3.5.2.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí hoạt động tài chính của Công ty bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến việc đi vay vốn, các khoản chênh lệch tỷ giá khi thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp nước ngoài.
3.5.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ ngân hàng - Sổ phụ ngân hàng - Sổ cái tài khoản 635
3.5.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” để phản ánh khoản chi trả lãi vay ngân hàng và chênh lệch tỷ giá khi mua bán ngoại tệ, chênh lệch tiền lẻ khi thanh toán, phí chuyển tiền.
3.5.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 13/06/2013 Công ty mua 3.323USD tỷ giá 20.960 Đ/USD để thanh toán hợp đồng nhập khẩu số : No.ZD2013011 ngày 28/04/2013, ngày 20/06/2013 hàng về kho. Căn cứ vào tờ khai hải quan 72143 ngày 19/06/2013, tỷ giá 1 usd là : 20.828 đ/usd, kế toán hạch toán chênh lệch tỷ giá như sau :
Số tiền chênh lệch khi thanh toán = 3.323 x (20.960 – 20.828 ) =438.636 đồng. Nợ TK 63502 438.636
Có TK 331 438.636
Ngày 25/06/2013, chi trả lãi vay ngân hàng, căn cứ vào Giấy báo nợ ngân hàng , kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 63501 1.691.667
Có TK 1121 1.691.667
Ngày 26/06/2013 thu tiền bán hàng HĐ-0004334 CN Công Ty Cổ Phần Văn Hóa Văn Lang, số tiền 1.950.582 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, chiết khấu thanh toán
Nợ TK 1111 1.915.117 Nợ TK 63504 35.465
Có TK 131 1.950.582
Ngày 28/06/2013 thu tiền bán hàng HĐ-6925 Công ty Cổ Phần Đầu Tư An Phong, số tiền : 4.074.785 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, chiết khấu thanh toán 2%, thu bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán hạch toán :
Nợ TK 1121 4.000.698 Nợ TK 63504 74.087
Có TK 131 4.074.785
Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 16.897.583
Có TK 635 16.897.583
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ . Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái) và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
Ngan Hang A Chau
Chi nhanh: ACB – CN TP. Ho Chi Minh MA GDV: NGUYEN THU HANG
MA KH: 44048
SO GD: 13
GIAY BAO NO
Ngày 25/06/2013
Kinh goi: Cong ty TNHH N.N.B
Ma so thue: 0303221061
Hom nay, chung toi xin bao da ghi NO tai khaon cua quy khach voi noi dung sau:
So tai khoan ghi no: *********
So tien bang so: 1,691,667
So tien ghi bang chu: MOT TRIEU SAU TRAM CHIN MUOI MOT NGHIN SAU TRAM SAU SAU BAY DONG.
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 635 – Chi phí tài chính Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng 03/06/13 NT01- 06/002 03/06/13 Thu tiền HĐ 6423, 6424, 6425, 5790, 6100, 6101, 6102, 6182, 6183 (Trừ CK VC 2% : 173.550đ 131 173.550 04/06/13 NT01- 06/011 04/06/13
Thu tiền HĐ 6557, 6641, 6768 Co-op / Nhiêu Lộc (Trừ CKTT 2%:
1.048.268 đ) 131 1.048.268 07/06/13 PT06/003 07/06/13 Thu tiền HĐ 6925 Maximark Nha
Trang (Trừ CK 2%: 74.087 đ) 131 74.087
…. …. …. … …. …. …. 12/06/13 S01-06/001 12/06/13 Phí chuyển tiền 1121 15.000
14/06/13 NT01-
06/031 14/06/13
Thu tiền theo BCBH tháng 5/2013
(Trừ 1% CK thanh toán: 28.837 đ) 131 28.837 14/06/13 PT06/007 14/06/13
Thu tiền HĐ 4662, 6457, 6449 Cty CP Nhất Nam (Trừ CK 10% đơn hàng
tết HĐ 5560 - 5573: 8.563.200 đ) 131 8.563.200 18/06/13 S03-06/012 18/06/13 Phí chuyển tiền 1121 11.000 19/06/13 PT06/014 19/06/13
Thu tiền phần còn lại HĐ 6039 Siêu Thị Văn Hóa Văn Lang (Trừ 2% CK:
28.740 đ) 131 28.740 20/06/13 NT01-
06/039 20/06/13
Thu tiền HĐ 6660, 6929 Coopmart Phú Mỹ Hưng (Trừ 2% CKTT: 2.252.073 đ) 131 2.252.073 20/06/13 CTK06/001 20/06/13 Chênh lệch TGTTHDNK ZD2013011 331 438.636 25/06/13 S03-06/020 25/06/13 Trả lãi vay KU 10074 1121 1.691.667 25/06/13 S03-06/021 25/06/13 Trả lãi KU 10908 1121 2.018.722 26/06/13 S03-06/036 26/06/13 Phí chuyển tiền 1121 15.000 26/06/13 PT06/019 26/06/13 CKTT 2% HĐ -4334 Cty Văn Lang 131 35.465 ….. …. …. … …. … ….
30/06/13 KC06/032 30/06/13 Kết chuyển chi phí tài chính 911 16.897.583 - Cộng số phát sinh tháng 6 16.897.583 16.897.583 - Số dư cuối tháng 6