Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát

Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát Kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần tư vấn và Xây dựng Vương Thanh Phát

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lưu Thị Dun TĨM LƯỢC Với đề tài “ Kế toán hàng tồn kho công ty cổ phần tư vấn Xây dựng Vương Thanh Phát” tơi trình bày vấn đề sau: Về mặt lý thuyết đề tài tổng hợp hệ thống lý luận chung kế toán hàng tồn kho theo quy định văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực chế độ kế toán hành Về mặt thực tiễn đề tài sâu phân tích thực trạng kế tốn hàng tồn kho công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát Dựa quy định văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực chế độ kế tốn hành để qua thấy ưu điểm mặt tồn tại, hạn chế cơng tác hạch tốn hàng tồn kho doanh nghiệp Trên sở đưa kiến nghị, đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lưu Thị Duyên LỜI CẢM ƠN Để hồnh thành tốt khóa luận này,ngồi cố gắng thân tơi cịn nhận giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, nhân viên công ty cổ phần tư vấn xây dựng Vương Thành Phát, thầy cô giáo khoa nhà trường toàn thể bạn Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới cô giáo - Ths Lưu Thị Duyên Cơ khơng quản ngại vất vả, tận tình bảo, giúp đỡ hướng dẫn cho kể từ tơi nhận đề tài hồn thành khóa luận Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Nguyễn Thị Vân Anh - Kế tốn trưởng cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Vương Thành Phát anh, chị nhân viên phịng kế tốn tồn thể cơng ty giúp đỡ, hướng dẫn bảo nhiệt tình q trình tơi thực tập công ty Cô anh, chị tạo môi trường làm việc thoải mái, động, tạo điều kiện cho tơi học hỏi tìm hiểu nhiều để tơi hồn thành tốt khóa luận Trong q trình làm khóa luận tốt nghiệp thầy cô khoa nhà trường nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ tơi mặt Tôi xin cảm ơn nhiều! Dù cố gắng, xong khóa luận tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Mong góp ý tận tình thầy tồn thể bạn Xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lưu Thị Duyên MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận chung hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hàng tồn kho 1.1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.1 Đặc điểm hàng tồn kho 1.1.2 Phân loại hàng tồn kho 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán 1.1.3.1 Yêu cầu quản lý 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán 1.2 Kế toán hàng tồn kho theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp hành .6 1.2.1 Kế toán hàng tồn kho theo quy định chuẩn mực 02-Hàng tồn kho 1.2.1.1 Xác định giá gốc hàng tồn kho 1.2.1.2 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho 1.2.1.3 Giá trị thực lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 1.2.1.4 Ghi nhận chi phí .9 1.2.1.5 Trình bày báo cáo tài 10 SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lưu Thị Duyên 1.2.2 Kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp theo quy định chế độ kế toán hành Thông tư 133/2016TT-BTC 11 1.2.2.1 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 10 1.2.2.2 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho .15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG THÀNH PHÁT 34 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn hàng tồn kho cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát 34 2.1.1 Tổng quan tình hình cơng ty .34 2.1.1.1 Khái quát công ty .34 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty .36 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 36 2.1.1.4 Đặc điểm hàng tồn kho công ty 38 2.1.1.5 Tổ chức máy kế toán 38 2.1.1.6 Tổ chức hệ thống sổ áp dụng công ty 40 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng .40 2.1.2.1 Nhân tố bên 40 2.1.2.2 Nhân tố bên 40 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty 41 2.2.1 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 41 2.2.1.1 Kế toán chi tiết kho 41 2.2.1.2 Kế toán chi tiết phịng kế tốn 44 2.2.2 Kế toán tổng hợp 42 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 42 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 42 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế 45 2.2.2.4 Sổ sách, báo cáo .72 SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lưu Thị Duyên CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ VIỆC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG THÀNH PHÁT .76 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát 78 3.1.1 Ưu điểm 78 3.1.2 Hạn chế .79 3.2 Các kiến nghị, đề xuất việc hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát 80 3.2.1 u cầu việc hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty 80 3.2.2 Các kiến nghị đề xuất để hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty cổ phần Tư vấn Xây Dựng Vương Thành Phát 81 KẾT LUẬN 833 SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lưu Thị Duyên DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quá trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp thẻ song song 12 Sơ đồ 1.2: Quá trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp sổ số dư .13 Sơ đồ 1.3: Quá trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 15 Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 24 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ .26 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán CPSX theo phương pháp kê khai thường xuyên .27 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ tổng hợp CPSX theo phương pháp kiểm kê định kỳ 28 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên 29 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ .30 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .31 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ .32 Sơ đồ 1.12:Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký - Sổ 33 Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 33 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát .36 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát 38 Sơ đổ 2.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán .40 SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lưu Thị Duyên DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hợp đồng số 2508/HĐKT 45 Biểu 2.2: Biên giao nhận khối lượng ngày 11 tháng 12 năm 2019 49 Biểu 2.3: Hóa đơn mua hàng ngày 11 tháng 12 năm 2019 49 Biểu 2.4: Phiếu nhập kho ngày 11 tháng 12 năm 2019 50 Biểu 2.5: Phiếu chi ngày 11 tháng 12 năm 2019 51 Biểu 2.6: Thẻ kho ngày 11 tháng 12 năm 2019 .52 Biểu 2.7: Sổ chi tiết vật liệu 53 Biểu 2.8: Giấy đề nghị tạm ứng .55 Biểu 2.9: Phiếu chi ngày 13/6/2019 .56 Biểu 2.10: Giấy toán tiền tạm ứng .57 Biểu 2.11: Phiếu chi ngày 14/6/2019 .57 Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT ngày 13/6/2019 59 Biểu 2.13: Phiếu nhập kho ngày 13/6/2019 60 Biểu 2.14: Hợp đồng số 2008/2019/HĐ-MB 62 Biểu 2.15: Biên giao nhận hàng hóa .65 Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT ngày 30/12/2019 65 Biểu 2.17: Phiếu nhập kho ngày 30/12/2019 67 Biểu 2.18: Thẻ kho ngày 30 tháng 12 năm 2019 68 Biểu 2.19: Thẻ kho ngày 30 tháng 12 năm 2019 69 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho ngày 30 tháng 12 năm 2019 70 Biểu 2.21: Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 71 Biểu 2.22: Sổ nhật ký chung 74 Biểu 2.21: Sổ tài khoản 152 .76 SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lưu Thị Duyên DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán BTC : Bộ Tài BCTC : Báo cáo tài TK : Tài khoản CPSX : Chi phí sản xuất SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Lưu Thị Duyên PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hàng tồn kho phận tài sản lưu động chiếm giá trị lớn có vị trí quan trọng tồn q trình sản xuất, kinh doanh Thơng tin xác, kịp thời hàng tồn kho giúp cho doanh nghiệp thực quản lý nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày, mà cịn giúp cho doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hóa đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn bình thường, khơng gây ứ đọng vốn khơng làm cho q trình kinh doanh doanh nghiệp bị gián đoạn.Từ đó, có kế hoạch tài cho việc mua sắm cung cấp hàng tồn kho điều chỉnh kế hoạch sản xuất, tiêu thụ hợp lý Ngày 31/12/2004 trưởng Bộ tài ký định 149/2004/QĐBTC ban hành cơng bố bốn chuẩn mực kế toán Việt Nam đợt 1, có chuẩn mực KTVN 02-Hàng tồn kho(VAS 02) Kể từ thời gian việc áp dụng chuẩn mực cho thấy hiệu định, tạo thống cơng tác kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp nói chung Tại Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây Dựng Vương Thành Phát đội ngũ kế toán làm tốt vấn đề nhiên thực tế quy trình quản lý hạch toán kế toán hàng tồn kho cơng ty chưa hồn thiện,chưa thực đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý cấp lãnh đạo tiết kiệm tối đa chi phí liên quan đến hàng tồn kho cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, em tiến hành nghiên cứu đề tài: “ Kế toán hàng tồn kho công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát” Mục tiêu đề tài nghiên cứu Hệ thống hóa kiến thức chung cơng tác kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát Đánh giá ưu điểm tồn công tác kế tốn hàng tồn kho từ đưa giải pháp góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 Khóa luận tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài GVHD: Th.S Lưu Thị Duyên * Đối tượng nghiên cứu Bài khóa luận tập trung nghiên cứu lý luận kế toán hàng tồn kho góc độ kế tốn tài * Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát - Về thời gian: Từ năm 2019 trở lại - Số liệu sử dụng số liệu năm 2019 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp trực quan - Phương pháp phân tích, tổng hợp - Phương pháp thống kê Kết cấu khóa luận: Ngồi phần mở đầu kết thúc, em chia đề tài thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp Chương : Thực trạng kế tốn hàng tồn kho Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát Chương 3: Các kết luận đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.20: Phiếu xuất kho ngày 30 tháng 12 năm 2019 Đơn vị: Công ty CP tư vấn XD Vương Thành Phát Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Bộ phận: Kho PHIẾU XUẤT KHO Ngày 30 tháng 12 năm 2019 Nợ …………………… Số: PX12 Có …………………… - Họ tên người nhận hàng: ……………………………… Địa (bộ phận): - Lý xuất kho: Xuất dùng cho thi công sửa chữa - Xuất kho (ngăn lơ): hàng hóa Địa điểm ST T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơ n vị tính A B C Tôn mặt lớp Cộng Số lượng Yê u cầu Thự c nhập Đơn giá Thành tiền D VT0118 m2 128 128 115.000 14.720.00 x x x x x 14.720.00 - Tổng số tiền (viết chữ): Mười bốn triệu bảy trăm hai mươi ngàn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày tháng năm… Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.21: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Đơn vị: Công ty CP tư vấn XD Vương Thành Phát Địa chỉ: Đội 2, thôn Đào Nguyên, xã An Thượng, Hoài Đức, Hà Nội Mẫu số S06-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm 2019 Tài khoản: 152 Tên kho: Tôn Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) Tơn Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng A B Tài Diễn khoản Đơn giá giải đối ứng C D Nhập Số lượng Xuất Tồn Số Số Thành tiền Thành tiền Thành tiền lượng lượng 3=1x2 5=(1x4) Số dư đầu kỳ 7=(1x6) 43 6.095.000 360 41.400.000 232 35.960.000 PN14 30/12 111 115.000 PX12 30/12 154 115.000 x x Cộng tháng 317 36.455.000 128 14.720.000 Ghi - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) c) Kiểm kê hàng tồn kho kiểm tra xử lý trường hợp thừa, thiếu  Đối với NVL phát thừa kiểm kê - Nếu xác định nguyên nhân vào nguyên nhân thừa để ghi sổ - Nếu chưa xác định nguyên nhân giá trị NVL thừa, ghi: Nợ TK 152: NVL Có TK 338: Phải trả phải nộp khác - Khi có định xử lý NVL thừa phát kiểm kê, ghi: Nợ TK 338: Phải trả phải nộp khác Có tài khoản liên quan - Nếu xác định kiểm kê số NVL thừa cảu doanh nghiệp khác nhập kho chưa ghi tăng TK 152 khơng ghi vào bên có TK 338 mà doanh nghiệp chủ động ghi chép theo dõi hệ thống quản trị trình bày phần thuyết minh báo cáo tài  Đối với NVL phát thiếu hụt kiểm kê Mọi trường hợp thiếu hụt NVL kho nơi quản lý, bảo quản phát kiểm kê phải lập biên truy tìm nguyên nhân, xác định người phạm lỗi Căn vào biên kiểm kê định xử lý cấp có thẩm quyền để ghi sổ kế toán: - Nếu nhầm lẫn chưa ghi sổ phải ghi tiến hành bổ sung điều chỉnh số liệu sổ kế toán - Nếu giá trị hao hụt NVL nằm phạm vi cho phép, ghi: Nợ TK 632 Có TK 152 - Nếu số hao hụt chưa xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, vào giá trị hao hụt, ghi: Nợ TK 138: Phải thu khác Có TK 152: NVL - Khi có định xử lý, vào định, ghi: Nợ TK 138: Phải thu khác ( Tiền bồi thường người phạm lỗi) Nợ TK 111: Tiền mặt ( Người phạm lỗi nộp tiền bồi thường) Nợ TK 334: Phải trả người lao động ( Trừ tiền lương người phạm lỗi) Nợ TK 632: Giá vốn ( Giá trị hao hụt NVL phải tính vào giá vốn hàng bán) Có TK 138: Phải thu khác 2.2.2.4 Sổ sách, báo cáo Số liệu sau nhập vào máy lưu tệp chương trình, cần kế tốn in sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp để phục vụ cho kế toán qu trị kế tốn tài cụ thể như: sổ chi tiết TK 152 ,sổ TK 152, sổ tổng hợp nhập xuất tồn vật tư hàng hóa , sổ TK 331, sổ chi tiết TK 331, sổ nhật ký chung,… Biểu 2.22: Sổ Nhật Ký Chung C«ng ty Cổ phần T vấn Xây dựng Vơng Thành Phát Mẫu S03a-DNN Đội 2, Thôn Đào Nguyên, Xà An Thợng, Huyện Hoài Đức, TP Hà Nội (Ban hnh theo Thụng tư 133 /2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ BTC) Sæ nhËt ký chung Từ ngày: 01/01/2019 đến ngày: 31/12/2019 Đơn vị tính: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngà S y è th¸n g 06/6 13/6 06/0 13/0 Số hiệu Tk đối ứng Nợ Doanh thu theo hóa đơn số 69 (Trờng tiểu học Chu Văn An) Phải thu ngắn hạn khách hàng Thuế GTGT đầu phải nộp Doanh thu cung cÊp dÞch vơ 1311 33311 5113 13/0 4.400.0 00 400.000 4.000.000 Céng: 4.400 000 11211 59.989 000 1111 Céng: Cã 4.400.000 Nép tiỊn vµo tài khoản (Kế toán) Tiền VND gửi ngân hàng BIDV Tiền mặt Việt Nam 13/6 VND Số phát sinh Diễn giải Đà ghi sổ Stt dòn g Thu tiền Công ty TNHH sản xuất dịch vụ TM Mạnh Cờng (Công ty TNHH sản xuất dịch vụ TM Mạnh Cờng) 59.989 000 59.989.000 59.989.00 Phải trả ngắn hạn ngời bán Tiền VND gửi ngân hàng BIDV 13/6 13/6 13/0 13/0 Thanh to¸n phÝ chun tiỊn (KÕ toán) Chi phí tiền khác Tiền VND gửi ngân hàng BIDV Mua gch lat (Công ty TNHH Bo tin - cao minh) Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ Nguyên liệu, vật liệu Tiền mặt ViÖt Nam 3311 11211 Céng: 72.388 000 64218 31.851 11211 13/1 13/1 15/1 31.851 13311 1521 912.000 9.120.0 00 1111 7 13/1 13/1 15/1 Chi phí tiếp khách (Công ty TNHH LAGUNA BEACH) Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ Chi phí tiền khác Tiền mặt Việt Nam Thu tiền Viện khoa học công nghệ giao thông vận tải (Viện khoa học công nghệ giao thông vận tải) Tiền VND gửi ngân hàng BIDV Phải thu ngắn hạn khách hàng Xuất vật t thi c«ng (C«ng ty CP BƯnh viƯn Giao th«ng vận tải) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên liÖu, vËt liÖu chÝnh 13311 64218 1111 72.388.000 72.388.00 31.851 Céng: Céng: 72.388 000 10.032 000 31.851 10.032.000 10.032.00 801.000 8.010.0 00 8.811.000 Céng: 8.811 000 11211 22.299 000 1311 Céng: 22.299 000 1541 34.213 650 1521 8.811.000 22.299.000 22.299.00 34.213.650 34.213 650 Céng: Sổ có 136 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 136 Ngày mở sổ: / / 34.213.65 Ngày tháng năm Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trNG Giám ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Biểu 2.23: Sổ tài khoản 152 Mẫu số S03b-DNN Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Vương Thành Phát Đội 1, thơn Đào Ngun, xã An Thượng, Hồi Đức, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2019 Tên tài khoản 152 Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu TK đối ứng Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Tran g sổ STT dịn g E G Số tiền Nợ Có H 16.900.000 - Số dư đầu năm 22/0 1/20 19 22/0 1/20 19 PN0 01 PX0 01 22/0 1/20 19 22/0 1/20 19 23/0 1/20 19 PN2 23/0 1/20 19 13/0 /201 PN1 13/0 /201 Mua vật t xuất thẳng cho công trình Công ty cổ phần Đại Thành Mua vật t xuất thẳng cho công trình Công ty cổ phần Đại Thành Mua vật t xuất thẳng cho công trình Công ty TNHH sản xuất thơng mại dịch vụ Ngọc Hân Mua gch lát vỊ nhËp kho C«ng ty TNHH Bảo tiến- Cao Minh 11 331 12 154 331 17.316.246 29 12 111 10.032.000 16.900.000 11/1 /201 PN1 11/1 /201 15/1 2/20 19 PX4 15/1 2/20 19 18/1 2/20 19 PN2 18/1 2/20 19 18/1 2/20 19 PX2 18/1 2/20 19 19/1 2/20 19 PN2 19/1 2/20 19 19/1 2/20 19 PX2 19/1 2/20 19 20/1 2/20 19 PX5 20/1 2/20 19 20/1 2/20 19 20/1 2/20 19 PX6 PX7 20/1 2/20 19 20/1 2/20 19 22/1 2/20 19 PX1 22/1 2/20 19 27/1 2/20 19 PN1 27/1 2/20 19 27/1 2/20 19 PX1 27/1 2/20 19 30/1 /201 PN1 27/0 5/20 19 Mua vËt t nhËp kho C«ng ty TNHH thương mại dịch vụ thiết kế xây dựng công nghệ cao XuÊt vËt t thi c«ng C«ng ty CP BƯnh viƯn Giao th«ng vËn tải Mua vật t xuất thẳng cho công trình Công ty TNHH thơng mại xuất nhập Glory Tech Việt Nam Mua vật t xuất thẳng cho công trình Công ty TNHH thơng mại xuất nhập Glory Tech Việt Nam Mua vật t xuất thẳng cho công trình Công ty TNHH thơng mại xuất nhập Glory Tech ViƯt Nam Mua vËt t xt th¼ng cho công trình Công ty TNHH thơng mại xuất nhập Glory Tech Việt Nam Xuất thi công ctrinh cải tạo sửa chữa phòng 101 Trờng Cao đẳng nghệ thuật Hà Nội Xuất vật t thi công Trờng Cao đẳng nghệ thuật Hà Nội Xuất thi công công trình Viện học Xuất vật t thi công Công ty CP Bệnh viện Giao thông vận tải Mua vât t xuất thằng cho công trình Công ty TNHH thơng mại xây dựng Lê Hiếu Mua vât t xuất thằng cho công trình Công ty TNHH thơng mại xây dựng Lê Hiếu Mua sơn nhập kho Công ty cổ phần t vấn thiết kế đầu t xây dựng Thơng mại Thăng Long 107 111 18.090.000 107 13 154 108 13 331 108 14 154 109 331 109 154 1.300.000 109 154 15.513.000 109 154 59.114.000 109 11 154 32.848.100 109 13 154 13.500.000 113 331 113 154 115 12 111 34.213.650 1.300.000 1.300.000 1.300.000 18.088.635 18.088.635 45.583.000 30/1 /201 PX1 30/1 /201 31/1 2/20 19 PN1 31/1 2/20 19 31/1 2/20 19 HD1 45 31/1 2/20 19 31/1 2/20 19 PX1 31/1 2/20 19 XuÊt vËt t thi c«ng C«ng ty CP Bệnh viện Giao thông vận tải Mua vật t xuất thẳng cho công trình Công ty CP thơng mại Đại An Việt Nam Xuất bán hàng hd 145 Công ty TNHH xây dựng thơng mại dịch vụ Phú Thanh Mua vật t xuất thẳng cho công trình Công ty CP thơng mại Đại An Việt Nam 115 13 154 118 331 118 632 569.670.000 118 10 154 17.921.100 14.720.000 17.921.100 146.530.98 665.873.75 Tổng số phát sinh kỳ Số dư nợ cuối kỳ 812.404.731 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ VIỆC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG THÀNH PHÁT 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ hoạt động hiệu quả, đáp ứng khối lượng công việc tương đối nhiều - Đội ngũ kế toán người có trình độ,có người trẻ tuổi người làm việc có kinh nghiệm lâu năm, nhiệt tình, nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn - Sổ sách kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung, hình thức tương đối đơn giản, dễ hiểu - Hệ thống tài khoản : Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2016 Bộ Tài - Chứng từ sử dụng: Chứng từ mà cơng ty sử dụng để hạch tốn theo mẫu quy định, thơng tin ghi chép đầy đủ, xác - Quá trình luân chuyển chứng từ trình tự kế toán 3.1.1.2 Tổ chức kế toán hàng tồn kho nói riêng  Về tổ chức quản lý nhập xuất hàng hóa - Cùng với phát triển công ty, lớn mạnh thể qua sở vật chất kỹ thuật mà thể trình độ quản lý kinh tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn hàng tồn kho nói riêng khơng ngừng hồn thiện nâng cao Kế tốn hàng tồn kho cơng ty quản lý chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch thu mua tới khâu xuất bán hàng hóa - Cơng tác thu mua, nhập hàng hóa ln đảm bảo chất lượng số lƣợng đáp ứng đầy đủ cho q trình xuất, bán  Về tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho - Cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho Đây phương pháp đơn giản nhất, dễ làm, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, tính toán đơn giản, phù hợp với đặc điểm hàng tồn kho cơng ty - Cơng ty hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thường xun Phương pháp có nhiều ưu điểm hàng tồn kho công ty theo dõi, kiểm tra thường xuyên, liên tục, kịp thời phù hợp với lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty - Cơng ty dùng giá thực tế cho hàng hóa tồn kho tính trị giá hàng hóa hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp giúp cho doanh nghiệp tính tốn đơn giản, dễ làm, cần tính lần vào cuối kỳ - Hệ thống sổ sách tài khoản dùng: Các tài khoản sổ sách tuân theo quy định chung 3.1.2 Hạn chế -Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán vật liệu công ty sử dụng đầy đủ, công tác luân chuyển chứng từ tổ chức cách chặt chẽ Tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ vật liệu cơng ty chưa nhanh chóng, kế toán 5-10 ngày xuống kho lấy chứng từ phịng kế tốn, với nghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn liên tục công ty thời gian dài, dẫn đến việc thông tin kế toán phản ánh, xử lý chậm -Về kế toán chi tiết hàng tồn kho: Kế toán chi tiết vật liệu công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát áp dụng phương pháp thẻ song song Theo em thấy phương pháp hoàn toàn phù hợp với điều kiện cơng ty phương pháp đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Tuy nhiên sử dụng phương pháp có nhược điểm việc ghi chép kho kế tốn có trùng lặp tiêu số lượng Hơn công tác đối chiếu lại tiến hành vào cuối quý nên hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế tốn -Về cơng tác kiểm kê hàng tồn kho: Cơng tác quản lý hàng tồn kho coi trọng, nhiên quản lý bảo quản tránh khoi nhầm lẫn, mát, thừa, thiếu với nhiều ngun nhân khác Vì cơng tác kiểm kê hàng tồn kho hàng năm thực nghiêm túc để phát chênh lệch sổ sách thực tế Tuy nhiên, công tác kiểm kê thực năm lần vào ngày 31/12 kiểm kê báo trước cho thủ kho ngày Việc không hiệu cho công ty, thủ kho chuẩn bị trước làm thay đổi thực trạng hàng tồn kho, khiến cho việc kiểm kê không phát sai sót, chênh lệch Hơn việc kiểm kê diễn lần năm hạn chế không xử lý kịp thời mát, hư hỏng, hay ứ đọng vật liệu phẩm chất từ quý I, II, III Cuối tháng, quý công ty biết số lượng giá trị vật liệu tồn sổ sách mà không nắm tình hình thực tế kho -Về tổ chức quản lý hạch tốn: Mặc dù cơng ty xây dựng hệ thống định mức tương đối đầy đủ, từ định mức dự trữ vật tư, định mức hao hụt vật tư, dự trữ đến định mức sử dụng vật tư cho sản xuất Tuy nhiên, việc áp dụng hệ thống định mức thực tế nhiều điểm chưa chặt chẽ Hơn công ty chưa quan tâm nhiều đến việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Với biến động giá chủng loại vật tư mà công ty chưa xây dựng quy trình cụ thể trích dự phịng hàng tồn kho, việc phản ánh giá trị vật tư cao giá thị trường, ảnh hưởng đến việc đưa sách thu mua dự trữ vật tư đơn vị 3.2 Các kiến nghị, đề xuất việc hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát 3.2.1 u cầu việc hồn thiện kế tốn hàng tồn kho cơng ty Hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty cần phải tuan thủ yếu cầu sau: - Hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty phải sở tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán quy định nhà nước ban hành Hồn thiện kế tốn hàng tồn kho phải đáp ứng u cấu cung cấp thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý - Hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho cơng ty phải tính đến hiệu kinh tế mang lại so với chi phí bỏ cho việc hồn thiện, phải mang lại lợi ích cao cho doanh nghiệp - Hồn thiện kế tốn hàng tồn kho cơng ty phải có tính khả thi, dễ làm, đơn giản, phải phù hợp với đặc điểm điều kiện cụ thể cơng ty 3.2.2 Các kiến nghị đề xuất để hồn thiện kế tốn hàng tồn kho cơng ty cổ phần Tư vấn Xây Dựng Vương Thành Phát Qua thời gian thực tập, dựa kiến thức học kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát em xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty sau: a) Hồn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ Việc luân chuyển chứng từ vật liệu cơng ty chưa nhanh chóng, kế toán 5-10 ngày xuống kho lấy chứng từ phịng kế tốn, với nghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn liên tục công ty thời gian dài, dẫn đến việc thông tin kế tốn phản ánh, xử lý chậm Vì vậy, cơng ty cần thay đổi để đẩy nhanh tốc độ luân chuyển chứng từ cung cấp thông tin nhanh chóng Theo em, nên giảm thời gian xuống cịn ngày kế toán lấy chứng từ từ kho hợp lý Quy trình lập luân chuyển, bảo quản chứng từ thiết kế khoa học đảm bảo tính có thật, trung thực, hợp lý hợp pháp nghiệp vụ Tuy nhiên để tránh trường hợp mát, hư hỏng chứng từ đồng thời để xác định trách nhiệm người có liên quan từ khâu lập đến khâu bảo quản chứng từ, kế tốn nên mở sổ theo dõi q trình ln chuyển chứng từ hàng tồn kho b)Hoàn thiện kế tốn chi tiết hàng tồn kho Hiện nay, cơng tác đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho kế toán thủ kho tiến hành vào cuối quý mà nghiệp vụ nhập xuất vật liệu công ty diễn hàng ngày liên tục biến động thời gian kiểm tra đối chiếu chưa hợp lý gây hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Để khắc phục nhược điểm thủ kho kế tốn cần phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách thường xuyên để phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời Theo em thấy đơi phịng kế tốn ban quản trị cần thơng tin tồn kho loại vật tư kế toán phải nhiều thời gian để cung cấp thơng tin xác theo trình tự Vì vậy, em xin kiến nghị công ty nên sử dụng thêm phiếu báo vật tư lại cuối kỳ để theo dõi tình hình tồn kho tư c)Hồn thiện cơng tác kiểm kê hàng tồn kho Để khắc phục hạn chế tồn , công ty nên tiến hành kiểm kê thường xuyên theo quý năm kết hợp kiểm kê có báo trước kiểm kê bất ngờ để có kết kiểm kê khách quan, trung thực Khi tiến hành kiểm kê, công ty cần lập hội đồng kiểm kê có nhân viên phịng kế tốn, phịng tổ chức đơn vị có liên quan tiến hành đối chiếu trực tiếp sổ sách thực tế, chứng từ vật lập báo cáo kiểm kê theo mẫu biểu thời gian quy định d) Hồn thiện cơng tác tổ chức hạch toán hàng tồn kho Để đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị hàng tồn kho công ty không cao so với giá thị trường giúp báo cáo tài cơng ty phản ánh xác Mặt khác, điều kiện giá không ổn định chủng loại vật liệu mua vào ngày nhiều yêu cầu kinh doanh mở rộng Việc lập dự phòng cho hàng tồn kho công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát cần thiết Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cơng ty bình ổn giá vật liệu kho Mặt khác, xét phương diện tài chính, dự phịng giảm giá Vật liệu cịn có tác dụng làm giảm lãi cơng ty niên độ kế tốn, nên cơng ty tích lũy nguồn tài mà phân chia KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty em nhận thấy rằng: Công tác kế tốn hàng tồn kho quan tâm thích đáng phần đáp ứng yêu cầu kế tốn cơng ty Tuy nhiên, để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn hàng tồn kho nói riêng, công ty cần tiếp tục phát huy mặt tích cực đạt cố gắng khắc phục mặt hạn chế tồn để nâng cao hiệu hoạt động SXKD Quá trình thực tập công ty cổ phần Tư vần Xây dựng Vương Thành Phát giúp em có điều kiện vận dụng kiến thức thu trường vào thực tế Song cơng tác quản lý hạch tốn hàng tồn kho lĩnh vực rộng, điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn kiến thức, trình độ lý luận em cịn nhiều hạn chế, q trình hồn thành khóa luận chắn em khơng thể tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy để viết em hoàn thiện Trong thời gian thực tập công ty, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt cô Th.s Lưu Thị Dun tồn thể anh chị phịng kế tốn phịng ban khác Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chuẩn mực kế toán Việt Nam( chuẩn mực kế tốn số 02, Thơng tư 89/2002/ TT-BTC) Thơng tư số 133/2016/ TT – BTC ban hành ngày 26/8/2016 BTC Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy, năm 2008 Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Ngồi cịn có tham khảo trang website Bộ Tài Chính (http://www.mof.gov.vn), Tạp chí thuế (http://www.gdt.gov.vn) Các tài liệu kế toán tài liệu quản lý khác công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát SV: Nguyễn Thị Hảo Lớp: K16CK1 ... HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG THÀNH PHÁT 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn hàng tồn kho công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát. .. KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG THÀNH PHÁT 34 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn hàng tồn kho cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương. .. công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Vương Thành Phát 80 3.2.1 u cầu việc hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty 80 3.2.2 Các kiến nghị đề xuất để hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty cổ phần Tư vấn