vực kinh doanh và có trình độ chuyên môn cao. Kinh nghiệm và khả năng quản lý giúp Ban Tổng Giám đốc có thể xác định và hiểu được các vấn đề về kiểm soát chất lượng, đồng thời xây dựng được các chính sách và thủ tục thích hợp. Ngoài các giấy tờ làm việc theo hồ sơ kiểm toán mẫu do VACPA ban hành bao gồm hệ thống biểu mẫu, báo cáo về kiểm soát chất lượng, Ban Tổng Giám đốc còn duy trì những giấy tờ làm việc riêng cho công tác KSCL của mình. Đó là các mẫu đánh giá chất lượng kiểm toán trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán. Các biểu mẫu này được lưu tại danh mục tài liệu nội bộ online của công ty trong mục 3 - Soát xét của hồ sơ kiểm toán. Hệ thống về kiểm soát chất lượng được ban hành và tất cả các nhân viên trong công ty được yêu cầu nắm rõ để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán có thể kiểm soát được.
Đối với từng khách hàng kiểm toán, Tổng Giám đốc phân công một Phó Tổng Giám đốc độc lập thực hiện công tác kiểm soát chất lượng. Đồng thời, trong bất kì thời điểm nào của cuộc kiểm toán, từ khi ký kết hợp đồng cho tới khi kết thúc kiểm toán, Phó Tổng Giám đốc phụ trách kiểm toán phải có trách nhiệm theo sát để nắm rõ được tiến trình và kết quả thực hiện công việc của thành viên trong nhóm kiểm toán. Để thực hiện việc này, Phó Tổng Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán thường xuyên trao đổi với nhóm kiểm toán bằng nhiều cách khác nhau (Trực tiếp tham gia kiểm toán tại khách hàng, điện thoại, nhóm zalo…) để nắm bắt và đưa ra các biện pháp và hướng giải quyết phù hợp trong từng tình huống cụ thể. Trong mùa kiểm toán, Phó Tổng Giám đốc thường xuống thực hiện kiểm toán ở công ty khách hàng, có thể thực hiện vai trò như trưởng nhóm trừ những hợp đồng kiểm
toán rất nhỏ.
Bên cạnh đó, hàng năm Ban Tổng Giám đốc DTH tiến hành đánh giá chất lượng kiểm toán thông qua việc tổ chức kiểm tra nội bộ được thực hiện bởi các Kiểm toán viên chính có trình độ cao và được chấm chéo giữa các Kiểm toán viên chính. Đây là một bước kiểm tra toàn diện chất lượng hoạt động kiểm toán của Công ty.
Tuân thủ chuẩn mực, các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan;
Mỗi nhân viên DTH đều phải tuân thủ đạo đức nghề nghiệp vì kiểm toán là nghề mang tính chuyên nghiệp cao, hoạt động dựa trên niềm tin, uy tín và trách nhiệm của công ty để đảm bảo cho khách hàng. Trong các buổi đào tạo, từ cấp độ thực tập cho tới Ban Tổng Giám đốc đều được đào tạo về đạo đức nghề nghiệp rất chuyên sâu. Trong đó yêu cầu về tính độc lập được nêu lên nôi bật nhất. Trước khi tham gia một hợp đồng kiểm toán, mỗi thành viên trong nhóm kiểm toán đều phải kí vào bảng cam kết về tính độc lập. Khi thấy nếu tham gia vào cuộc kiểm toán mà vi phạm tính độc lập, thành viên đó phải có trách nhiệm thông báo cho trưởng nhóm được biết để có thể có quyết định thích hợp.
Ngoài ra, yêu cầu về tính bảo mật cũng rất được xem xét một cách cẩn thận. Đối với mỗi khách hàng thì nhân viên kiểm toán là người đầu tiên được biết tất cả các thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nếu như những thông tin đó đirợc tiết lộ ra bên ngoài thì sẽ gây ảnh hường không nhỏ tới đơn vị được kiểm toán. Do đó, mỗi nhân viên DTH sẽ không được tiết lộ bất kì thông tin nào về khách hàng với bên thứ ba. Khi kiểm toán tại khách hàng, thông thường trưởng nhóm sẽ đề xuất khách hàng cung cấp một phòng làm việc riêng. Việc này đảm bảo được tính bào mật trong công việc kiểm toán. Bên cạnh đó, những chứng từ photo từ khách hàng được DTH xem xét rất cẩn thận rằng có cần thiết phải thu thập những