1.4.1.2.1. Nguyên tắc kế toán
Kế toán dùng TK 635 theo dõi chi phí tài chính trong kỳ.
Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí tài chính vào bên Có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.1.2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, hóa đơn và phiếu thu.
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính”
Nội dung và kết cấuTK 635
TK 635 – Chi phí tài chính
Các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
1.4.1.2.3. Phương pháp hạch toán
Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán, chuyển nhượng, thu hồi các khoản đầu tư chứng khoán, cho vay hoặc góp vốn:
Nợ TK 635 (Chi phí tài chính) Có TK 111, 112, 141,...
Khi bán, chuyển nhượng các khoản đầu tư mà bị lỗ Nợ TK 111, 112 (Giá bán)
Nợ TK 635 (Chênh lệch lỗ) Có TK12, 22... (Giá vốn)
Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua do thanh toán tiền trước hạn: Nợ TK 635 (Chiết khấu tahnh toán)
Có TK 111, 112, 131...
Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ của hoạt động kinh doanh: Nợ TK 111, 112... (Theo tỷ giá bán)
Nợ TK 635 (Số lỗ)
Định kỳ thanh toán các khoản lãi vay: Nợ TK 635 (Chi phí tài chính)
Có TK 111, 112 (Số tiền thanh toán)
Định kỳ xác định, phân bổ lãi do mua hàng trả chậm, trả góp vào chi phí tài chính: Nợ TK 635 (Chi phí tài chính)
Có TK 142, 242 (Lãi trả chậm/Số kỳ phân bổ) Cuối kỳ kế toán lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán:
Nợ TK 635 (Chi phí tài chính)
Có TK 129, 229 (Số dự phòng phải lập)
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Có TK 635 (Chi phí tài chính)
Cuối kỳ hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán: Nợ TK 129, 229 (Số dự phòng được hoàn nhập)
Có TK 635 (Chi phí tài chính)
Sơ đồ 1.9. Kế toán tổng hợp TK 635 – Chi phí tài chính
111,112,141 911
1112
131, 111
129,229 121,221
Chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư, cho vay, góp vốn
Lỗ do chuyển nhượng chứng khoán
Lỗ do kinh doanh ngoại tệ
Chiết khấu thanh toán
Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính
142, 242
Phân bổ lãi do mua hàng trả chậm
111, 112
Định kỳ thanh toán lãi vay
129, 229 Hoàn nhập dự phòng
giảm giá đầu tư chứng khoán cuối niên độ