Doanh thu tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán. Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời cả hai (2) điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi (lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, thu lãi bán hàng trả chậm, bán hàng trả góp); Lãi do bán, chuyển nhượng công cụ tài chính, đầu tư liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư liên kết, đầu tư vào công ty con; Cổ tức và lợi nhuận được chia; Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; Chiết khấu thanh toán được hưởng do mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ; Thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính.
Chứng từ sư dụng: Phiếu tính lãi tiền gửi, Phiếu Thu, Giấy báo Có,... Tài khoản sử dụng:
- TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính
- Các TK liên quan như: TK 111, TK 112, TK 3387, TK 121, Tk 221,...
1.3.3.2. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Sơ đồ 1.8. Trình tự kế toán Doanh thu hoạt động tài chính
TK 911 TK 515 TK 111, 112,... (1) (6) TK 3387 (2) TK 112,121,221,222,223,228,... (3) TK 413 (4) TK 333 (5)
Giải thích sơ đồ:
(1): Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay, lãi được chia từ hoạt động đầu tư; lãi khi bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; lãi khi bán công cụ tài chính, chuyển nhượng, thanh lý các khoản đầu tư tài chính; khoản chiết khấu thanh toán được hưởng.
(2): Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang TK 515 từ khoản lãi bán hàng trả chậm, trả góp.
(3): Lãi được chia từ hoạt động đầu tư và để lại đầu tư tiếp
(4): Khoản chênh lệch tỷ giá thuần (lãi tỷ giá bù lỗ tỷ giá >0) khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm
(5): Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp (nếu có) (6): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh.