1.6.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển... Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển...
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nội dung và kết cấu TK 911
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.
Lợi nhuận chưa phân phối (Lãi).
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác, khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
1.6.2. Phương pháp hạch toán
Kết chuyển doanh thu thuần về hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911: Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ: Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK 821 có phát sinh Nợ > Có Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK 821 có phát sinh Nợ < Có Thuế TNDN tạm nộp 911 8211 3334 911 3334
Có TK 632 (Giá vốn hàng bán)
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Có TK 641 (Chi phí bán hàng)
Có TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác: Nợ TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Nợ TK 711 (Thu nhập khác)
Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác:
Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Có TK 635 (Chi phí tài chính)
Có TK 811 (Chi phí khác) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Có TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành) Tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN:
- Nếu có lãi:
Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Có TK 421 (Lợi nhuận chưa phân phối) - Nếu lỗ:
Nợ TK 421 (Lợi nhuận chưa phân phối) Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Sơ đồ 1.13. Kế toán tổng hợp TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh 632 635 641, 642 811 8211 421 711 515 511 911 421 K/c doanh thu bán hàng
K/c doanh thu hoạt động tài chính K/c doanh thu khác K/c lỗ K/c lãi K/c chi phí thuế TNDN K/c chi phí khác K/c chi phí bán hàng và
quản lý doanh nghiệp K/c chi phí tài chính K/c giá vốn hàng bán
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM