6 Kết cấu đề tài
2.2.7.2.Kế toỏn tổng hợp cỏc khoản trớch theo lương
a. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH (03-LĐTL) - Bảng thanh toỏn BHXH (04-LĐTL) - Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương
- Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH - Cỏc chứng từ kế toỏn cú liờn quan
b. Tài khoản sử dụng:
TK 338 – Phải trả phải nộp khỏc
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn về cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc.
TK 338 cú cỏc Tài khoản cấp 2 - TK 3381 : Tài sản thừa chờ xử lý - TK 3382 : Kinh phớ cụng đoàn - TK 3383 : Bảo hiểm xó hội - TK 3384 : Bảo hiểm y tế
- TK 3385 : Phải trả về cổ phần húa
- TK 3386 : Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện - TK 3388 : Phải trả, phải nộp khỏc - TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp
c. Sổ kế toỏn sử dụng.
- Sổ chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK 338.
e. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/11/2014, Cụng tớnh cỏc khoản trớch theo lương cho cụng nhõn bộ phận xõy dựng số tiền 50.000.000, bộ phõn phõn xưởng số tiền 40.000.000, bộ phận sử dụng mỏy thi cụng số tiền 20.000.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp số tiền 30.000.000 Định khoản: Nợ TK 622: 50.000.000 x 24% = 12.000.000 Nợ TK 623: 20.000.000 x 24% = 4.800.000 Nợ TK 627: 40.000.000 x 24% = 9.600.000 Nợ TK 642: 30.000.000 x 24% = 7.200.000 Nợ TK 334: 140.000.000 x 10.5% = 14.700.000 Cú TK 338: 48.300.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/12/2014, Chị Lờ Thị Lan – nhõn viờn phũng TCHC & PC xin nghỉ 3 ngày để chăm súc con ốm. Tớnh mức trợ cấp BHXH chị Lan được hưởng:
Mức trợ cấp = 2.300.000 x 4,51 ì 75% ì 3 = 897.663 26
Nợ TK 3383: 897.663
Cú TK 111: 897.663
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, bảng thanh toỏn BHXH (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/12/2014, cụng ty Đại hội, Chi tiờu cỏc khoản tại Đại Hội bằng KPCĐ tại cụng ty bằng tiền mặt số tiền 1.351.778đ
Định khoản: Nợ TK 3382: 1.351.778đ Cú TK 111: 1.351.778đ Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 338 Sổ đăng ký chứng từ
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Bảng thanh toỏn cỏc khoản trớch theo lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 15/12/2014, cụng ty thanh toỏn cỏc khoản trớch theo lương theo quy định số tiền 63.000.000
Nợ TK 338: 48.300.000
Cú TK 111: 48.300.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Bảng thanh toỏn cỏc khoản trớch theo lương (phụ lục 01)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 206
Ngày 25 thỏng 11 năm 2014
(ĐVT: VNĐ)
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (VNĐ) Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C D E
Cụng ty trớch cỏc khoản trớch theo lương theo quy định
622 623 627 642 334 338 48.300.000 Cộng 48.300.000 Kốm theo:02 chứng từ gốc Ngày 25 thỏng 11 năm 2014 Người lập (Ký, Họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, Họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 207
Ngày 10 thỏng 12 năm 2014
(ĐVT: VNĐ)
Trớch yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền (VNĐ) Ghi chỳ Nợ Cú A B C D E Chị Lờ Thị Lan – nhõn viờn phũng TCHC & PC xin nghỉ 3 ngày để chăm súc con ốm. Tớnh mức trợ cấp BHXH chị Lan được hưởng
3383 111 897.663 Cộng 897.663 Kốm theo:02 chứng từ gốc Ngày 10 thỏng 12 năm 2014 Người lập (Ký, Họ tờn) Kế toỏn trưởng(Ký, Họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 208
Ngày 15 thỏng 12 năm 2014
(ĐVT: VNĐ)
Trớch yếu Số hiệu tài
khoản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền
(VNĐ) Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C D E
Cụng ty Đại hội, Chi tiờu cỏc khoản tại Đại Hội bằng KPCĐ tại cụng ty bằng tiền mặt 3382 111 1.351.778 Cộng 1.351.778 Kốm theo:02 chứng từ gốc Ngày 15 thỏng 12 năm 2014 Người lập (Ký, Họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, Họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 209
Ngày 15 thỏng 12 năm 2014
(ĐVT: VNĐ)
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (VNĐ) Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C D E
Cụng ty thanh toỏn cỏc khoản trớch theo lương theo quy định
338 111 48.300.000 Cộng 48.300.000 Kốm theo:02 chứng từ gốc Ngày 25 thỏng 12 năm 2014 Người lập (Ký, Họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, Họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02b- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày thỏng … … …. 206 25/11 48.300.000 207 10/12 897.663 208 15/12 1.351.778 209 15/12 48.300.000 … …. … Cộng 1.500.000.000 Kốm theo: … chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD & PCCC Thuận Thiờn
Địa chỉ: Thụn Thanh Kiờn Xó Quảng Tõm Thành phố Thanh Hoỏ
SỔ CÁI Năm 2014
Tờn Tài Khoản: Phải Trả phải nộp khỏc Số Hiệu : 338
Mẫu số: S02c1- DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải Số hiệu TK đối
ứng Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ … ... … … … ... …
25/11 206 25/11 Cụng ty trớch cỏc khoản trớch theo lương theo quy định 622 623 627 642 334
48.300.000
10/12 207 10/12 Chị Lờ Thị Lan – nhõn viờn phũng TCHC & PC xin nghỉ 3 ngày để chăm súc
con ốm. Tớnh mức trợ cấp BHXH chị Lan được hưởng 897.663 15/12 208 15/12 Cụng ty Đại hội, Chi tiờu cỏc khoản tại Đại Hội bằng KPCĐ tại cụng ty bằng
tiền mặt 1.351.778
15/12 209 15/12 Cụng ty thanh toỏn cỏc khoản trớch theo lương theo quy định 48.300.000
… … … ... …
Cộng số phỏt sinh X 1.500.000.000 1.500.000.000
Số dư cuối quý… X
- Sổ này cú .... trang, đỏnh từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ ...
Ngày 31thỏng 12 năm 2014 Người lập
CHƯƠNG 3:
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TỔNG
CễNG TY CỔ PHẦN ĐTXD & PCCC THUẬN THIấN