- Số dư đầu kỳ
4 Nộp tiền phạt nộp chậm 8112 1121 1.015
2.3.1. Kế toán Doanh thucung cấp dịch vụ
2.3.1.1. Kế toán Doanh thucung cấp dịch vụ
Doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được từ dịch vụ cung cấp chưa có thuế giá trị gia tăng.
Do đặc điểm kinh doanh đặc thù nên doanh thu của doanh nghiệp thu được chủ yếu từ cung cấp các dịch vụ tin học, viễn thông, lắp đặt thiết bị.
Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Để phục vụ việc quản lý, theo dõi và hạch toán kinh tế, doanh nghiệp đã mở thêm các TK cấp 2, cấp 3 như sau:
TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa TK 51111-8: Doanh thu hàng hóa
TK 51119: Doanh thu bán hàng hóa khác TK 5112- Doanh thu bán các thành phẩm
TK 51121-8: Doanh thu thành phẩm TK 51129: Doanh thu thành phẩm khác TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 51131: Doanh thu lắp đặt TK 51132: Doanh thu bão dưỡng TK 51133: Doanh thu dịch vụ đo kiểm TK 51134: Doanh thu dịch vụ vận chuyển TK 51135: Doanh thu cho thuê mặt bằng, điện TK 51136: Doanh thu sửa chữa
TK 51137: Doanh thu dịch vụ ứng cứu TK 51139: Doanh thu dịch vụ khác TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 5118- Doanh thu khác
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng cung cấp dịch vụ, Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001), Chứng từ thanh toán…
Quy trình xử lý nghiệp vụ: Khi cung cấp dịch vụ cho khách, nhân viên bán hàng căn cứ vào Hợp đồng hoặc Yêu cầu xuất hóa đơn lập “Hóa đơn GTGT” gồm có 3 liên:
Liên 1: Lưu tại cuống
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để hạch toán nội bộ.
Cuối ngày, nhân viên bán hàng tổng hợp Hóa đơn và các chứng từ liên quan chuyển về phòng kế toán. Nhân viên kế toán kiểm tra, soát xét hóa đơn và tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán.
Trích tài liệu thực tế tại doanh nghiệp:
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/09/2013, xuất Hóa đơn GTGT số KH/11P-0000827 cho Trung tâm viễn thông khu vực 1 xác định doanh thu cước dịch vụ 19001732 và 1900561291 tháng 07/2013. Tổng giá thanh toán 157.907 VNĐ.Thuế suất thuế GTGT 10%.Trung tâm viễn thông khu vực 1 chưa thanh toán.
Bộ chứng từ để ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm: Hóa đơn GTGT (Liên 3: Lưu nội bộ), Chứng từ kế toán, Yêu cầu xuất hóa đơn, Biên bản xác nhận sản lượng.
CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG TIN HỌC ĐIỆN TỬ
104 Hoàng Văn Thái, Khương Mai. Thanh Xuân, Hà Nội
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Tên: Trung tâm Viễn thông khu vực 1 Số: 010
Địa chỉ: Số 30- Đường Phạm Hùng- Thành phố Hà Nội Ngày: 20/09/2013
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền