6 Kết cấu đề tài
1.2.2. Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
1.2.2.1 Kế toỏn tiền lương
a. Cỏc chứng từ sử dụng
• Bảng chấm cụng (01a-LĐTL)
• Bảng thanh toỏn tiền lương (02-LĐTL)
• Bảng thanh toỏn tiền thưởng (03-LĐTL)
• Bảng lương
Ngoài ra cú thể sử dụng cỏc chứng từ hướng dẫn khi doanh nghiệp phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến cỏc thụng tin bổ sung cho việc tớnh lương, phụ cấp bảo hiểm xó hội.
• Bảng chấm cụng làm thờm giờ (01b-LĐTL)
• Bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ (06-LĐTL)
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn tiền lương, kế toỏn sử dụng tài khoản 334 “Phải trả cụng nhõn viờn”. Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn viờncủa doanh nghiệp về tiền lương, tiền cụng, phụ cấp, tiền thưởng và cỏc khoản khỏc thuộc
thu nhập của họ.
Kết cấu tài khoản 334:
TK 334 “ Phải trả cho cụng nhõn viờn” SDĐK: Phản ỏnh số tiền đó trả lớn
hơn số phải trả về tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng và cỏc khoản khỏc cho người lao động đầu kỳ.
SDĐK: Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng cú tớnh chất lương và cỏc khoản khỏc cũn phải trả cho người lao động đầu kỳ.
- Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng cú tớnh chất lương, BHXH và cỏc khoản khỏc đó trả, đó chi, đó ứng trước cho người lao động.
- Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng cú tớnh chất lương, BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả, phải chi cho người lao động.
- Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền cụng của người lao động.
Tổng số phỏt sinh Nợ Tổng số phỏt sinh Cú
SDCK: Phản ỏnh số tiền đó trả lớn hơn số phải trả về tiền lương , tiền cụng, tiền thưởng và cỏc khoản khỏc cho người lao động.
SDCK: Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng cú tớnh chất lương và cỏc khoản khỏc cũn phải trả cho người lao động.
c. Sổ sỏch kế toỏn
Sổ cỏi TK 334 Chứng từ ghi sổ
d. Phương phỏp hạch toỏn TK 334
• Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn: Tài khoản 334
Tổng số tiền lương phộp KH năm của CN trực tiếp
Tỷ lệ trớch trước= ì100%
TK 141,138,338 TK 334 TK1542 Tiền lương phải trả cụng
Cỏc khoản khấu trừ vào nhõn sản xuất Lương CNV
TK 111 TK1547 Thanh toỏn tiền lương và cỏc
Khoản khỏc cho CNV bằng TM Tiền lương phải trả nhõn viờn phõn xưởng
TK 512 TK 642 Thanh toỏn lương bằng sản phẩm Tiền lương phải trả nhõn viờn Bỏn hàng, quản lý DN
TK3331 TK335 Trớch trước lương nghỉ phộp
TK 3335 TK3389
Thuế TNCN Bảo hiểm thất nghiệp phải trả CBCNV
TK 353 Tiền ăn ca vượt định mức
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn 1.2.2.2 Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương
a. Chứng từ sử dụng
Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng thanh toỏn BHXH
Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản trớch theo lương (10-LĐTL) Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH (11-LĐTL)
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn sử dụng tài khoản 338 “Phải trả và phải nộp khỏc” dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn, trớch lập, sử dụng cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN.
Kết cấu tài khoản 338:
TK 338 “ Phải trả, phải nộp khỏc”
SDĐK: Khoản đó trớch chưa sử dụng hết cũn lại đầu kỳ
- BHXH phải trả cho cụng nhõn viờn. - Trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định
- Chi kinh phớ cụng đoàn tại DN. - BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bự - Khoản BHXH và KPCĐ đó nộp lờn cơ
quan quản lý cấp trờn.
- Chi mua BHYT, BHTN cho người lao động
Tổng số phỏt sinh Nợ Tổng số phỏt sinh Cú
SDCK: Khoản đó trớch chưa sử dụng hết
TK 338 chi tiết làm 6 tiểu khoản: + 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết + 3382: Kinh phớ cụng đoàn (KPCĐ) + 3383: Bảo hiểm xó hội (BHXH) + 3384: Bảo hiểm y tế (BHYT) + 3388: Phải trả phải nộp khỏc.
+ 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp(BHTN)
b. Sổ sỏch kế toỏn
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 338
c. Phương phỏp hạch toỏn
TK 338
Sơ đồ: 1.2. Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản phải trả khỏc
TK 334 TK 642 Trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (Theo tỷ lệ quy định) 23% TK 334 TK 111, 112
Cỏc khoản trớch theo lương trừ vào lương CNV 10.5 % Số BHXH phải trả trực tiếp
cho CNV
TK 641 TK 1547
Nộp hoặc chi BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tại đơn vị cho
cơ quản quản lý
TK 111,112 Thu hồi BHXH, KPCĐ
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐTXD
& PCCC THUẬN THIấN