và tại Việt Nam.
2.2.1.1. Kinh nghiệm cải cách hành chính thuế của Pháp
Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính kinh tế công nghiệp Pháp hiện nay được coi là ngành mở đường cho phong trào cải cách của đất nước và có vị thế chính trị quan trọng do đã tiến hành thành công cải cách về thuế.
Người Pháp cho rằng: Nguồn gốc cách mạng về quyền con người là ở Pháp, cho nên quan điểm tư tưởng cải cách về thuế ở Pháp là cuộc cách mạng hoá về nhận thức trong quan hệ giữa cơ quan thuế và NNT và lấy NNT là trung tâm phục vụ. Trước đây theo quan điểm cũ thì đối tượng nộp thuế là người bị quản lý, cơ quan thuế là người quản lý nên NNT không được quan tâm đến. Cải cách thuế lần này của Pháp là lấy NNT là trung tâm phục vụ. Bộ Tài chính Kinh tế Công nghiệp Pháp đã tiến hành công cuộc cải cách thuế bắt đầu từ năm 2001.
Công cuộc cải cách thuế của Pháp được tiến hành qua hai giai đoạn: - Giai đoạn 2001-2003 được xác định là giai đoạn "Xây dựng dịch vụ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 20
phục vụ NNT chất lượng cao"; Trong giai đoạn này, sẽ xây dựng một cơ quan thuế lấy NNT là trung tâm phục vụ, trên cơ sở quy định rõ các nguyên tắc để phục vụ như thế nào là tốt, có chất lượng và được định lượng hoá cho từng công việc, từng cán bộ công chức thuế khi tiếp xúc với NNT.
Tổng cục Thuế đã đưa ra 5 cam kết khi thực thi công vụ đòi hỏi cán bộ thuế phải tuân thủ được dán công khai tại cơ quan thuế để NNT kiểm tra, giám sát. Đó là:
+ Phổ biến hoá việc tiếp dân (trước đây quy định chỉ có 2 ngày/tuần) nay tạo điều kiện để NNT dễ dàng tiếp xúc với cơ quan thuế.
+ Giải đáp tất cả các cuộc điện thoại của NNT hẹn gặp hay trả lời để các cuộc gọi đến đều được đáp ứng. Phục vụ tận nhà một số NNT không đến được cơ quan thuế như: gửi tờ khai nhận tờ khai thuế (người tàn tật, ốm
đau…).
+ Thông báo kịp thời NNT biết những vướng mắc chưa giải đáp được, lý do, nguyên nhân cụ thể (không được im lặng).
+ Xoá bỏ tính vô danh trong quan hệ với dân, có định danh rõ ràng như: Nói rõ tôi là ai? Chức danh? Đang giải quyết vụ việc gì?
- Giai đoạn 2003-2005 được xác định là giai đoạn "tạo thuận lợi cho bạn thực hiện nghĩa vụ thuế"; Giai đoạn này gồm các nội dung: Đưa ra 3 mục tiêu; Củng cố 5 cam kết của giai đoạn I; Theo nguyện vọng thu được Tổng cục Thuế đã củng cố, mở rộng 5 cam kết cũ thành 9 cam kết của công chức thuế thể hiện cao tính chuyên nghiệp trong việc cung ứng dịch vụ cho NNT và NNT trở thành nếp "văn hoá thuế", NNT chỉ cần đến một chỗ là giải quyết được mọi công việc. Tổng cục Thuế còn tích cực cải cách hệ thống tin học để NNT dễ tiếp cận, đối chiếu, theo dõi, báo cáo, kê khai thuế và trao quyền tự lựa chọn của NNT khi tiếp xúc với cơ quan thuế.
Trong giai đoạn này, thời gian tiếp dân kéo dài thêm bằng 5 ngày/tuần và ít nhất là 6 giờ/ngày. Từng bộ phận có thiết bị đánh giá được nguyện vọng, ý kiến của dân chúng đối với dịch vụ. Cơ quan thuế có camera để theo dõi các
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 21
cuộc tiếp xúc, giải đáp trực tiếp của các cán bộ thuế với NNT.
Ở mỗi địa phương thành lập Uỷ ban của NNT. Ủy ban này thường xuyên tham khảo ý kiến của NNT, điều tra thăm dò ý kiến và công bố các kết quả về đánh giá chất lượng phục vụ NNT.
(Trương Bá Tuấn và Lê Quang Thuận (2012). Cải cách chính sách thuế: Kinh nghiệm các nước và một số hàm ý đối với Việt Nam - Nhà xuất bản Tài chính) 2.2.1.2. Kinh nghiệm cải cách hành chính thuế của Trung Quốc
Từ đầu những năm 1990, Trung Quốc đã tiến hành CCHC thuế. Tổng cục Thuế quốc gia có nhiệm vụ tổ chức quản lý thu các loại thuế nội địa của Trung ương và tham gia với Bộ Tài chính trong việc xây dựng chính sách thuế. Tổng cục Thuế quốc gia tách khỏi Bộ Tài chính, trực thuộc Quốc vụ viện và trở thành cơ quan ngang Bộ.
- Tổ chức bộ máy Tổng cục Thuế theo hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương: Tổng cục Thuế- Cục thuế tỉnh, thành phố- Chi cục thuế huyện quận- Phòng thuế tại các xã. Cơ quan thuế được tổ chức gắn với từng địa bàn tỉnh, huyện, xã; Bộ máy giúp việc cơ quan Tổng cục Thuế bao gồm các vụ, cục trực thuộc, trong từng vụ có tổ chức thành các phòng.
- Tổng cục Thuế và Cục thuế không trực tiếp thu thuế mà có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thuế, tham gia nghiên cứu hoạch định chính sách. Cơ quan thuế huyện, xã là nơi trực tiếp thu thuế.
- Bên cạnh bộ máy thuế quốc gia còn có bộ máy thuế địa phương thuộc UBND tỉnh, thành phố có nhiệm vụ quản lý thu thuế địa phương. Tuy nhiên, bộ máy này chịu sự quản lý về chuyên môn, nghiệp vụ của Tổng cục Thuế quốc gia. Bộ máy thuế địa phương gồm Cục thuế tỉnh, thành phố, Chi cục thuế quận, huyện, phòng thuế xã. Hệ thống thuế Trung ương của Trung Quốc chủ yếu quản lý hai loại thuế gián thu là thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt. Số thu từ thuế giá trị gia tăng chiếm trên dưới 50% tổng thu về thuế của NSNN. Vì vậy, việc quản lý thuế của Trung Quốc chủ yếu tập trung vào
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 22
sắc thuế này.
Trung Quốc đã áp dụng phương pháp tự khai tự nộp thuế. Các đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tự kê khai và nộp thuế theo quy định của luật thuế. Cơ quan thuế không ra thông báo thuế mà chỉ thực hiện việc kiểm tra sau khi đối tượng nộp thuế kê khai. Quy định này nhằm nâng cao ý thức tự giác của NNT. Cơ quan thuế dành thời gian và nhân lực cho việc thanh tra, kiểm tra NNT.
Để quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp, quy định NNT thực hiện nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng. Không có trường hợp cán bộ thuế thu hộ tiền thuế để nộp vào NSNN (kể cả hộ nhỏ, cá thể). NNT phải xuất trình chứng từ thuế đã nộp qua Ngân hàng với cơ quan thuế khi kê khai nộp thuế. Đối với các đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, bắt buộc phải mở tài khoản tại Ngân hàng để thực hiện việc thanh toán qua Ngân hàng, hạn chế thanh toán bằng tiền mặt.
Các doanh nghiệp có trụ sở chính ở địa phương nào thì đăng ký và kê khai nộp thuế ở địa phương đó. Các doanh nghiệp có chi nhánh ở địa phương khác phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng ở địa phương đó và xuất hoá đơn giá trị gia tăng riêng.
Toàn bộ hệ thống thuế Trung Quốc có 3.000 tổ chức kiểm tra, kiểm soát thuế trực thuộc cơ quan thuế các cấp, với 80.000 cán bộ làm công tác kiểm tra. Năm 1996, Quốc vụ viện Trung Quốc thông qua phương án cải cách thu thuế trong đó có biện pháp lấy công tác thanh tra, kiểm tra làm trọng điểm của cải cách quản lý thu.
Việc sử dụng cán bộ quản lý cũng như cán bộ kiểm tra thu thuế ở Trung Quốc đã thực hiện cải cách một bước, từ chỗ sử dụng cán bộ chuyên quản để quản lý đối tượng, bao gồm nhiều loại thuế chuyển sang sử dụng cán bộ chuyên môn hoá theo từng sắc thuế.
Cơ quan thuế thành lập tổ chức chuyên trách về tuyên truyền thuế ở các tỉnh, thành phố. Các trung tâm tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 23
chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế để nâng cao ý thức nộp thuế của người dân, làm cho luật thuế đi vào đời sống kinh tế xã hội.
Hàng năm, Tổng cục Thuế lập kế hoạch và chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trong cả nước. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được Chính phủ phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền bắt buộc trên phương tiện thông tin đại chúng như truyền hình, đài phát thanh, báo chí. Chi phí cho công tác tuyên truyền do NSNN cấp trực tiếp cho các cơ quan tuyên truyền.
Tổ chức và hoạt động tư vấn thuế: Tư vấn là một nội dung quan trọng được thực hiện đồng thời với chính sách cải cách thuế toàn diện.
- Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà nước về hoạt động tư vấn thuế, thực hiện thẩm định và cấp giấy phép hoạt động về quản lý hoạt động các tổ chức tư vấn thuế: Ở Trung ương có Trung tâm tư vấn thuế trực thuộc Tổng cục Thuế; Ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có các trung tâm tư vấn thuế trực thuộc các tỉnh, thành phố.
- Các tổ chức tư vấn thuế: Đây là các tổ chức hoạt động dịch vụ tư vấn về thuế, hoạt động theo Luật Công ty, thực hiện hạch toán kinh doanh và có nghĩa vụ nộp thuế như các doanh nghiệp khác. Hiện nay, Trung Quốc có khoảng trên 4.100 đơn vị hoạt động tư vấn về thuế với trên 70.000 nhân viên.
Hoạt động của các tổ chức tư vấn về thuế là cung cấp các thông tin cho NNT như: thông tin kinh tế, chính sách và nghiệp vụ thuế, tình hình các đối tượng nộp thuế, tình hình kê khai thuế, làm trung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế; Hướng dẫn và đào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chính sách thuế và nghiệp vụ thuế. Phí thu khi thực hiện tư vấn được UBND các tỉnh, thành phố quy định và quản lý khống chế theo mức phí tối đa.
(Trương Bá Tuấn và Lê Quang Thuận (2012). Cải cách chính sách thuế: Kinh nghiệm các nước và một số hàm ý đối với Việt Nam - Nhà xuất bản Tài chính)
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 24
2.2.1.3. Kinh nghiệm cải cách hành chính thuế tại Cục thuế TP Hồ Chí Minh
Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hiện nay đã có 132.272 doanh nghiệp đăng ký và kê khai qua mạng, đạt 96,21% số doanh nghiệp Cục Thuế đang quản lý. Đạt được kết quả trên là nhờ Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã tập trung đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế.
Dự báo được những khó khăn, thách thức trong công tác quản lý thu thuế hàng năm, điều kiện nguồn nhân lực thiếu hụt lớn, trong thời gian qua Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã rất chú trọng đến công tác cải cách hành chính, các giải pháp được xây dựng trọng tâm hướng đến là: công khai, minh bạch các thủ tục hành chính, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực và ứng dụng công nghệ thông tin vào các quy trình quản lý thuế cũng như quản lý nội bộ ngành đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo lộ trình cải cách, hiện đạo hóa ngành thuế giai đoạn 2010-2020. Với việc chuẩn bị được kế hoạch tốt sẽ triển khai đồng bộ với nhiều giải pháp được thực hiện, song song với sự chỉ đạo sát sao của lãnh đạo Cục thuế TP. Hồ Chí Minh.
Công tác triển khai ứng dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 vào 228 thủ tục hành chính tại Cục Thuế, đang triển khai áp dụng hệ thống ISO tại 24 Chi cục Thuế quận, huyện với 176 thủ tục hành chính để các tổ chức, cá nhân người nộp thuế dễ tiếp cận, thực hiện và giám sát quá trình giải quyết, xử lý thủ tục hành chính của Cục Thuế.
Triển khai xây dựng hệ thống văn phòng điện tử đưa vào thí điểm năm 2012, đến nay toàn bộ 46 đơn vị thuộc và trực thuộc Cục Thuế đã triển khai thực hiện. Sử dụng văn phòng điện tử đã giúp Cục Thuế tiết kiệm được chi phí in, phô tô, giấy mực sao y, trích lục văn bản…khoảng bốn tỷ đồng một năm, xây dựng được cơ sở dữ liệu về hệ thống văn bản đến, đi. Cái được lớn nhất là lãnh đạo các đơn vị có thể nắm bắt, chỉ đạo, điều hành công việc bất cứ khi nào, ở đâu, công chức làm việc, trao đổi, phối hợp chặt chẽ, rõ ràng qua hệ thống internet một cách chuyên nghiệp, khoa học.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 25
Triển khai Cổng giao dịch điện tử hỗ trợ người nộp thuế gửi văn bản qua mạng internet về thông báo phát hành hóa đơn kèm theo mẫu hóa đơn, giấy đề nghị điều chỉnh ngân sách nhà nước, giấy đề nghị điều chỉnh thông tin đăng ký thuế thay thế cho hình thức trực tiếp đến nộp văn bản tại cơ quan thuế. Những dịch vụ này đã mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho người nộp thuế sử dụng, thúc đẩy việc cải cách thủ tục hành chính thuế, giảm phiền hà nhũng nhiễu cho người nộp thuế, tiết kiệm thời gian và chi phí cho người nộp thuế và cơ quan thuế.
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, được coi là giải pháp tăng cường tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, giảm áp lực công việc cho cơ quan thuế trong tình trạng thiếu hụt nguồn nhân lực hiện nay và làm tốt công tác dân vận của cơ quan hành chính nhà nước theo chỉ đạo của Thành phố thông qua nhiều hình thức phong phú qua điện thoại, qua mạng, qua hội nghị đối thoại, trả lời trực tiếp và trả lời bằng văn bản; qua báo Thanh Niên, Tuổi Trẻ, Sài Gòn Giải phóng, Sổ tay xây dựng Đảng…; tổ chức tuyên truyền trong các trường học; tổ chức tuần lễ lắng nghe người nộp thuế hàng năm; tổ chức tuần hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp được các tổ chức, cá nhân người nộp thuế đánh giá rất thiết thực và hữu ích. Bên cạnh đó công tác đào tạo, bồi dưỡng đã thực hiện được 27.988 lượt công chức về quản lý nhà nước, chuyên môn nghiệp vụ, các kỹ năng chuyên sâu về thanh tra, kiểm tra, quản lý nợ, kỹ năng giao tiếp, ứng xử..., tin học, ngoại ngữ.
(Finaceplus (2014). Công tác cải cách hành chính tại Cục thuế TP. Hồ Chí Minh, Tin tức – Kinh tế của website Báo mới ngày 21/8/2014 truy cập ngày 22/8/2014 http://www.baomoi.com/Cong-tac-cai-cach-hanh-chinh-tai-Cuc- thue-TP-Ho-Chi-Minh/45/14625250.epi)