Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh

Một phần của tài liệu Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại viện công nghệ xây dựng cầu đường Phía Nam (Trang 55)

Chứng từ gốc, hóa đơn, phiếu thu, giấy báo có

Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 511

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối quý:

Ngày 02/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện dịch vụ Thí nghiệm công trình xây dựng cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói thầu số B2 – 33 trị giá 48,690,000đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000554 cho công ty Cổ phần Cầu 11 Thăng Long, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ 1121 48,690,000

Có 5113 44,263,636 Có 3331 4,426,364

Ngày 07/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km 113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá trị giá 422,742,143 (đã bao gồm thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000559 cho công ty Cổ phần Đầu Tư Thương Mại và Xây Dựng Giao Thông 1, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ 1121 422,742,143

Có 5113 384,311,039 Có 3331 38,431,104

Bảng 2.1. Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra ngày 02/12/2012 VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM

Mã số thuế: 0301481120

Địa chỉ: 237 Quốc lộ 13, P. 26, Q. Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh Điện thoại: (08) 35110993

Email: vibrobis@gmail.com

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số:

01GTKT2/001

Liên 1: Lưu Ký hiệu: PN/11P

Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Số: 0000554

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Cầu 11 Thăng Long

Địa chỉ: 134 Phạm Văn Đồng, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, TP. Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 01 - 00105951

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Thí nghiệm công trình xây dựng Cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói

thầu số B2 – 33

44,263,636

Cộng tiền hàng 44,263,636

Thuế suất: 10% Tiền thuế

GTGT: 4,426,364

Tổng cộng tiền thanh toán: 48,690,000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu, sáu trăm chín mươi ngàn đồng chẵn

Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị

Nguồn: Phòng kế toán (2012)

Bảng 2.2. Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra ngày 07/12/2012 VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM

Mã số thuế: 0301481120

Địa chỉ: 237 Quốc lộ 13, P. 26, Q. Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh Điện thoại: (08) 35110993

Email: vibrobis@gmail.com

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT2/001

Liên 1: Lưu Ký hiệu: PN/11P

Ngày 07 tháng 12 năm 2012 Số: 0000559

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tƣ Thƣơng Mại và Xây Dựng Giao Thông 1

Địa chỉ:548 Nguyễn Văn Cừ, Q. Long Biên, Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 01 - 00104132

ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km

113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá

384,311,039

Cộng tiền hàng 384,311,039

Thuế suất: 10% Tiền thuế

GTGT: 38,431,104

Tổng cộng tiền thanh toán: 422,742,143

Số tiền viết bằng chữ:Bốn trăm hai mươi hai triệu, bảy trăm bốn mươi hai ngàn, một trăm bốn mươi ba đồng.

Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị

Bảng 2.3. Sổ cái TK 5113

VIỆN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG CẦU ĐƢỜNG PHÍA NAM

SỔ CÁI TK 5113 Tháng 12/2012 Chứng từ Nội dung TK Số phát sinh Ngày Số chứng từ đối ứng Nợ 02/12 0000554 Thí nghiệm công trình xây dựng Cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói thầu số B2 – 33

112 44,263,636

….

07/12 0000559

Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km 113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá 112 384,311,039 .... 31/12 KC/T12

Kết chuyển doanh thu

cuối kỳ 911 21,329,937,957 Cộng số phát sinh tháng 12/2012 21,329,937,957 21,329,937,957 Nguồn: Phòng kế toán (2012) 2.2.2. Kế toán chi phí 2.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.2.1.1. Nội dung

Giá vốn hàng bán là giá thành sản phẩm của từng công trình, từng dịch vụ mà Viện đã hoàn thành bao gồm toàn bộ các chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung liên quan đến công trình, dịch vụ đó.

2.2.2.1.2. Chứng từ, tài khoản và sổ kế toán chi tiết

Tài khoản kế toán sử dụng:Kế toán theo dõi khoản giá vốn trên TK 632.

Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết TK 632 - Chứng từ ghi sổ TK 632 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản

2.2.2.1.3. Quy trình kế toán

Do Viện không tổ chức đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ, ở các tháng đều không có chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ và cuối kỳ, nên toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ được coi là giá thành sản xuất và đưa vào tài khoản 154, với tên gọi là “chi phí sản phẩm dở dang”. Khi cung cấp dịch vụ, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán vào sổ chứng từ ghi sổ. Toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của dịch vụ đó sẽ được kết chuyển từ TK 154 vào TK 632.

Sơ đồ 2.6. Quy trình kế toán giá vốn hàng bán

2.2.2.1.4. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh

Ngày 02/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện dịch vụ Thí nghiệm công trình xây dựng cầu Bản, Quốc lộ 57, tỉnh Bến Tre thuộc dự án tín dụng ngành GTVT để cải tạo mạng lưới đường quốc gia gói thầu số B2 – 33 trị giá 48,690,000đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000554 cho công ty Cổ phần Cầu 11 Thăng Long, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ 632 30,460,356

Có 154 30,460,356

Hoá đơn GTGT Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 632

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối quý:

Ngày 07/12/2012 xuất hóa đơn thực hiện Khảo sát thiết kế cải tạo nâng cấp Quốc lộ 53 đoạn Km 67, Km 114 tỉnh Trà Vinh, xây dựng đoạn Km 103+300, Km 113+956 và xây dựng mới cầu Lệ Đá trị giá 422,742,143 (đã bao gồm thuế GTGT) theo hóa đơn ký hiệu PN/11P số 0000559 cho công ty Cổ phần Đầu Tư Thương Mại và Xây Dựng Giao Thông 1, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ 632 264,466,716

Có 154 264,466,716

Một phần của tài liệu Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại viện công nghệ xây dựng cầu đường Phía Nam (Trang 55)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(82 trang)