Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam

Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Đầu Tư và Sản xuất NCT Việt Nam

TĨM LƯỢC Bài khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Đầu Tư Sản xuất NCT Việt Nam” nghiên cứu để hồn thiện máy kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam Trước đưa giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty, khóa luận hệ thống hóa làm rõ vấn đề kế toán hàng tồn kho theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam yêu cầu chế độ kế toán hành Từ thông tin số liệu thu thập được, viết làm rõ thực trạng kế toán hàng tồn kho Công TNHH Đầu tư Sản Xuất NCT Việt Nam với nội dung tổng quan tình hình, thực trạng nhân tố ảnh hưởng kế toán hàng tồn kho cơng ty Qua đối chiếu lý luận thực tiễn, phát kết đạt hạn chế tồn việc vận dụng chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn hành, tìm nguyên nhân tồn Từ đề xuất số giải pháp khắc phục hạn chế để hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Đầu Tư Sản xuât NCT Việt Nam với mong muốn làm sở tham khảo cho công ty công tác quản lý hàng tồn kho i LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Trường Đại học Thương Mại thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam” Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại, khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình giảng dạy, trang bị cho em kiến thức quý báu giúp em vận dụng để hồn thành khóa luận tốt nghiệp áp dụng vào thực tiễn đời sống Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến GVHD TS Vũ Thị Thu Huyền, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo Công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam nhân viên phịng kế tốn nhiệt tình bảo, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em trình tìm hiểu, cung cấp cho em thơng tin, số liệu q báu để em hồn thành khóa luận Do điều kiện thời gian có hạn kiến thức tay cịn chưa đủ sâu rộng nên khóa luận em khó tránh khỏi thiếu sót q trình thực Kính mong nhận nhận xét, đánh giá ý kiến bổ sung thầy cô giáo để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC PHỤ LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Nội dung Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Trang 21 23 Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi 24 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 sổ Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính Quy trình cung ứng hàng hóa cơng ty Sơ đồ cấu tổ chức quản lý công ty Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 25 31 31 33 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 Từ viết tắt GVHD TNHH GTGT DN TK BTC HH HTK SX TT DV TM Diễn giải Giáo viên hướng dẫn Trách nhiệm hữu hạn Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Tài khoản Bộ Tài Hàng hóa Hàng tồn kho Sản xuất Thơng tư Dịch vụ Thương mại v PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế mở cửa hội nhập với kinh tế giới, nước ta nay, thành phần doanh nghiệp ngày đa dạng hơn, phong phú Đặc biệt, vài năm trở lại đây, số lượng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại hàng hóa tăng với tốc độ đáng kể Các doanh nghiệp muốn khẳng định vị mình, muốn có hoạt động hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao, điều tất yếu doanh nghiệp phải nắm bắt quản lý tốt q trình lưu thơng hàng hóa doanh nghiệp từ khâu mua tới khâu bán Hàng tồn kho phận tài sản lưu động chiếm giá trị lớn có vị trí quan trọng tồn q trình sản xuất, kinh doanh Thơng tin xác, kịp thời hàng tồn kho khơng giúp doanh nghiệp việc thực quản lý nghiệp vụ kinh tế diễn ngày, mà cịn giúp cho doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hóa đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn bình thường, khơng ứ đọng vốn khơng làm cho q trình kinh doanh doanh nghiệp khơng bị gián đoạn Từ đó, có kế hoạch tài cho việc mua sắm cung cấp hàng tồn kho điều chỉnh kế hoạch tiêu thụ hợp lý Việc tính giá hàng tồn kho cịn có ý nghĩa vô quan trọng lập báo cáo tài Vì tính sai lệch giá trị hàng tồn kho làm sai lệch tiêu báo cáo tài Từ nhận thức với kiến thức học ghế nhà trường, q trình thực tập Cơng ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam, em sâu vào tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề hàng tồn kho công ty em định chọn đề tài: “kế toán hàng tồn kho công ty TNHH Đầu Tư Sản xuất NCT Việt Nam” làm chun đề thực tập cuối khóa Tổng quan đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu Cơng tác kế tốn hàng tồn kho chiếm vị trí quan trọng việc đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, đề tài kế toán hàng tồn kho nhiều người nghiên cứu nhằm đóng góp số ý kiến để hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho cho doanh nghiệp Trong nghiên cứu khoa học này, từ lý luận kế toán hàng tồn kho em tìm hiểu cụ thể hạch tốn, sâu tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động, từ đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty Đưa nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn hàng tồn kho đơn vị nhằm đưa giải pháp để hoàn thiện việc hạch toán kế toán đơn vị nghiên cứu sâu cơng tác kế tốn hàng tồn kho cụ thể nhóm hàng Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Về mặt lý luận: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp; tìm hiểu kĩ chuẩn mực, chế độ kế toán hành quy định khác Nhà nước có liên quan đến cơng tác kế toán hàng tồn kho làm sở cho việc nghiên cứu thực trạng kế toán hàng tồn kho Công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam - Về mặt thực tiễn: Phân tích, đánh giá thực trạng kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Đầu tư sản xuất NCT Việt Nam, rõ thành tựu hạn chế cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty Đề xuất giải pháp hoàn thiện, định hướng phát triển giúp công ty tổ chức tốt công tác kế toán hàng tồn kho phù hợp với quy định Nhà nước tình hình thực tế doanh nghiệp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài + Đối tượng nghiên cứu: - Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Đầu tư sản xuất NCT Việt Nam sở số liệu, chứng từ, sổ sách kế toán tổ chức kế tốn hàng tồn kho theo Thơng tư 133/2016/TT – BTC + Phạm vi nghiên cứu: - Không gian nghiên cứu: Nội dung đề tài thực Công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam - Thời gian nghiên cứu: đề tài tập trung nghiên cứu với số liệu thực tế công ty quý năm 2020 Phương pháp thu thập xử lý số liệu 5.1 Phương pháp thu thập - Quan sát: Là phương pháp thu thập thông tin cách tiến hành quan sát đối tượng nghiên cứu ghi nhận lại quan sát Quan sát bao gồm quan sát có hệ thống, nghe nhìn, ghi âm để cảm nhận lượng định Quan sát giúp thu thập thông tin sơ cấp cách khách quan xác Thơng tin thu thập thông qua việc quan sát trực tiếp q trình thực tập Cơng ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam: tổ chức máy quản lý, máy kế tốn cơng ty, theo dõi trình luân chuyển chứng từ, nhập liệu, lập BCTC - Nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp dựa nguồn thơng tin có sẵn thu thập thông tin từ tài liệu nghiên cứu trước đây, tài liệu khác thể thông tin vấn đề nghiên cứu Phương pháp cho ta nhìn tồn diện nhiều khía cạnh vấn đề nghiên cứu từ rút điểm khác quan điểm trước vấn đề nghiên cứu bổ sung thêm thơng tin hữu ích khác Tham khảo tài liệu liên quan đến đề tài mang lại hiệu nhiều cho việc nghiên cứu bao gồm chuẩn mực kế toán hành; chứng từ, sổ sách, BCTC công ty; sách báo chun ngành kế tốn; số luận văn có liên quan, - Phỏng vấn trực tiếp: Là phương pháp mà người vấn đối tượng vấn đối diện trực tiếp với để trao đổi vấn đề đặt trước Mục đích việc vấn nhằm thu thập thơng tin, liệu chuyên sâu kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp Đối tượng vấn nhân viên phịng kế tốn Các câu hỏi chuẩn bị trước Thời gian địa điểm vấn thỏa thuận trước Gặp mặt vấn trực tiếp phịng kế tốn cơng ty Nội dung vấn: Các thơng tin liên quan đến kế tốn hàng tồn kho cơng ty như: Chính sách kế tốn hàng tồn kho, phương thức tính trị giá hàng tồn kho, sách kế tốn áp dụng, trình tự, quy trình kế tốn nghiệp vụ kế tốn hàng tồn kho cơng ty ghi nhận nào, thời điểm ghi nhận giá vốn Các thơng tin thu mang tính chun sâu, cụ thể vấn đề nghiên cứu giúp giải đáp nhiều thắc mắc liên quan đến vấn đề nghiên cứu 5.2 Xử lý liệu - Phương pháp tổng hợp thông tin Tổng kết, xếp thông tin sơ cấp thứ cấp thu thập phương pháp thu thập thơng tin cách logic, có hệ thống Các thông tin tập hợp lại, phân loại, chọn lọc thơng tin sử dụng - Phương pháp so sánh, đối chiếu Thực so sánh, đối chiếu lý luận với thực tế, kế hoạch với thực nhập kho xuất kho, đối chiếu số liệu chứng từ gốc với sổ kế toán liên quan, số liệu sổ cái, sổ tổng hợp với sổ kế tốn chi tiết tài khoản -Phương pháp phân tích thơng tin Phương pháp áp dụng việc tính tốn, so sánh số liệu phương pháp nêu để phân tích khác biệt lý luận thực tiễn, từ rút nhận xét, đánh giá để làm rõ nội dung đề tài nghiên cứu Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, phần kết luận kiến nghị, tiểu luận chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam Chương 3: Nhận xét đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Một số khái niệm lý thuyết kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm Theo chuẩn mực kế toán số 02- Kế toán hàng tồn kho hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam ban hành cơng bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ tài -Hàng tồn kho: tài sản: + Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường: + Đang trình sản xuất kinh doanh dở dang; + Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất,, kinh doanh cung cấp dịch vụ - Giá vốn ( giá gốc): Giá vốn hàng tồn kho bao gồm: chi phí thu mua, chi phí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái [3] - Giá trị thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng [3] - Giá hành: Là khoản tiền phải trả để mua loại hàng tồn kho tương tự ngày lập bảng cân đối kế tốn [3] - Chi phí mua hàng tồn kho: bao gồm giá mua, loại thuế không hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua [3] Chi phí chế biến: Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh q trình chuyển hóa ngun liệu, vật liệu thành thành phẩm VT), Biên kiểm kê hàng hóa ( Mẫu số: 05-VT), Hóa đơn GTGT (Mẫu số: 01GTKT) + Các chứng từ toán: Phiếu thu (Mẫu số: 01–TT), Phiếu chi (Mẫu số: 02-TT), Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số: 03-TT), Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06-TT), Giấy đề nghị toán (Mẫu số: 05-TT) + Các chứng từ khác liên quan sử dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Chứng từ công ty tự xây dựng: Các loại hợp đồng, Biên điều chỉnh hóa đơn, Biên hủy hóa đơn, Biên thu hồi hóa đơn, Giấy giới thiệu, Bảng báo giá, Biên bàn giao kiêm phiếu bảo hành… 2.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho: Bước 1: Người giao hàng (có thể nhân viên phụ trách thu mua) đề nghị giao hàng nhập kho Bước 2: Ban kiểm nhận lập biên nhận cho nhập kho hàng hóa Ban kiểm nhận bao gồm kế toán kho, cán phụ trách phận, người đề nghị giao hàng Bước 3: Kế toán kho phụ trách phận tiến hành lập Phiếu nhập kho theo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận sản phẩm…với ban kiểm nhận Bước 4: Người lập phiếu, người giao hàng phụ trách phận ký vào Phiếu nhập kho Bước 5: Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhập hàng, ghi sổ ký Phiếu nhập kho Bước 6: Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán Bước 7: Kế toán kho tổ chức bảo quản lưu trữ phiếu nhập Quy trình luân chuyển Phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho gọi chứng từ thực hiện, chứng minh cho nghiệp vụ xuất kho loại hàng tồn kho Phiếu xuất kho kế toán người phụ trách viết muốn xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa Khi xuất kho, phải vào nguyên nhân xuất thông qua chứng từ nguồn bao gồm: Lệnh xuất kho, phiếu xin lĩnh vật tư, hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ… 39 Vậy làm để người quản lý kiểm sốt hàng xuất kho Bước 1: Người có nhu cầu hàng hóa lập giấy xin xuất lệnh xuất hàng hóa Bước 2:Trình lên Giám đốc phụ trách đơn vị duyệt lệnh xuất Bước 3: Phụ trách phận kế toán kho vào đề nghị xuất lệnh xuất tiến hành lập Phiếu xuất kho Bước 4: Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất hàng hóa; sau đó, ký vào Phiếu xuất kho giao chứng từ lại cho kế toán kho Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho, chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt chứng từ ghi sổ kế tốn Bước 6: Trình Phiếu xuất kho cho Giám đốc ký duyệt chứng từ, thường trình ký theo định kỳ, chứng từ duyệt xuất từ đầu, nên thủ trưởng kiểm tra lại ký duyệt Bước 7: Kế toán kho tiến hành bảo quản lưu giữ chứng từ + Công ty chịu trách nhiệm lập chứng từ có đầy đủ sở thơng tin người mua tên, địa chỉ, mã số thuế Nhận đơn hàng, số lượng, báo giá khách khách hàng đồng ý giao dịch + Kế tốn có đầy đủ thơng tin để viết hóa đơn nội dung, ngày tháng, kiểm tra lại ký Sau trình Kế tốn trưởng Giám đốc ký + Khi xuất hóa đơn kèm bảng kê, phiếu xuất (nếu có) Hóa đơn GTGT lập thành liên giao cho khách hàng liên (màu đỏ) + Liên (màu tím) lưu trữ sổ hóa đơn, liên màu xanh để lưu hành nội (màu xanh) + Khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, kế toán vào chứng từ để định khoản ghi sổ kế toán + In phiếu hạch toán, kẹp chứng từ gốc để lưu trữ bảo quản 2.2.2.3 Tài khoản kế tốn sử dụng - Cơng ty sử dụng tài khoản theo thơng tư 133 ngồi cơng ty chi tiết cho số tài khoản : + TK 156- Hàng hóa có tài khoản cấp 40 • TK 1561- giá mua hàng hóa : Phản ánh trị giá có tình hình biến động hàng hóa mua vào nhập kho (Tính theo trị giá mua vào); • TK 1562- Chi phí thu mua hàng hóa: Phản ánh chi phí thu mua hàng hóa phát sinh liên quan đến số hàng hóa nhập kho kì tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hóa có kì cho khối lượng hàng hóa bán kì xuất kho thực tế cuối kì (kể tồn kho hàng gửi bán, hàng gửi đại lý) + TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang có Tài khoản cấp • TK 1541: Chi phí Ngun vật liệu trực tiếp • TK 1542: Chi phí nhân cơng trực tiếp • TK 1543: Chi phí sản xuất chung - TK 112: Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam + TK 11211: Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam- BIDV 2.2.2.4 Vận dụng tài khoản a Kế toán trường hợp tăng hàng tồn kho Nhập mua hàng hóa Khi hàng nhập kho đủ, vào hóa đơn GTGT bên bán lập hóa đơn mua hàng, kế tốn ghi tăng hàng tồn kho TK 156 (1561) thông qua phần hành “Phiếu nhập kho”, ghi tăng thuế GTGT đầu vào hàng mua TK 133 (1331) ghi tăng khoản phải trả người bán TK 331 thông qua phần hành “Phiếu nhập mua hàng” Sau liệu phiếu nhập mua hàng tự động chuyển tới sổ Nhật ký chung, sổ TK 156, sổ TK 1561 , sổ tổng hợp hàng nhập – xuất – tồn Ví dụ minh họa: Ngày 05/12/2020, Mua hộp bút công ty TNHH Sản xuất Dịch vụ thương mại sản phẩm da Vihada theo hóa đơn số 0000144 (phụ lục 01), ký hiệu DV/18E, với số lượng 3000 chiếc, đơn giá chưa thuế 17.000/chiếc, thuế GTGT 10% Cơng ty chưa tốn cho người bán , phiếu nhập kho số NK670400 (phụ lục 01), hồn thành nhập kho - Căn vào hóa đơn mua vào số 0000144, phiếu nhập kho NK67-0400 kế toán vào phân hệ mua hàng chọn chứng từ mua hàng phần mềm kế toán định khoản: Nợ TK 1561: 51.000.000 41 Nợ TK 133: 5.100.000 Có TK 331: 56.100.000 Nghiệp vụ ghi vào sổ NKC (phụ lục 02 ), sổ TK 156 (phụ lục 06), Sổ TK 133 ( phụ lục 12) Kế toán cơng nợ phải trả vào hóa đơn số 0000144 ngày 05 tháng 12 năm 2020, phiếu nhập kho kho,bảng kê chi tiết mua vào( phụ lục 04), kế tốn ghi chép vào sổ chi tiết đối tượng cơng nợ 331 ( Phụ lục 10 ) b Kế toán trường hợp giảm hàng tồn kho Xuất bán hàng Khi phát sinh nghiệp vụ xuất bán hàng, kế toán ghi tăng doanh thu bán hàng tài khoản 511 (5111) thông qua phần hành xuất bán hàng, ghi tăng khoản phải thu khách hàng tài khoản 131 ghi tăng thuế GTGT đầu phải nộp TK 3331 Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng bán tài khoản 632 TK 1561 Sau số liệu tự động cập nhật vào sổ nhật kí chung , Sổ TK 156, sổ TK 632,sổ TK 3331, Sổ chi tiết 1561, 3331 +Khi khách hàng toán tiền hàng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, hoạc giấy báo có ngân hàng, số liệu cập nhật vào sổ quỹ TK 111, sổ TK 112… Ví dụ minh họa: Ngày 02/10/2020 xuất kho balo theo phiếu xuất kho số XK51-0450 (phụ lục 01) Giá xuất kho 151.972,49/Chiếc Bán cho cho cơng ty TNHH dược phẩm ích nhân theo hóa đơn số 0000026 (phụ lục 01), ký hiệu VN/20E với số lượng 100 chiếc, đơn giá bán chưa thuế 175.000 đồng/chiếc, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa toán - Căn vào hóa đơn số 0000026 (phụ lục 01) kế toán vào phân hệ bán hàng phần mềm định khoản: Nợ TK 131: 19.250.000 Có TK 333.1: 1.750.000 Có TK 511: 17.500.000 - Căn vào phiếu xuất kho số XK51-0450 cuối kỳ phân hệ kho chọn chức tính giá xuất kho, phần mềm tự động tính giá xuất kho hạch tốn: Nợ TK 632: 15.197.249 42 Có TK 1561: 15.197.249 Nghiệp vụ ghi vào sổ NKC (phụ lục 02 ), sổ Nhật ký bán hàng (phụ lục 03 ) , sổ TK 156 (phụ lục 06), Sổ TK 3331 (phụ lục 11), Sổ TK 511 (phụ lục 08), Sổ TK 632 (phụ lục 09) Kế tốn cơng nợ phải thu vào hóa đơn số 0000026 ngày 02 tháng 10năm 2020, biên giao nhận hàng hóa, phiếu xuất kho,bảng kê chi tiết bán (phụ lục 05) kế toán ghi chép vào sổ chi tiết đối tượng công nợ 131 ( Phụ lục 07 ) c Các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kiểm kê hàng tồn kho cuối kì Cuối tháng, cơng ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam thực kiểm kê hàng hóa với tham gia nhân viên kinh doanh, thủ kho nhân viên phòng kế tốn có liên quan đến phần hành kế tốn hàng tồn kho Sau kiểm kê vào khối lượng hàng thực tế kiểm kê kho lượng hàng sổ chi tiết vật tư, hàng hóa phịng kế tốn để lập biên kiểm kê kho hàng Đối với lượng hàng bị thừa, thiếu hư hỏng kế toán lập “ Biên xử lý kiểm kê sản phẩm thử, thiếu, hư hỏng” sau thực phương án bán hàng giảm giá loại hàng Kế tốn hạch tốn xuất bán hàng thông thường với giá giảm Đối với hàng hóa bị mất, kế tốn phịng ban làm công tác điều tra, xác định nguyên nhân gây mát có phương án bù đắp phù hợp d Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hiện công ty TNHH Đầu tư sản xuất NCT Việt Nam khơng tiến hành lập dự phịng giảm giá HTK 2.2.2.5 Sổ kế toán Căn vào chứng từ phát sinh (Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, chứng từ toán) Kế toán vào sổ kế toán máy → Bảng tính giá vốn hàng hóa →Vào sổ tổng hợp: sổ chi tiết tài khoản ( giá vốn , hàng tồn kho, doanh thu, ) Sổ tài khoản, sổ nhật ký chung Khát quát trình làm việc với phần mềm kế toán Misa Số liệu sau nhập vào máy lưu tệp chương trình cần kế tốn in sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp để phục vụ cho kế toán quản trị kế tốn tài cụ thể như: sổ chi tiết tài khoản 156 sổ tài 43 khoản 156 (phụ lục ), sổ tổng hợp nhập xuất tồn vật tư hàng hóa , sổ tài khoản 331., sổ chi tiết TK 331, Sổ nhật kí chung , 2.2.2.6 Trình bày báo cáo tài Thực tế việc trình bày khoản mục liên quan đến hàng tồn kho báo cáo tài năm 2019 công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam Mục IV phần A-Tài sản ngắn hạn bảng cân đối kế toán Tài sản IV Hàng tồn kho Mã số 140 Thuyết minh Số cuối Năm Số đầu năm V.06 683.359.829 428.610.317 Hàng Tồn kho 141 (Trích bảng cân đối kế tốn- BCTC Cơng ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT) Khoản mục IV- Các sách kế tốn áp dụng – Thuyết minh BCTC Công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho đánh giá theo giá gốc Trong trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá gốc hàng tồn kho mua ngồi bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho 44 Khoản mục V: Thông tin bổ sung cho khác khoản mục trình bày bảng cân đối kế tốn – Thuyết minh BCTC cơng ty năm 2019 Hàng tồn kho Số cuối năm Số đầu năm -Nguyên liệu, vật liệu 0 - Thành phẩm 0 - Hàng hóa 683.359.829 428.610.317 - Hàng gửi bán 0 Cộng 683.359.829 428.610.317 (Nguồn:Thuyết minh BCTC năm 2019 Công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT) Trong đó, số liệu mục lấy số liệu ghi Sổ tài khoản 152, 153,157, 156 bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết tiết tài khoản 152, 156, 153, 157) cho trùng hợp với số liệu phần mềm kế toán nhằm đảm bảo nguyên tắc trình bày BCTC theo chuẩn mực kế toán số 21, cụ thể mục c đoạn 33 VAS 21 “Cung cấp thông tin bổ sung trình bày báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý 45 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VỀ KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT NCT VIỆT NAM 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm - Về máy quản lý Công ty TNHH Đầu tư sản xuất NCT có máy quản lý chặt chẽ với phòng ban phân công, phân nhiệm cách rõ ràng, hợp lý, đảm bảo chức nhiệm vụ phận - Về máy tổ chức kế tốn Cơng tác tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung tồn cơng việc phịng kế tốn phù hợp với đặc điểm, u cầu cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời, đáp ứng yêu cầu công việc đồng thời phát huy lực chuyên môn cán nhân viên Bộ máy kế tốn tinh giản, khơng cồng kềnh, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ quản lý Có quy định trách nhiệm rõ ràng phận cá nhân Các nhân viên phân chia nhiệm vụ cách hợp lý, không kiêm nhiệm nhiều việc liên quan đến trình quản lý hàng tồn kho– thu tiền, tránh rủi ro từ việc chiếm dụng vốn, biển thủ tiền nhân viên kế tốn Tóm lại hệ thống máy kế tốn thiết kế tốt có tính kiểm sốt, tính thích hợp, linh hoạt Cơng ty có sách kế tốn rõ ràng, qn, phù hợp với luật kế tốn, chế độ kế tốn, Chính sách Thuế quy định Nhà nước - Về hệ thống chứng từ sử dụng Hệ thống chứng từ công ty sử dụng vừa theo mẫu mà Bộ Tài ban hành vừa có chứng từ riêng theo mẫu cơng ty để phù hợp với tình hình kinh doanh công ty Các chứng từ ban đầu hạch tốn cẩn thận xếp có trình tự khoa học Việc quản lý luân chuyển chứng từ tổ chức chặt chẽ, có hệ thống từ chứng từ gốc lên báo cáo tổng hợp, sổ kế toán Hệ thống 46 chứng từ xếp, phân loại theo tháng, quý, theo năm, theo phần hành kế toán đánh giá, kiểm tra bảo quản, lưu trữ an toàn đảm bảo việc thuận tiện việc kiểm tra đối chiếu cần thiết - Về hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế tốn được vận dụng nhanh chóng, kịp thời thống theo Thông tư số 133/2016/TT – BTC mở chi tiết cho đối tượng, thuận tiện cho việc theo dõi đối tượng cụ thể, khách hàng, nhà cung cấp Hệ thống tài khoản phù hợp với chế độ hành đặc điểm công ty tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn thực cơng tác ghi chép, kiểm tra, theo dõi báo cáo với nhà quản trị - Về hệ thống sổ kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, cách ghi chép đơn giản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh theo trình tự thời gian nội dung kinh tế sổ Nhật ký chung nên thuận tiện cho việc theo dõi Hệ thống sổ sách cập nhật sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp kịp thời với yêu cầu quản lý doanh nghiệp, cập nhật với xu cải tiến hệ thống sổ sách kế toán Việt Nam Với hệ thống sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết Bên cạnh đó, cơng ty sử dụng phần mềm kế toán, giúp việc hạch toán vào phần mềm, lên sổ sách theo dõi theo tài khoản công nợ, phải thu lên báo cáo tài hợp lý thời gian quy định, dễ theo dõi cho nhà quản lý - Về hạch tốn hàng tồn kho Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền Việc sử dụng phương pháp giúp theo dõi thường xuyên tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa, giúp kế tốn giám sát chặt chẽ tình hình biến động hàng tồn kho sở có biện pháp bảo quản hàng tồn kho số lượng chất lượng 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm nêu trên, kế tốn Hàng tồn kho cơng ty cịn tồn vấn đề hạn chế cần quan tâm hồn thiện 47 cơng tác kế toán hàng tồn kho ngày tốt hơn, để đảm bảo phục vụ kịp thời công tác quản lý lãnh đạo điều kiện kinh tế - Về tổ chức máy kế toán Một số nhân viên kế tốn cơng ty cịn trẻ, động mà chưa có nhiều kinh nghiệm nên việc xử lý số liệu công việc cịn chậm đơi cịn mắc sai sót Trong máy kế tốn cơng ty, nhân viên kế tốn cịn kiêm nhiệm nhiều cơng việc: kế toán kiêm thủ quỹ, kê toán kiêm thủ kho, nên áp lực cơng việc lớn, chưa có tính chun mơn hóa cao, dễ gây nhầm lẫn hạch toán sai nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh dẫn đến phản ánh khơng xác lập BCTC Bên cạnh việc người kiêm nhiều cơng việc có tình trạng gian lận - Về hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty khơng mở sổ theo dõi chi tiết phản ánh sổ kế tốn chi tiết hàng bán bị trả lại, công ty theo dõi sản phẩm thường xuyên bị trả lại để có biện pháp điều chỉnh thích hợp - Về khoản dự phịng hàng tồn kho: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực nguyên tắc thận trọng kế toán, giữ cho rủi ro tài nằm giới hạn cho phép, kiểm sốt Nhưng Cơng ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Về công tác kiểm kê hàng tồn kho: Trong trình hoạt động kinh doanh, hàng tồn kho thường xuyên biến động Trong quản lý bảo quản tránh khỏi nhầm lẫn, mát, thừa thiếu với nhiều ngun nhân khác Vì cơng tác kiểm kê hàng tồn kho hàng năm thực nghiêm túc để phát chênh lệch sổ sách thực tế Tuy nhiên công tác kiểm kê thực năm lần vào ngày 31/12 kiểm kê báo trước cho thủ kho ngày Việc không hiệu cho công ty, thủ kho chuẩn bị trước làm thay đổi thực trạng hàng tồn kho khiến cho việc kiểm kê khơng phát sai sót, chênh lệch Hơn việc kiểm kê diễn lần năm hạn chế không xử lý kịp thời mát, hư hỏng hay ứ đọng 48 hàng Cuối quý công ty biết số lượng giá trị tồn sổ sách mà khơng nắm tình hình thực tế kho 3.2 Một số đề xuất nhằm nâng cao cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam Từ hạn chế mà công ty gặp phải tơi có số kiến nghị sau: Thứ nhất, Về cấu tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức hợp lý, thực nhiệm vụ chuyên môn Tuy nhiên, công ty cần quan tâm, cải thiện máy kế toán định kỳ Hàng năm, đầu tư tạo điều kiện cho nhân viên cập nhật kiến thức mới, khuyến khích nhân viên tham gia lớp huấn luyện, đào tạo để từ nâng cao kỹ chun mơn nghiệp vụ, giúp nhân viên có thêm kinh nghiệm, nhanh chóng xử lý công việc, đảm bảo đắn, trung thực hợp lý, đáp ứng nhu cầu quản lý ban giám đốc Cơng ty cải thiện máy kế tốn định kỳ cách tổ chức lại, luân chuyển nhân viên, tăng cường nhân viên, không để nhân viên phụ trách phần hành lâu: tách biệt thủ quỹ với kế toán, kế toán thủ kho, tránh gây nhầm lẫn, gian lận Thứ hai, hoàn thiện hệ thống sổ kế toán Để thuận tiện cho việc theo dõi xem mặt hàng thường xuyên bị trả lại, kế toán nên mở sổ chi tiết, cụ thể sổ chi tiết TK 156 cho mặt hàng, TK 511 Doanh thu cho mặt hàng, TK 632 cho giá vốn mặt hàng Việc mở sổ chi tiết để biết mặt hàng thường xuyên bị trả lại, bên cạnh cịn theo dõi mặt hàng đem lại lợi nhuận cao để biết nguyên nhân trả lại phẩm chất, sai quy cách hay không chủng loại để cơng ty có biện pháp điều chỉnh thích hợp Thứ ba, khoản dự phòng hàng tồn kho Kế toán cần quản lý tốt hàng tồn kho để đem lại hiệu cho kinh doanh Dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm 49 Cuối năm cơng ty cần trích lập 15% giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính vào chi phí năm tài Mục đích hàng hóa bị suy giảm giá trị cơng ty bị tổn thất có nguồn bù đắp kịp thời giúp cân đối chi phí tránh trường hợp bị cân đối tài ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty Thứ tư, Về công tác kiểm kê hàng tồn kho Việc kiểm kê công ty diễn lần năm hạn chế không xử lý kịp thời mát, hư hỏng hay ứ đọng hàng Cuối quý công ty biết số lượng giá trị tồn sổ sách mà khơng nắm tình hình thực tế kho Vì cơng ty nên tiến hành kiểm kê thường xuyên theo quý năm, kết hợp kiểm kê có báo trước kiểm kê bất ngờ để có kết kiểm kê khách quan, trung thực Kiểm kê hàng tồn kho cần thực cho tất hàng tồn kho tất nơi niên độ kết thúc vào năm tài Sau q trình kiểm kê cần xem xét đưa điều chỉnh cần thiết cần thực tức thời dựa kết kiểm kê thực tế Điều kiện thực hiện: Về phía Nhà nước Nhà nước cần hồn thiện hệ thống pháp luật kinh tế tài chính, đồng thời hồn thiện chế độ kế tốn cho phù hợp với kinh tế thị trường Có sách nhằm đơn giản thủ tục hành cồng kềnh, chồng chéo không cần thiết giúp doanh nghiệp tiếp cận dễ dàng sách ưu đãi Nhà nước Xúc tiến việc đào tạo đội ngũ chuyên gia kế toán Tạo điều kiện thuận lợi để cán kế tốn nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ Đối với Cơng ty Để xử lý nhanh, xác số liệu cơng ty cần phải có nhân viên có trình độ chun mơn cao, thành thạo máy vi tính Vì nên cần có kế hoạch đào tạo chuyên môn thường xuyên mở lớp bồi dưỡng kế toán nâng cao kiến thức cho nhân viên kế tốn 50 Doanh nghiệp phải xây dựng cho kế hoạch lưu chuyển hàng hóa bao gồm tiêu kế hoạch tiêu thụ hàng hóa, kế hoạch dự trữ hàng hóa Đối với hàng ứ đọng, giảm chất lượng phải thường xuyên theo dõi xử lý kịp thời Doanh nghiệp cần nghiêm chỉnh chấp hành sách, chế đọ kế tốn tài ban hành Xây dựng hệ thống kế toán quản trị phù hợp với yêu cầu, trình độ quản lý, trình độ đội ngũ nhân viên kế toán Danh nghiệp tổ chức ứng dụng công nghệ vào công tác kế toán cách đồng Nâng cao khả tài cơng ty 51 KẾT LUẬN Hàng tồn kho yếu tố quan trọng giữ vị đặc biệt doanh nghiệp công ty kinh doanh lĩnh vực thương mại công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam Hàng tồn kho biểu hình thức vốn doanh nghiệp chưa luân chuyển luân chuyển cho kì sau, doanh nghiệp thương mại hàng tồn kho hàng hóa Hàng hóa khoản mục chi phí định tồn phát triển doanh nghiệp Vì cơng tác hạch tốn kế tốn hàng tồn kho có vị trí quan trọng việc theo dõi hàng mua vào bán đảm bảo hiệu hợp lý khoa học Đề tài nghiên cứu kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam đề cập vấn đề lí luận , tình hình thực tế đề phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty Tuy nhiên hạn chế hiểu biết kinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi sai sót viết đề tài Vì vậy, em mong góp ý giúp đỡ giáo viên hướng dẫn nhà quản lý Cơng ty để hồn thiện thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn TS.Vũ Thị Thu Huyền quan tâm giúp đỡ nhiệt tình cán Cơng ty giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn hoạt động thương mại dịch vụ – Đại học Thương Mại Tác giả: TS Nguyễn Tuấn Duy chủ biên, xuất năm 2010 Nhà xuất Thống kê Sổ sách, báo cáo tư liệu Công ty TNHH Đầu tư sản xuất NCT cung cấp Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Lao động- Xã hội Thông tư 133/2016/TT-BTC – Bộ Tài Thơng tư 48/2019/TT-BTC – Bộ Tài http://ketoanthienung.net/ https://www.webketoan.vn/ ... VỀ KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT NCT VIỆT NAM 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm - Về máy quản lý Công. .. Thực trạng kế toán hàng tồn kho Công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam Chương 3: Nhận xét đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam CHƯƠNG... tập Công ty TNHH Đầu tư Sản xuất NCT Việt Nam, em sâu vào tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề hàng tồn kho công ty em định chọn đề tài: ? ?kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Đầu Tư Sản xuất NCT Việt Nam? ??