3.3.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán dựa vào hóa đơn GTGT đầu vào, tờ khai nhập khẩu kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Sau khi kế toán nhập số lượng, đơn giá, chi phí mua hàng của lô hàng mới mua về và cập nhật giá xuất kho, phần mềm sẽ tự động tính toán giá xuất kho. Nếu có nghiệp vụ bán hàng phát sinh phần mềm sẽ cập nhật giá vốn vào sổ Nhật ký chung và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Trị giá vốn hàng bán được sử dụng để xác định kết quả kinh doanh là toàn bộ chi phí kinh doanh liên quan đến quá trình bán hàng, bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 531 – Hàng bán bị trả lại
Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng 07/06/13 NKHT06/001 07/06/13 Nhập kho hàng bán bị trả lại 131 244.404 10/06/13 NKHT06/002 14/06/13 Nhập kho hàng bán bị trả lại 131 634.000 30/06/13 KC06/004 30/06/13 Kết chuyển doanh thu hàng
bán bị trả lại 511 878.404
- Cộng số phát sinh tháng 6 878.404 878.404 - Số dư cuối tháng 6
Doanh nghiệp hoach toán theo phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền Theo phương pháp này hàng hoá xuất kho chưa ghi sổ, cuối tháng căn cứ vào số tồn đầu kỳ và số nhập trong kỳ kế toán tính được giá bình quân cuả hàng hoá theo công thức:
Giá mua thực tế của
hàng tồn đầu kỳ + Giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Đơn giá bình quân =
Số lượng hàng tồn
trong kỳ + số lượng hàng nhập trong kỳ
Trị giá mua thực tế của hàng hoá xuất kho = số lượng hàng hoá xuất kho* đơn giá thực tế bình quân
3.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Biên bản giao hàng
3.3.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán.
3.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0007336 ngày 21/06/2013 Công Ty TNHH Đầu Tư Và Kinh Doanh Siêu Thị Á Châu xuất bán 200 cái ghế nhựa xếp thấp.Tổng trị giá hóa đơn là 13.286.900 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, kế toán hạch toán như sau :
- Phản ánh giá vốn hàng xuất bán đã tiêu thụ : Nợ TK 632 7.507.800
Ngày 25/06/2013 xuất hóa đơn số 0007374 Liên Hiệp HTX Thương Mại TPHCM gồm các mặt hàng : 50 cây lăn bụi 60 lớp, 50 cây lăn bụi 90 lớp, 20 miếng cọ rửa không trầy 2 lớp, 30 miếng cọ rửa không trầy 3 lớp, 10 bộ điều khiển từ xa NNB- R801 . Tổng trị giá hóa đơn 4.253.810 đ, trong đó thuế GTGT 10%, chưa thanh toán, kế toán ghi :
- Phản ánh giá vốn hàng bán :
Nợ TK 632 2.161.230
Có TK 1561 2.161.230
Tương tự, ngày 28/06/2013 xuất hóa đơn 7400 cho Liên Hiệp HTX Thương Mại TPHCM 20 cây lăn bụi 90 lớp, 100 miếng cọ rửa không trầy 2 lớp, 100 miếng cọ rửa không trầy 3 lớp, 10 bộ điều khiển từ xa. Tổng trị giá hóa đơn là : 3.920.400 đồng trong đó thuế GTGT 10%, chưa thu tiền.
- Phản ánh giá vốn hàng bán :
Nợ TK 632 1.150.990
Có TK 1561 1.150.990
Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng hóa được xác định là đã bán trong kỳ sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” kế toán ghi :
Nợ TK 911 588.934.541
Có TK 632 588.934.541
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như : Phiếu xuất kho, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
Công ty TNHH N.N.B Mẫu số: 02-VT
150/28/ Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1, TP.HCM Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC (Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 28 Tháng 06 Năm 2013
Số: 0007400 Nợ: 632
Có: 156
Họ tên người nhận hàng : Liên hiệp HTX Thương mại TP.HCM
Địa chỉ (bộ phận): Số 199-201-203-205 Đ. Nguyễn Thái Học, P. Phạm Ngũ Lão, Q. 1, TP.HCM Điện thoại liên hệ: 08.38360143 - 08.38370560
Lý do xuất kho: Xuất kho bán cho khách hàng Xuất tại kho (ngăn lô): Kho TP.Hồ Chí Minh, lô 20
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
2 Cây lăn lau bui 90 lớp Roller90 Cái 20 20 18.210 364.200
3 Miếng cọ rửa không trầy 2 lớp 001 Cái 100 100 1.350 135.000 4 Miếng cọ rủa không trầy 3 lớp 002 Cái 100 100 2.128 212.800 5 Điều khiển từ xa Bộ 10 10 438.99 438.990
Cộng 1.150.990
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): một triệu mottj trăm năm mười ngàn chín trăm chín mười đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 28 tháng 06 năm 2013
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng 01/06/13 BHD7066 01/06/13 Bán cây lăn bụi, miếng cọ rửa, lô 4 miếng
cho Nguyễn Thị Mai 1561 8.375.082 01/06/13 BHD7067 01/06/13 Bán khăn lau, remote, bàn xếp, ghế nhựa
cho Nguyễn Thị Mai 1561 622.289 01/06/13 BHD7068 01/06/13 Bán cây lăn bụi,miếng cọ rửa, ly cho Big
C Đồng Nai 1561 13.77.796 01/06/13 BHD7069 01/06/13 Bán băng keo cho Big C Đồng Nai 1561 863.880 01/06/13 BHD7070 01/06/13 Bán giấy note cho Big C Trướng Chinh 1561 1.584.300 01/06/13 BHD7071 01/06/13 Bán băng koe, giấy note cho Trướng
Chinh 1561 730.250 01/06/13 BHD7072 01/06/13 Bán cây lăn bụi cho BigC Gò Vấp 1561 265.920 01/06/13 BHD7073 01/06/13 Bán cây lăn bụi, miếng cọ rửa cho BigC
Gò Vấp 1561 1.920.350 01/06/13 BHD7074 01/06/13 Bán cây lăn bụi, miếng cọ rửa , ly , khăn
cho BigC Miền Đông 1561 1.863.500 01/06/13 BHD7075 01/06/13 Bán băng keo , giấy note cho BigC HVT 1561 2.433.600
… … … … … … …
25/06/13 BHD7374 25/06/13 Bán cây lăn bụi, miếng cọ rửa cho Coop 1561 2.161.230
… … … … … … …
29/06/13 BHD7404 29/06/13
Bán miếng cọ rửa, miếng tiết kiệm cho
Siêu thị Big C Ninh Bình 1561 2.810.800 29/06/13 BHD7405 29/06/13
Bán miếng tiết kiệm cho Siêu thị Big C
Mê Linh- CK T5/2013 1561 9.125.000 29/06/13 BHD7406 29/06/13
Bán cây lăn bụi cho Siêu thị BigC Long
Biên- CK T3/2013 1561 863.880 29/06/13 BHD7407 29/06/13 Bán remote cho LINH TRUNG 1561 563.540 29/06/13 BHD7408 29/06/13
Bán cây lăn bụi, miếng cọ rửa, miếng chùi
xoong, miếng tiết kiệm cho lotte q11 1561 1.243.880
30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển giá vốn hàng bán bị trả lại 1561 382.404 30/06/13 KC06 30/06/13 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 588.934.541 - Cộng số phát sinh tháng 6 589.316.945 589.316.945 - Số dư cuối tháng 6