5. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
3.1.2.2 Biến công ty kiểm toán
Có khá nhiều nghiên cứu sử dụng biến này vào đo lường ảnh hưởng của nó tới vấn đề điều chỉnh kiểm toán. Đa số các nghiên cứu đã tập trung đến đặc điểm công ty kiểm toán ở cấp quốc gia là yếu tố quyết định cơ bản của chất lượng kiểm toán (Simunic và Stein 1987; Becker và cộng sự 1998; Francis và Krishnan 1999; Kim và đồng nghiệp 2003; Choi và Doogar 2005; Francis và Krishan 1999; Francis và Yu 2009 và Choi, Kim, và Zang 2010). Những nghiên cứu này nhìn chung đều cho rằng các công ty kiểm toán lớn với thương hiệu quốc tế (Big 4) có chất lượng làm việc cao hơn các công ty khác. Wallman (1996) và Francis (2004) cũng sử dụng biến này nhưng tập trung hơn vào cấp độ văn phòng cá nhân chứ không phải là toàn bộ công ty cấp quốc gia. Nhìn chung, các kết luận được giải thích trên cơ sở sau:
Thứ nhất, công ty kiểm toán nhỏ chịu sự phụ thuộc kinh tế vào khách hàng, sẽ khó khăn cho công ty trong trường hợp khách hàng bị mất. Trong khi đó, công ty kiểm toán lớn có nhiều khách hàng, sự phụ thuộc kinh tế vào một khách hàng cụ thể là rất nhỏ. Vì vậy, các công ty kiểm toán có thể duy trì một mức độđộc lập nhất định với khách hàng
Thứ hai, các công ty kiểm toán lớn sẽ có lí do để yêu cầu các thuyết minh thông tin rõ ràng hơn để tránh những rủi ro xảy ra sau này, làm ảnh hưởng đến hình ảnh và thương hiệu của họ.
Thứ ba, Jensen và Meckling (1976) lập luận rằng công ty kiểm toán lớn hoạt động như một cơ chếđể giảm chi phí ủy nhiệm và phát huy nhiều hơn vai trò giám sát bằng cách hạn chế hành vi nhằm thay đổi BCTC theo hướng có lợi cho nhà quản lý. Tìm đến công ty kiểm toán uy tín là một trong những nỗ lực làm giảm chi phí ủy nhiệm của các chủ sở hữu. Theo hướng của đa số các nghiên cứu trước, biến công ty kiểm toán ở đây được chia làm hai nhóm Big 4 và Non - Big 4, dựa trên tổng doanh thu của các công ty kiểm toán. Dưới đây là bốn công ty có doanh thu cao nhất năm 2011 (Biểu đồ 1).
Biến loại công ty kiểm toán là biến định danh và do đó tác giả sử dụng những biến giả thay thế và quy ước biến công ty kiểm toán của những công ty được kiểm toán bởi các hãng Big-4 được mã hóa là 1, ngược lại là 0.
Biểu đồ 1.1: Biểu đồ 10 công ty kiểm toán có doanh thu cao nhất năm 2011 (Đvt :Tỷ VNĐ)
Nguồn:http://www.vacpa.org.vn