3.2.1 KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI
3.2.1.1 Nội dung
- Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (Sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại (Đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng).
- Công ty áp đụng nhiều mức chiết khấu khác nhau cho từng đối tượng khách hàng khác nhau, cụ thể:
+ Mức 1: Với hợp đồng trị giá từ trên 1,8 tỷ công ty áp dụng mức chiết khấu giảm giá là 7%
+ Mức 2: Với hợp đồng trị giá từ 1,2 tỷ đến dưới 1,8 tỷ công ty áp dụng mức chiết khấu giảm giá là 5%
+ Mức 3: Với hợp đồng trị giá từ 500 triệu đến dưới 1,8 tỷ công ty áp dụng mức chiết khấu giảm giá là 3%
+ Mức 4: Đối với những khách hàng nhỏ lẻ công ty sẽ áp dụng mức chiết khấu giảm giá là từ 0,5% đến 2%.
3.2.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hợp đồng mua bán
- Hóa đơn GTGT trả hàng của bên bán - Sổ cái TK 521
- Sổ nhật ký chung
3.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 521 “Chiết khấu thương mại” để phản ánh các khoản chiết khấu thương mại mà khách hàng được hưởng theo hợp đồng hoặc theo chính sách chiết khấu bán hàng của Công ty.
3.2.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn số : 7286 ngày 14/06/2013 xuất cho Công ty Cổ Phần Nhất Nam : 8 ghế nhựa xếp trung, 8 ghế nhựa xếp thấp, 20 cây lăn bụi 60 lớp, 20 cây lăn bụi 90 lớp, 50 miếng cọ rửa không trầy 2 lớp, 20 miếng cọ rửa không trầy 3 lớp, 30 miếng
4.150.877 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán như sau :
- Phản ánh doanh thu bán hàng :
Nợ TK 131 4.612.085
Có TK 5111 4.192.804
Có TK 33311 419.281
- Phản ánh chiết khấu thương mại khách hàng được hưởng :
Nợ TK 521 419.280
Nợ TK 33311 41.928
Đơn vị: CÔNG TY TNHH N.N.B Mẫu số: 01 – TT 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Q1, TP.HCM Số HĐ: 7286 ĐT: (08) 62 606 508 Fax: (08) 62 606 504 TK nợ: 131 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG TK có: Ngày 14/06/2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH N.N.B Điện thoọa: (08) 62 606 508 MST: 0303221061 Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ Phần Nhất Nam
Địa chỉ: Đường số 9, Khu Công nghiệp Biên Hòa 1, Tỉnh Đồng Nai
Hình thức thanh toán: ……….. Thời hạn thanh toán……… Lý do xuất: Công ty Cổ phần Nhất Nam
STT TÊN HÀNG QUI CÁCH SỐ LÔ NGÀY NƠI
SX SL ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 1 Ghế nhựa xếp thấp 14/06/2013 8 95.833 766.664 2 Ghế nhựa xếp trung 14/06/2013 8 137.210 1.097.680 3 Cây lăn lau bụi 60 lớp 14/06/2013 20 24.440 488.800 4 Cây lăn lau bụi 90 lớp 14/06/2013 20 40.390 807.800 5 Miếng cọ rửa không trầy 2 lớp 14/06/2013 50 5.310 265.500 6 Miếng cọ rửa không trầy 3 lớp 14/06/2013 20 7.395 147.900 7 Miếng chùi xoong 14/06/2013 30 7.110 213.300 8 Khăn lau bếp 14/06/2013 20 24.753 495.060
Cộng tiền hàng: 4.192.804 Chiết khấu: 10% Tiền chiết khấu 461.208 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 419.281 Tổng tiêng thanh toán: 4.150.877 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm năm mười nghìn tám trăm bảy mươi bảy đồng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tương tự, ngày 26/06/2013 xuất hóa đơn bán hàng số 7381 cho Công ty TNHH TMQT Và DV Siêu Thị BigC Thăng Long : 280 cây lăn bụi 60 lớp, chiết khấu tháng 05/2013 số tiền : 2.172.770 đồng, tổng trị giá hóa đơn sau khi trừ chiết khấu thương mại : 3.688.641 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán như sau :
- Phán ánh doanh thu bán hàng :
Nợ TK 131 3.688.641
Có TK 5111 3.353.310
Có TK 33311 335.331
- Phản ánh chiết khấu thương mại khách hàng được hưởng : Nợ TK 521 2.172.770
Nợ TK 33311 217.277
Có TK 131 2.390.047
Cuối kỳ, kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK doanh thu 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, kế toán ghi:
Nợ TK 511 33.929.163
Có TK 521 33.929.163
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như: Phiếu thu, phiếu chi, nộp tiền vào tài khoản, phiếu xuất kho, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 521 – Chiết khấu thương mại Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
- Số dư đầu tháng 01/06/13 BHD7068 01/06/13 Bán cây lăn bụi,miếng cọ rửa, ly
cho Big C Đồng Nai- CK T4/2013 131 1.184.986 01/06/13 BHD7074 01/06/13
Bán cây lăn bụi, miếng cọ rửa , ly , khăn cho BigC Miền Đông - CK T4/2013
131
1.056.214 03/06/13 BHD7076 03/06/13 Bán miếng cọ rửa cho BigC Hoàng
Văn Thụ- CK T4/2013 131 1.178.189 03/06/13 BHD7087 03/06/13 Bán cây lăn bụi, miếng cọ rửa cho
BigC Phú Thạnh- CK T4/2013 131 499.705 04/06/13 BHD7127 04/06/13 Bán ghế, bàn cho BigC Cần Thơ-
CK T4/2013 131 611.905 04/06/13 BHD7128 04/06/13 Bán miếng wow cho BigC Huế-
CK T2/2013 131 54.000 04/06/13 BHD7129 04/06/13
Bán băng keo, giấy note, giấy bao, nhãn cho Big C Nam Định – CK T4/2013
131
18.386 04/06/13 BHD7137 04/06/13 Bán nhãn , giấy bao cho BigC Hải
Phòng- CK T4/2013 131 63.542 04/06/13 BHD7139 04/06/13 Bán nhãn , giấy bao cho BigC
Thăng Long CK T4/2013 131 127.482 04/06/13 BHD7140 04/06/13 Bán nhãn , giấy bao cho Siêu thị
Big C Hải Dương CK T4/2013 131 21.630 04/06/13 BHD7141 04/06/13 Bán nhãn , giấy bao cho Siêu thị
Big C Thanh Hóa CK T4/2013 131 15.444 04/06/13 BHD7142 04/06/13 Bán nhãn , giấy bao cho Siêu thị
Big C Mê Linh CK T4/2013 131 15.286
….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 14/06/13 BHD7286 14/06/13 Chiết khấu 10% đơn hàng đầu 131 419.280
….. …. …. …. ….
30/06/13 KC06/003 30/06/13 Kết chuyển chiết khấu thương mại 511 33.929.163 - Cộng số phát sinh tháng 6 33.929.163 33.929.163
3.2.2 KẾ TOÁN HÀNG BÁN TRẢ LẠI 3.2.2.1 Nội dung 3.2.2.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản hàng bán bị trả lại của công ty là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại hoặc bị hư hỏng, rách bao bì trong quá trình lưu thông, trưng bày …
Bên mua đã xuất hóa đơn để trả lại hàng cho bên bán.
3.2.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu xuất trả hàng của bên bán - Hóa đơn GTGT trả hàng của bên bán - Phiếu nhập kho
- Sổ cái TK 531 - Sổ nhật ký chung
3.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 531 “Hàng bán bị trả lại” để phản ánh giá trị của hàng hóa bị khách hàng trả lại chủ yếu do hàng bị hư hỏng trong quá trình bày bán.
3.2.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào phiếu xuất kho trả hàng và hóa đơn trả hàng số 2204655 ngày 07/06/2013 của Liên Hiệp HTX Thương Mại TPHCM trả 10 cây lăn bụi 60 lớp, tổng trị giá hóa đơn 268.840 trong đó thuế GTGT 10%, chưa thanh toán, kế toán hạch toán như sau :
- Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại : Nợ TK 531 244.400 Nợ TK 33311 24.440
- Phản ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho :
Nợ TK 1561 123.039
Có TK 632 123.039
LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI TP.HỒ CHÍ MINH
Số 199-201-203-205 Đ. Nguyễn Thái Học, P. Phạm Ngũ Lão, Q. 1, TP.HCM Liên hệ: 08.38360143 - 08.38370560
Website: www.saigon-coop.com.vn
PHIẾU XUẤT HÀNG TRẢ LẠI NCC
Ngày lập phiếu: 07/06/2013 Số chứng từ: 2204655 Ngày in: 07/06/2013 Nhà cung cấp: Công ty TNHH N.N.B
Người nhận:
Địa Chỉ: 150/28/ Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1, TP.HCM
Mã số thuế: 0303221061 Kho Hàng: Kho hàng hóa chính Diễn giải: Hàng bị lỗi
Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng
STT Mã hàng Tên hàng ĐV SL Đơn giá %CK Chiết khấu Thuế
(10%) Thành tiền
1 Roller60 Cây lăn bụi 60 lớp cái 10 24.440 24.440 244.400
Tổng tiền hàng: 244.400 Tiền thuế GTGT: 24.440 Tiền bồi thường: 0 TỔNG TIÊN: 268.840 Thanh toán ngay: 268.840 Còn nợ: 0 Tiền bằng chữ: hai trăm tám mươi sáu ngàn tám trăm bốn mươi đồng chẵn.
Tương tự, căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn trả hàng số 0097304 ngày 10/06/2013 của Công Ty TNHH TMDV Đông Hưng trả 7 bộ điều khiển từ xa và 1 vợt diệt muỗi. Tổng trị giá hóa đơn là 697.400 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán như sau :
- Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531 634.000
Nợ TK 33311 63.400
Có TK 131 697.400
- Phản ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho Nợ TK 1561 298.000
Có TK 632 298.000
Cuối tháng, kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, kế toán ghi :
Nợ TK 511 878.404
Có TK 531 878.404
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như : Phiếu nhập kho, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
3.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 3.3.1 Nội dung 3.3.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán dựa vào hóa đơn GTGT đầu vào, tờ khai nhập khẩu kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Sau khi kế toán nhập số lượng, đơn giá, chi phí mua hàng của lô hàng mới mua về và cập nhật giá xuất kho, phần mềm sẽ tự động tính toán giá xuất kho. Nếu có nghiệp vụ bán hàng phát sinh phần mềm sẽ cập nhật giá vốn vào sổ Nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Trị giá vốn hàng bán được sử dụng để xác định kết quả kinh doanh là toàn bộ chi phí kinh doanh liên quan đến quá trình bán hàng, bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 531 – Hàng bán bị trả lại
Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng 07/06/13 NKHT06/001 07/06/13 Nhập kho hàng bán bị trả lại 131 244.404 10/06/13 NKHT06/002 14/06/13 Nhập kho hàng bán bị trả lại 131 634.000 30/06/13 KC06/004 30/06/13 Kết chuyển doanh thu hàng
bán bị trả lại 511 878.404
- Cộng số phát sinh tháng 6 878.404 878.404 - Số dư cuối tháng 6
Doanh nghiệp hoach toán theo phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền Theo phương pháp này hàng hoá xuất kho chưa ghi sổ, cuối tháng căn cứ vào số tồn đầu kỳ và số nhập trong kỳ kế toán tính được giá bình quân cuả hàng hoá theo công thức:
Giá mua thực tế của
hàng tồn đầu kỳ + Giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Đơn giá bình quân =
Số lượng hàng tồn
trong kỳ + số lượng hàng nhập trong kỳ
Trị giá mua thực tế của hàng hoá xuất kho = số lượng hàng hoá xuất kho* đơn giá thực tế bình quân
3.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Biên bản giao hàng
3.3.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán.
3.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0007336 ngày 21/06/2013 Công Ty TNHH Đầu Tư Và Kinh Doanh Siêu Thị Á Châu xuất bán 200 cái ghế nhựa xếp thấp.Tổng trị giá hóa đơn là 13.286.900 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, kế toán hạch toán như sau :
- Phản ánh giá vốn hàng xuất bán đã tiêu thụ : Nợ TK 632 7.507.800
Ngày 25/06/2013 xuất hóa đơn số 0007374 Liên Hiệp HTX Thương Mại TPHCM gồm các mặt hàng : 50 cây lăn bụi 60 lớp, 50 cây lăn bụi 90 lớp, 20 miếng cọ rửa không trầy 2 lớp, 30 miếng cọ rửa không trầy 3 lớp, 10 bộ điều khiển từ xa NNB- R801 . Tổng trị giá hóa đơn 4.253.810 đ, trong đó thuế GTGT 10%, chưa thanh toán, kế toán ghi :
- Phản ánh giá vốn hàng bán :
Nợ TK 632 2.161.230
Có TK 1561 2.161.230
Tương tự, ngày 28/06/2013 xuất hóa đơn 7400 cho Liên Hiệp HTX Thương Mại TPHCM 20 cây lăn bụi 90 lớp, 100 miếng cọ rửa không trầy 2 lớp, 100 miếng cọ rửa không trầy 3 lớp, 10 bộ điều khiển từ xa. Tổng trị giá hóa đơn là : 3.920.400 đồng trong đó thuế GTGT 10%, chưa thu tiền.
- Phản ánh giá vốn hàng bán :
Nợ TK 632 1.150.990
Có TK 1561 1.150.990
Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng hóa được xác định là đã bán trong kỳ sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” kế toán ghi :
Nợ TK 911 588.934.541
Có TK 632 588.934.541
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như : Phiếu xuất kho, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
Công ty TNHH N.N.B Mẫu số: 02-VT
150/28/ Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1, TP.HCM Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC (Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 28 Tháng 06 Năm 2013
Số: 0007400 Nợ: 632
Có: 156
Họ tên người nhận hàng : Liên hiệp HTX Thương mại TP.HCM
Địa chỉ (bộ phận): Số 199-201-203-205 Đ. Nguyễn Thái Học, P. Phạm Ngũ Lão, Q. 1, TP.HCM Điện thoại liên hệ: 08.38360143 - 08.38370560
Lý do xuất kho: Xuất kho bán cho khách hàng Xuất tại kho (ngăn lô): Kho TP.Hồ Chí Minh, lô 20
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
2 Cây lăn lau bui 90 lớp Roller90 Cái 20 20 18.210 364.200
3 Miếng cọ rửa không trầy 2 lớp 001 Cái 100 100 1.350 135.000 4 Miếng cọ rủa không trầy 3 lớp 002 Cái 100 100 2.128 212.800