6 Kết cấu đề tài
2.2.7.1.Kế toỏn tổng hợp tiền lương
a. Chứng từ sử dụng.
Chứng từ kế toỏn tiền lương cỏc doanh nghiệp thụng thường sử dụng cỏc chứng từ bắt buộc sau:
- Bảng chấm cụng (01-LĐTL)
- Bảng thanh toỏn tiền lương (02-LĐTL) - Bảng thanh toỏn tiền thưởng (05-LĐTL)
- Bảng lương
Ngoài ra cú thể sử dụng cỏc chứng từ hướng dẫn khi doanh nghiệp phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến cỏc thong tin bổ sung cho việc tớnh lương, phụ cấp bảo hiểm xó hội.
- Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành (06-LĐTL) - Phiếu bỏo làm thờm giờ (07-LĐTL)
- Hợp đồng giao khoỏn (08-LĐTL) - Biờn bảo điều tra tai nạn lao động (09-LĐTL)
b. Tài khoản sử dụng
TK 334 – “Phải trả cụng nhõn viờn”
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho cụng nhõn viờn của doanh nghiệp về tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản phải trả khỏc thuộc về thu nhập của cụng nhõn viờn.
c. Sổ kế toỏn sử dụng.
- Sổ chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK 334
d. Túm tắt quy trỡnh kế toỏn phải trả cụng nhõn viờn.
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 334 Sổ đăng ký chứng từ
e. Vớ dụ minh họa.
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/11/2014 tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp tham gia cụng trỡnh xõy dựng nhà mỏy sản xuất xi măng của cụng ty TNHH Nam Phước, địa chỉ Hải Đụng, phường Hải Tõn – TP.Thanh Húa số tiền 120.450.000 đồng.
Chứng từ đi kốm: Bảng chấm cụng, bảng tớnh lương Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 622: 120.450.000 Cú TK 334: 120.450.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/11/2014 tiền lương phải trả cho cụng nhõn phõn xưởng tham gia cụng trỡnh xõy dựng nhà mỏy sản xuất xi măng của cụng ty TNHH Nam Phước, địa chỉ Hải Đụng, phường Hải Tõn – TP.Thanh Húa số tiền 150.000.000 đồng.
Chứng từ đi kốm: Bảng chấm cụng, bảng tớnh lương Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 627: 150.000.000 Cú TK 334: 150.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 25/11/2014 tiền lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng phục vụ cho cụng trỡnh xõy dựng nhà mỏy sản xuất xi măng của cụng ty TNHH Nam Phước, địa chỉ Hải Đụng, phường Hải Tõn – TP.Thanh Húa số tiền 89.153.000 đồng.
Chứng từ đi kốm: Bảng chấm cụng, bảng tớnh lương Nợ TK 623: 89.153.000
Cú TK 334: 89.153.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 25/11/2014 Tớnh ra tiền lương và những khoản phụ cấp phải trả cho bộ phận văn phũng của Cụng ty.
Chứng từ đi kốm: Bảng chấm cụng, bảng tớnh lương Nợ TK 642 : 6.268.354
Cú TK 334 : 6.268.354
Nghiệp vụ 5: Ngày 15/12/2014 Chi lương thanh toỏn cho toàn bộ cụng nhõn trong cụng ty
Chứng từ đi kốm: Bảng thanh toỏn lương, Phiếu chi Nợ TK 334: 500.000.000
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 201
Ngày 25 thỏng 11 năm 2014
(ĐVT: VNĐ)
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (VNĐ) Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C D E
Tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp tham gia cụng trỡnh xõy dựng nhà mỏy sản xuất xi măng của cụng ty TNHH Nam Phước 622 334 120.450.000 Cộng 120.450.000 Kốm theo:02 chứng từ gốc Ngày 25 thỏng 11 năm 2014 Người lập (Ký, Họ tờn) Kế toỏn trưởng(Ký, Họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 202
Ngày 25 thỏng 11 năm 2014
(ĐVT: VNĐ)
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(VNĐ) Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C D E
Tiền lương phải trả cho cụng nhõn phõn xưởng tham gia cụng trỡnh xõy dựng nhà mỏy sản xuất xi măng của cụng ty TNHH Nam Phước 627 334 150.000.000 Cộng 150.000.000 Kốm theo:02 chứng từ gốc Ngày 25 thỏng 11 năm 2014 Người lập (Ký, Họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, Họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 203
Ngày 25 thỏng 11 năm 2014
(ĐVT: VNĐ)
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(VNĐ) Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C D E
Tiền lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng phục vụ cho cụng trỡnh xõy dựng nhà mỏy sản xuất xi măng của cụng ty TNHH Nam Phước 623 334 89.153.000 Cộng 89.153.000 Kốm theo:02 chứng từ gốc Ngày 25 thỏng 11 năm 2014 Người lập (Ký, Họ tờn) Kế toỏn trưởng(Ký, Họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 204
Ngày 25 thỏng 12 năm 2014
(ĐVT: VNĐ)
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (VNĐ) Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C D E
Chi lương thỏng 12 năm 2014 của
bộ phận văn phũng của Cụng ty. 642 111 6.268.354
Cộng 6.268.354
Kốm theo:02 chứng từ gốc
Ngày 25 thỏng 12 năm 2014
Người lập
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 205
Ngày 15 thỏng 12 năm 2014
(ĐVT: VNĐ)
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(VNĐ)
Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C D E
Chi lương thanh toỏn cho toàn bộ
cụng nhõn trong cụng ty 334 111 500.000.000 Cộng 500.000.000 Kốm theo:02 chứng từ gốc Ngày 15 thỏng 12 năm 2014 Người lập (Ký, Họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, Họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02b- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày thỏng … … …. 201 25/11 120.450.000 202 25/11 150.000.000 203 25/11 89.153.000 204 25/12 6.268.354 205 15/12 500.000.000 … …. … Cộng 18.500.000.000 Kốm theo: … chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
SỔ CÁI Năm 2014
Tờn Tài Khoản: Phải Trả Cụng Nhõn Viờn Số Hiệu : 334
Mẫu số: S02c1- DNN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày thỏng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2
Số dư đầu quý…
… ... … … … ... …
31/12 201 25/11 Tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp tham gia cụng trỡnh xõy dựng nhà mỏy
sản xuất xi măng của cụng ty TNHH Nam Phước 622 120.450.000 31/12 202 25/11 Tiền lương phải trả cho cụng nhõn phõn xưởng tham gia cụng trỡnh xõy dựng nhà
mỏy sản xuất xi măng của cụng ty TNHH Nam Phước 627 150.000.000 31/12 203 25/11 Tiền lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng phục vụ cho cụng trỡnh
xõy dựng nhà mỏy sản xuất xi măng của cụng ty TNHH Nam Phước
623 89.153.000 31/12 204 25/11 Chi lương thỏng 12 năm 2014 của bộ phận văn phũng của Cụng ty. 642 6.268.354
…. …. … … … … …
31/12 205 25/12 Chi lương thanh toỏn cho toàn bộ cụng nhõn trong cụng ty 111 500.000.000
….. …. ……… ……… … ... ……….
Cộng số phỏt sinh X 18.500.000.000 18.500.000.000
Số dư cuối quý….. X
- Sổ này cú .... trang, đỏnh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ ... Ngày 31 thỏng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn,đúng dấu)