1.5.1. Nguyên tắc kế toán
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp váo chi phí thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế:
- Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp trong năm, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp trong năm, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
Trường hợp phát hiện sai sót trọng yếu lisên quan đế khoản thuế TNDN phải nộp của năm trước, doanh nghiệp hạch toán tăng hoặc giảm số thuế TNDN năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót.
1.5.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế, báo cáo quyết toán thuế TNDN hằng năm, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, các chứng từ kế toán có liên quan.
Tài khoản sử dụng:Kế toán sử dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN” có hai TK cấp 2: - TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
- TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
Nội dung và kết cấu TK 8211
TK 8211 – Chi pshí thuế TNDN hiện hành
Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành hát sinh trong năm.
Thuế TNDN của cá năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót.
Số thuế TNDN được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm do số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp trong năm.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang TK 911
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
1.5.3. Phương pháp hạch toán
- Tính thuế TNDN tạm nộp từng quý theo quy định của thuế: Nợ TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành)
Có TK 3334 (Thuế TNDN phải nộp) - Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3334 Có TK 111, 112
Cuối năm thực hiện quyết toán với cơ quan thuế: - Trường hợp phải nộp bổ sung:
Nợ TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành) Có TK 3334 (Số thuế TNDN nộp bổ sung) - Trường hợp nộp thừa:
Nợ TK 3334 (Số nộp thừa sẽ nằm bên dư Nợ TK 3334) Có TK 8211 (Giảm chi phí thuế TNDN hiện hành) Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước: - Nếu phải nộp bổ sung:
Nợ TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành) Có TK 3334 (Thuế TNDN)
- Nếu được ghi giảm chi phí thuế TNDN: Nợ TK 3334 (Thuế TNDN)
Có TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành)
Khi kết chuyển phần chi phí thuế TNDN hiện hành để xác định kết quả kinh doanh: - Nếu bên Nợ 821 > bên Có 821
Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh) Có TK 8211 (Kết chuyển tăng chi phí) - Nếu bên Nợ 821 < bên Có 821
Nợ TK 821 (Kết chuyển giảm chi phí)
Sơ đồ 1.12. Kế toán tổng hợp TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});