1.4.1.1.1. Nguyên tắc kế toán
Kế toán dùng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” theo dõi doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.
Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào bên Có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.1.1.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Giấy báo có và phiếu thu.
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
Nội dung và kết cấu TK 515
911 152,153 214 335,142 1 139 1422 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 331,111 133 Chi phí nhân viên
Chi phí vật liệu dụng cụ
Chi phí khấu hao
Chi phí theo dự toán
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Giá trị ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Trừ vào kết quả kinh doanh 111, 152, 1388 642 334, 338
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911-Xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ 1.4.1.1.3. Phương pháp hạch toán
Phản ánh lãi, doanh thu, cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn:
Nợ TK 111, 112 (Đã thu được bằng tiền) Nợ TK 138 (Chưa thu được tiền)
Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228 (Bổ sung vào vốn đầu tư) Có TK 515 (Doanh thu, cổ tức, lợi nhuận được chia)
Lãi do chuyển nhượng, mua bán, thanh toán chứng khoán (Giá bán > Giá gốc) Nợ TK 111, 112 (Giá bán)
Có TK 121, 228 (Giá gốc)
Có TK 515 (Tiền lãi = Giá bán – Giá gốc) Lãi do kinh doanh ngoại tệ của hoạt động kinh doanh
Nợ TK 111, 112 (Tỷ giá thực tế thời điểm bán)
Có TK 111, 112 (Giá thanh toán ghi sổ - Ttheo tỷ giá tại thời điểm ghi sổ) Có TK 515 (Lãi do kinh doanh ngoại tệ)
Đồng thời ghi đơn: Có TK 007 (Số ngoại tệ xuất bán)
Định kỳ tính lãi, xác định số lãi cho vay, lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ: Nợ TK 111, 112 (Nếu nhận được bằng tiền)
Nợ TK 1388 (Nếu chưa thu tiền) Có TK 515 (Số lãi thu được)
Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn thanh toán:
Nợ TK 111, 112, 331 (Số tiền được chiết khấu) Có TK 515 (Chiết khấu thanh toán)
Nợ TK 311, 331,... (Số nợ vay đã thanh toán – Tỷ giá thời điểm vay) Có TK 111, 112 (Xuất ngoại tệ thanh toán nợ vay – Giá ghi sổ) Có TK 515 (Lãi do thanh toán nợ bằng ngoại tệ)
Định kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hàng bán chậm, trả góp: Nợ TK 1387 (Số lãi trả góp/Số kỳ thanh toán)
Có TK 515 (Doanh thu lãi bán hàng trả chậm) Định kỳ kế toán kết chuyển lãi cho vay nhận trước:
Nợ TK 3387 (Tổng số lãi nhận trước/Số kỳ phân bổ) Có TK 515 (Doanh thu tiền lãi cho vay)
Cuối kỳ, xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Có TK 3331 (Số thuế GTGT phải nộp)
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Có TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Sơ đồ 1.8. Kế toán tổng hợp TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu, cổ tức, lợi nhuận được chia
Kết chuyển lãi bán hàng trả chậm, lãi cho vay nhận trước
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Lãi do bán chứng khoán, kinh doanh ngoại tệ, lãi cho vay, tiền
gửi
Lãi do thanh toán nợ bằng ngoại tệ 911 515 11, 138, 12, 22 3387 331, 111, 112 31, 33, 34 111,112,138 3331 Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp