Vì đặc thù hoạt động của Viện là nghiên cứu khoa học, dịch vụ tư vấn khoa học và công nghệ nên không phát sinh chi phí bán hàng nên phòng kế toán không theo dõi chi phí bán hàng tại Viện
Bảng 2.4. Sổ cái TK 632
VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM SỔ CÁI TK 632 Tháng 12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Nội dung TK Số phát sinh Ngày Số chứng từ đối ứng Nợ Có 02/12 0000554
Thí nghiệm công trình xây dựng Cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói thầu số B2 – 33
154 30,460,356
...
07/12 0000559
Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km 113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá
154 264,466,716
….
07/12 KC/T12 Kết chuyển giá vốn trong
tháng 911 14,678,358,244
Cộng số phát sinh tháng
2.2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.2.3.1. Nội dung 2.2.2.3.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh trong quá trình quản lý kinh doanh, điều hành doanh nghiệp như: lương và các khoản phụ cấp của bộ phận quản lý, đồ dùng văn phòng, chi phí tiếp khách, tiền nước, tiền điện thoại, tiền internet,…
2.2.2.3.2. Chứng từ, tài khoản và sổ kế toán chi tiết
Chứng từ sử dụng:
- Bảng phân bổ tiền lương, BHXH
- Chứng từ gốc ( hàng hóa, dich vụ mua vào) - Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn
- Phiếu chi
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sổ sách kế toán
- Chứng từ ghi sổ TK 642 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản
2.2.2.3.3. Quy trình hạch toán
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi nhận vào sổ nhật ký chung. Sau đó các số liệu được chuyển vào các số cái tổng hợp các TK trên sổ nhật ký chung.
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 2.7. Quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.2.3.4. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh
Ngày 01/12/2012 căn cứ hóa đơn ký hiệu HT/11P số 00002966 của doanh nghiệp tư nhân Thương Mại Hữu Thanh, chi phí xăng dầu cho bộ phận quản lý là 1,114,500đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%), đã trả bằng tiền mặt.
Nợ 642 1,013,182 Nợ 1331 101,318
Có 1111 1,114,500
Ngày 11/12/2012 căn cứ hóa đơn ký hiệu AA/13P số 0000411 của công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đức Trí Vi NA, chi phí văn phòng phẩm để sử dụng cho văn phòng là 18,173,000đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), đã trả bằng tền gửi ngân hàng.
Nợ 642 18,173,000 Nợ 133 1,817,300
Có 112 19,990,300
Ngày 31/12/2012 căn cứ vào bảng lương tiền lương phải trả cho nhân viên ở bộ phận quản lý tháng 12/2012 là 115,700,000 và trích các khoản theo lương.
Nợ 642 115,700,000 Có 334 115,700,000 Nợ 642 24,297,000 Có 3383 19,669,000 Có 3384 3,471,000 Có 3389 1,157,000 Bảng lương, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,...
Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 642
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ghi hàng ngày: Ghi cuối quý:
Bảng 2.5. Hóa đơn GTGT đầu vào ngày 01/12/2012
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: HT/11P
Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Số: 0002966
Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THƢƠNG MẠI HỮU THÀNH
Mã số thuế: 3400794419
Địa chỉ: KP3, Thị trấn Tân Minh, Huyện Hàm Tân, Tỉnh Bình Thuận
Điện thoại: (062) 387914
Tài khoản: 0621003823425 tại Ngân hàng Vietcombank - Phòng giao dịch Lagi
Tên đơn vị: Viện Công Nghệ Xây Dựng Cầu Đƣờng Phía Nam
Mã số thuế: 0301481120
Địa chỉ: 237 Quốc lộ 13, P. 26, Q. Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ Đơn vị tính
Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
Dầu Lít 50 20,263.6 1,013,182
Cộng tiền hàng 1,013,182
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 101,318
Tổng tiền thanh toán 1,114,500
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm mười bốn ngàn năm trăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
Bảng 2.6. Hóa đơn GTGT đầu vào ngày 11/12/2012
CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐỨC TRÍ VINA
Mã số thuế: 0310083581
Địa chỉ: 159/6 Bạch Đằng, Phƣờng 2, Q. Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh
Điện thoại: (08) 39976601
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 11 tháng 12 năm 2012
Tên đơn vị: Viện Công Nghệ Xây Dựng Cầu Đƣờng Phía Nam
Địa chỉ:237 Quốc lộ 13, P. 26, Q. Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn
giá Thành tiền 1 Giấy 70A3 R 80 102,000 8,160,000 2 Giấy 80A4 R 150 55,000 8,250,000 3 Bút TL 027 C 80 2,500 200,000 4 Bút xóa TL C 12 16,000 192,000 5 Note 3x3 X 18 4,500 81,000 6 Bìa kiếng A4 X 9 60,000 540,000 7 Bìa kiếng A3 X 5 126,000 630,000 8 Bút TL gc108 C 30 4,000 120,000 Cộng tiền hàng 18,173,000 Thuế suất: 10% 27 1,817,300
Tổng cộng tiền thanh toán: 19,990,300
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu chín trăm chín mươi ngàn ba trăm đồng
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.7. Sổ cái TK 642 VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM
SỔ CÁI TK 642 Tháng 12/2012 ĐVT: VNĐ Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số chứng từ Nợ Có
01/12 0002699 Thanh toán hóa đơn tiền dầu cho doanh
nghiệp tư nhân Thương Mại Hữu Thành 111 1,013,182
...
11/12 0000411 Thanh toán cho công ty TNHH Thương
Mại Dịch Vụ Đức Trí Vi NA 112 18,173,000
...
31/12 BL/12 Thanh toán tiền lương cho nhân viên 334 115,700,000
31/12 BL/12 Trích BHXH cho nhân viên tính vào chi
phí 3383 19,669,000
31/12 BL/12 Trích BHYT cho nhân viên tính vào chi
phí 3384 3,471,000
31/12 BL/12 Trích BHTN cho nhân viên tính vào chi
phí 3389 1,157,000
31/12 KC/T12 Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 911 6,281,137,279
Cộng số phát sinh tháng 12/2012 6,281,137,279 6,281,137,279
Nguồn: Phòng kế toán (2012)