2.2.3.1. Kế toán hoạt động tài chính
2.2.3.1.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a. Nội dung
Trong kỳ doanh nghiệp không có đầu tư tài chính bên ngoài nên không phát sinh doanh thu tài chính từ bên ngoài mà chỉ có phần lãi phát sinh từ tiền gửi ngân hàng với mức lãi suất không kỳ hạn.
b. Chứng từ, tài khoản và sổ kế toán chi tiết
Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo có của ngân hàng: Hàng tháng ngân hàng tiến hành tính tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng của công ty, kèm theo đó là giấy báo có chứng nhận tài khoản tiền gửi của công ty tại ngân hàng tăng lên.
- Sổ phụ ngân hàng: Bảng kê số phát sinh tiền gửi ngân hàng trong từng tài khoản của từng đơn vị do ngân hàng cung cấp. Căn cứ vào sổ phụ kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính về khoản lãi tiền gửi ngân hàng.
- Bảng kê số dư tính lãi của ngân hàng
Tài khoản kế toán sử dụng:TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Sổ sách kế toán
- Chứng từ ghi sổ TK 515 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 515
c. Quy trình kế toán
Sơ đồ 2.8. Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính
d. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh
Ngày 20/12/2012 căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam số NH45/12 trả lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 28,358,586đ.
Nợ 112 28,358,586
Có 515 28,358,586 Chứng từ gốc, hóa
đơn, phiếu thu, giấy báo có,...
Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 515
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối quý:
Ngày 30/12/2012 căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Vietcombank số NH98/12 trả lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 35,251,151đ.
Nợ 112 35,251,151
Có 515 35,251,151
Bảng 2.8. Sổ cái TK 515 VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM
SỔ CÁI TK 515 Tháng 12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số chứng từ Nợ Có
20/12 NH45/12 Lãi tiền gửi 112 28,358,586
...
30/12 NH98/12 Lãi tiền gửi 112 35,251,151
...
31/12 KC/T12 Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính sang TK 911 911 68,497,908
Cộng số phát sinh tháng 12/2012 132,107,645 132,107,645
Nguồn: Phòng kế toán (2012)
2.2.3.1.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính a. Nội dung
Chi phí tài chính của Viện là khoản tiền dùng để duy trì tài khoản tại ngân hàng. b. Chứng từ, tài khoản và sổ kế toán chi tiết
Chứng từ sử dụng:Giấy nộp tiền vào ngân hàng.
Tài khoản kế toán sử dụng:TK 635 : Chi phí tài chính
Sơ đồ 2.9. Quy trình kế toán chi phí tài chính
c. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh
Ngày 31/12/2012 căn cứ vào giấy nộp tiền số 642111L000002264 của ngân hàng Vietcombank đóng phí duy trì tài khoản là 753,377đ, đã nộp bằng tiền mặt.
Nợ 635 753,377
Có 111 753,377
Bảng 2.9. Sổ cái TK 635
VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM SỔ CÁI TK 635 Tháng 12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số chứng từ Nợ Có
31/12 642111L000002264 Phí duy trì tài khoản 111 753,377
31/12 KC/T12
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 911 753,377 Cộng số phát sinh tháng 12/2012 753,377 753,377 Nguồn: Phòng kế toán (2012) 2.2.3.2. Kế toán hoạt động khác 2.2.3.2.1. Nội dung Giấy nộp tiền vào
ngân hàng.
Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 635
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối quý:
Thu nhập khác là khoản thu nhập bất thường như thanh lý TSCĐ, tiền thu được do khách hàng vi phạm hợp đồng,...
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh bất thường như: phạt nộp chậm thuế GTGT hàng tháng; phạt nộp chậm BHXH, BHYT, BHTN; phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; chi phí liên quan đến quá trình thanh lý tài sản;…
2.2.3.2.2. Chứng từ, tài khoản và sổ kế toán chi tiết Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu
- Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác
Số sách kế toán:
- Sổ cái TK 711, 811 - Sổ chi tiết TK 711, 811
2.2.3.2.3. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh
Ngày 19/ 12/2012 nhượng bán một máy thi công nguyên giá 1,350,000,000đ với giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 480,832,791đ theo hóa đơn số 0000678 ký hiệu PN/11P . Máy thi công đã khấu hao hết giá trị. Chi phí tháo dỡ máy thi công này là 34,516,175đ (bao gồm thuế GTGT 10%) theo hóa đơn 0001581. Tiền nhượng bán đã thu bằng tiền gửi ngân hàng và chi phí tháo dỡ được thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ 112 528,916,070 Có 711 480,832,791 Có 333 48,083,279 Nợ 811 31,378,341 Nợ 133 3,137,834 Có 111 34,516,175
Bảng 2.10. Sổ cái TK 711 VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM
SỔ CÁI TK 711 Tháng 12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số chứng từ Nợ Có
19/12 0000678 Nhượng bán máy thi công 112 480,832,791 31/12 KC/T12 Kết chuyển thu nhập khác 911 480,832,791 Cộng số phát sinh tháng 12/2012 480,832,791 480,832,791 Nguồn: Phòng kế toán (2012) Bảng 2.11. Sổ cái TK 811 VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM
SỔ CÁI TK 811 Tháng 12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số chứng từ Nợ Có
19/12 0001581 Chi phí tháo dỡ máy thi công 111 31,378,341
31/12 KC/T12 Kết chuyển chi phí khác 911 31,378,341
Cộng số phát sinh tháng
12/2012 31,378,341 31,378,341
Nguồn: Phòng kế toán (2012)