1.3.3.1. Nguyên tắc kế toán
Chi phí quản lý danh nghiệp phát sinh trong kỳ được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tền khác.
Chí phí quản lý doanh nghiệp ghi nhận vào bên Nợ TK 642.
Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể mở thêm một số nội dung chi phí.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
1.3.3.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng:Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, hóa đơn, phếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ...
Tài khoản sử dụng:Kế toán dùng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để theo dõi chi phí bán hàng. TK này có các TK cấp 2:
- TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”
- TK 6423 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng” - TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”
- TK 6425 “Thuế, phí, lệ phí” - TK 6426 “Chi phí dự phòng”
- TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
Nội dung và kết cấu tài khoản 642
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghệp phát sinh trong kỳ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghệp sang tài khoản 911
TK 642 không có số dư cuối kỳ.
1.3.3.3. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào bẳng phân bổ và chứng từ có liên quan, kế toán phán ánh:
Nợ TK 6421 (Chi phí nhân viên quản lý) Có TK 334 (Phải trả người lao động) - Trích các khoản theo lương tính vào chi phí:
Nợ TK 6421 (Chi phí nhân viên quản lý) Có TK 338 (Phải trả khác)
- Giá trị vật liệu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6422 (Chi phí vật liệu quản lý)
Có TK 152 (Nguyên vật liệu)
- Chi phí về công cụ , dụng cụ xuất dùng phục vụ cho hoạt động quản lý: Nợ TK 6423 (Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng)
Có TK 153 (Công cụ, dụng cụ)
- Khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho doanh nghiệp: Nợ TK 6424 (Chi phí khấu hao TSCĐ)
Có TK 214 (Khấu hao TSCĐ)
- Lệ phí giao thông, lệ phí quá cầu phà, lệ phí vệ sinh đô thị... Nợ TK 6425 (Thuế, phí, lệ phí)
Có TK 111, 112...
- Tiền điện, nước, điện thọai,... dùng chung cho doanh nghiệp: Nợ TK 6427 (Chi phí dịch vụ mua ngoài)
Có TK 111, 112, 331...
- Các chi phí khác đã chi bằng tiền như chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí, in ấn tài liệu...
Nợ TK 6428 (Chi phí bằng tiền khác) Có TK 111, 112, 131, 141, 331,...
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý danh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Có TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Sơ đồ 1.7. Kế toán tổng hợp TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp