3.6.1 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 3.6.1.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản anh các khoản thu nhập khác, các khoản thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
3.6.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu thu - Giấy báo có
- Sổ cái tài khoản 711
3.6.1.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác” để phản ánh các khoản thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thanh lý công cụ, dụng cụ hư hỏng.
3.6.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 26/06/2013 Cty thanh lý xe hơi GM Chevrolet cho Trương Thị Minh Dung, số tiền: 150.000.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10% . Nguyên giá TSCĐ 460.000.000 đồng, đã khấu hao 368.365.440 đồng, thu bằng tiền gửi ngân hàng .
Kế toán ghi nhận thu nhập khác do bán thanh lý : Nợ TK 1121 150.000.000
Có TK 711 136.363.636
Có TK 33311 13.636.364
Kế toán ghi giảm TSCĐ :
Nợ 811 91.637.560
Nợ TK 2141 368.365.440
Có TK 2113 460.000.000
Cuối tháng, kế toán kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Có TK 911 136.363.636
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như: Phiếu thu, phiếu chi, nộp tiền vào tài khoản, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 711 – Thu nhập khác
Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng
26/06/13 TL06/001 26/06/13 Thanh toán lý xe hơi GM
Chevrolet 2113 136.363.636 30/06/13 KC06/012 30/06/13 Kết chuyển thu nhập khác 911 136.363.636 - Cộng số phát sinh tháng 6 136.363.636 136.363.636 - Số dư cuối tháng 6 CÔNG TY TNHH N.N.B Số: 003076 MST: 0303221061 ĐT: (08) 62 606 508 Fax: (08) 62 606 504 Nợ: 112 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Q1, TP.HCM Có: PHIẾU THU Ngày 26 tháng 06 năm 2013
Họ và tên người nộp tiền: Trương Thị Minh Dung Mã khách hàng:
Địa chỉ: Âu Dương Lân, Phường 2 Quận 8 Lý do nộp: thanh lý xe hơi GM Chevrolet
Số tiền: 150.000.000
Viết bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu chẵn. Kèm theo: 0 chứng từ
Ngày 01 Tháng 06 Năm 2013
Tổng giám đốc Kế toán trường Người lập phiếu Thủ quỹ
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm năm mươi triệu chẵn.
3.6.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 3.6.2.1 Nội dung 3.6.2.1 Nội dung
Tài khoản này dủng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của Công ty.
3.6.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi - Giấy báo nợ
- Thông báo nộp phạt - Sổ cái tài khoản 811
3.6.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 811 “ Chi phí khác “ để phản ánh các khoản chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền nộp phạt vi phạm hành chính .
3.5.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tương tự, nghiệp vụ thanh lý xe hơi GM Chevrolet kế toán hạch toán như sau: - Ghi giảm TSCĐ :
Nợ TK 811 91.637.560 Nợ TK 2141 413.000.000
Có TK 2113 460.000.000 - Ghi nhận thu nhập khác do bán thanh lý :
Nợ TK 1121 150.000.000
Có TK 711 136.363.636
Có TK 33311 13.636.364
Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí khác sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 91.637.560
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như: Phiếu thu, phiếu chi, nộp tiền vào tài khoản, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
3.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.7.1 Nội dung 3.7.1 Nội dung
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc được thu hồi) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
3.7.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Tờ khai thuế tạm tính - Sổ cái TK 8211 - Sổ Nhật ký chung
3.7.3 Tài khoản sử dụng
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013 Tên tài khoản: 811 – Chi phí khác Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
- Số dư đầu tháng ….. 26/06/13 TL06/002 26/06/13 Thanh toán lý xe hơi GM
Chevrolet 2113 91.637.560
30/06/13 KC06/013 30/06/13 Kết chuyển chi phí khác 911 91.637.560 - Cộng số phát sinh tháng 6 91.637.560 91.637.560 - Số dư cuối tháng 6
3.7.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 30/06/2013 kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Nợ TK 8211 20.392.341
Có TK 3334 20.392.341
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 20.392.341
Có TK 8211 20.392.341
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
3.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.8.1 Nội dung 3.8.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khách của Doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng 30/06/13 TL06/002 26/06/13 Tạm tính thuế TNDN Quý 2/2013 3334 20.392.341 30/06/13 KC06/013 30/06/13 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN 911 20.392.341 - Cộng số phát sinh tháng 6 20.392.341 20.392.341
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm : Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả kinh doanh của công ty được tiến hành vào cuối kỳ kế toán.
3.8.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các sổ sách có liên quan. - Sổ cái tài khoản 911
3.8.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ kế toán của đơn vị mình.
3.8.4 Phương pháp hạch toán
Dựa trên số liệu tháng 06 năm 2013 kế toán hạch toán như sau : - Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 862.521.616
Có TK 911 862.521.616
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515 206.121
Có TK 911 206.121
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911 588.934.541
Có TK 632 588.934.541
- Kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911 22.091.000
Có TK 635 22.091.000
- Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 142.466.065
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 72.222.835 Có TK 642 72.222.835 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 136.363.636 Có TK 911 136.363.636 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 91.637.560 Có TK 811 91.637.560
- Kết chuyển thuế TNDN hiện hành phải nộp Nợ TK 911 20.392.341
Có TK 8211 20.392.341
- Kết chuyển lãi trong tháng 6
Nợ TK 911 61.177.024
Có TK 421 61.177.024
Cuối kỳ, từ những định khoản trên, kế toán kích chuột vào chức năng trên thanh công cụ để kết chuyển lãi lỗ, chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng 30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ 511 862.521.616 30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 515 206.121 30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 588.934.541
30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển chi phí hoạt động
tài chính 635 22.091.000 30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 142.466.065 30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển chi phí quản lý 642 72.222.835
30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển thu nhập khác 711 136.363.636 30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển chi phí khác 811 91.637.560
30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN 821 20.392.341 30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển kết quả hoạt
động kinh doanh trong kỳ 421 61.177.024
- Cộng số phát sinh tháng 6 999.091.373 999.091.373 - Số dư cuối tháng 6
Công ty TNHH N.N.B
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Q.1, TP.HCM
Điện thoại: (08) 62606508
MẪU SỐ B02-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 6 năm 2013
Đơn vị tính:VND
HẠNG MỤC MÃ SỐ THUYẾT
MINH KỲ NÀY KỲ TRƯỚC
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 1 VI.25 897.329.183 783,044,677 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 VI.26 34.807.567 30.367.327 3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.27 862.521.616 752.677.350 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 588.934.541 492.677.350 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 273.587.075 260.000.000 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 206.121 208.851 7. Chi phí tài chính 22 VI.30 22.261.007 18.530.937
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8.610.726 6.157.200
8. Chi phí bán hàng 24 142.466.065 122.828.842 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 72.222.835 76.626.999 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 36.843.289 42.222.073 11. Thu nhập khác 31 136.363.636 12. Chi phí khác 32 91.637.560 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 79.363.636
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 81.569.365 42.222.073 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 20.392.341 10.555.518
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 61.177.024 31.666.555 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
CHƯƠNG 4
NHẬN XÉT – KẾT LUẬN
4.1 NHỮNG KHÓ KHĂN VÀ THUẬN LỢI TRONG QUÁ TRÌNH THỰC TẬP 4.1.1 Khó khăn 4.1.1 Khó khăn
- Doanh nghiệp chưa thật sự tạo điều kiện cho sinh viên thực tập .
- Việc tiếp cận với chứng từ, sổ sách còn gặp khó khăn do vấn đề bảo mật thông tin của doanh nghiệp.
- Sinh viên gặp khó khăn trong việc vận dụng lý thuyết vào thực tế .
- Chưa nắm bắt được môi trường làm việc nên còn thụ động trong công việc. - Chưa có kinh nghiệm thực tế và thiếu kỹ năng làm việc .
4.1.2 Thuận lợi
- Được trang bị đầy đủ kiến thức và kỹ năng cần thiết cho công việc. - Được phân công công việc đúng chuyên môn .
- Được sự giúp đỡ của nhân viên phòng kế toán trong việc xin chứng từ cũng như các tài liệu có liên quan.
4.2 NHẬN XÉT – KẾT LUẬN 4.2.1 Nhận xét
Qua thời gian thực tập và được tiếp cận với tình hình kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH N.N.B, trên cơ sở so sánh giữa lý thuyết và thực tế, em xin đưa ra một số nhận xét như sau:
Tổ chức kế toán
- Là một doanh nghiệp tuy được thành lập chưa lâu năm, nhưng công ty đã
trải qua rất nhiều biến động chung của nền kinh tế. Trước xu hướng cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự vươn lên bằng nỗ lực của bản thân mình. Và Công ty TNHH N.N.B cùng với phương châm “Chất lượng là
khẳng định được vị thế của mình trong ngành kinh hàng gia dụng, điện máy và viễn thông.
- Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức chặt chẽ, có cơ cấu phù hợp với
đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty. Từng phần hành kế toán được phân công, phân nhiệm rõ ràng góp phần tạo nên sự phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với nhau trong công việc. Hàng tháng có sự theo dõi đối chiếu sổ sách kế toán do đó phát hiện sai lệch kịp thời và hạn chế được nhiều sai sót trong công tác kế toán.
- Bộ máy kế toán tại công ty có mối quan hệ thân thiết với các phòng ban
khác, sẵn sàng giúp đỡ nhau trong việc cung cấp số liệu. Do đó, kế toán cũng rất dễ dàng trong việc ghi chép số liệu hàng ngày.
- Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là hợp lý, làm đơn giản hóa và giảm bớt khối lượng công việc kế toán.
- Kế toán Công ty thực hiện theo chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành
số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006. Công ty thực hiện đầy đủ các chứng từ cần thiết theo từng nghiệp vụ phát sinh đúng với qui định của Nhà nước và luân chuyển chứng từ đúng theo trình tự quy định.
- Về tổ chức hệ thống tài khỏan kế toán : Công ty chỉ mở các tài khoản cấp chi tiết nếu cần thiết dựa vào mối quan hệ giữa đối tượng kế toán và đối tượng quản lý chi tiết để xác lập cách thức theo dõi chi tiết cho từng tài khoản. Các danh mục được xây dựng riêng, do đó hệ thống tài khoản kế toán của công ty gọn nhẹ.
- Trong những năm gần đây, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty có nhiểu chuyển biến theo chiều hướng tốt, cụ thể là doanh thu và lợi nhuận qua các năm có chiều hướng tăng. Nguyên nhân là do :
Việc đáp ứng tốt công tác lưu chuyển và bảo quản hàng hóa cho các khách hàng cũ tạo được uy tín, đồng thời thu hút được nhiều khách hàng mới.
Nhờ vào sự quản lý chỉ đạo tài tình của Ban lãnh đạo mà các phòng ban của Công ty có mối quan hệ thân thiết với nhau, luôn hỗ trợ và giúp đỡ nhau để hoàn thành
Việc ký hợp đồng với Hệ thống siêu thị lớn như Coopmart, Bigc, Maximart, Lotte, Citimart, Me di ca, … và công ty mở rộng thêm một số mặt hàng mới cũng đem lại nguồn thu nhập cao cho công ty.
Hạch toán kế toán
Về phần mềm kế toán: Phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng là phân mềm