3.4.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG
3.4.1.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh tất cả những khoản chi phí phục vụ cho quá trình bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, chi phí vận chuyển, hoa hồng, chi phí lương nhân viên bán hàng….
3.4.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi
- Hóa đơn về các dịch vụ mua ngoài - Phiếu đề nghị thanh toán
- Bảng tính lương - Chi phí trích trước - Sổ cái tài khoản 641 - Sổ nhật ký chung
3.4.1.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”, dể việc hạch toán được rõ ràng, công ty cũng sử dụng các tài khoản cấp 2, 3 như hệ thống tài khoản theo Quyết Định số 15/2006 do Bộ tài chính ban hành. Cụ thể:
- TK 6411 “Chi phí lương nhân viên bán hàng” - TK 6412 “Chi phí bao bì”
- TK 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng” - TK 6414 “Khấu hao tài sản cố định” - TK 6415 “Chi phí bảo hành”
- TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6418 “Chi phí khác bằng tiền”
3.4.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 01/06/2013, thanh toán chi phí tiếp khách cho Công ty TNHH TM Làng Nướng Nam Bộ 1, số hóa đơn 0016545, số tiền : 1.362.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán hạch toán như sau :
Nợ TK 6418 1.238.182 Nợ TK 1331 123.818
Có TK 1111 1.362.000
Ngày 13/06/2013, thanh toán tiền mua xăng xe hơi cho Công ty Cổ Phần Vật Tư – Xăng Dầu ( COMECO ), số hóa đơn 0007646, số tiền : 1.191.500 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 6417 1.083.182 Nợ TK 1331 108.318
Có TK 1111 1.191.500
Ngày 14/06/2013, căn cứ vào bảng kê thanh toán phí vận chuyển hàng, số tiền 197.505 đồng cho Chi Nhánh Công ty Cổ Phần Chuyển Phát Nhanh Tín Thành (TP Hà Nội), số hóa đơn : 011526, trong đó thuế GTGT 10%, trả bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 6418 197.505 Nợ TK 1331 19.750
Có TK 1111 217.255
Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 142.466.065
Có TK 641 142.466.065
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như: Phiếu thu, phiếu chi, nộp tiền vào tài khoản, phiếu xuất kho, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác
Công ty cổ phần vật tư xăng dầu (COMECO) Mẫu số: 01GTKT2/001 CÔNG TY BÁN LẺ XĂNG DẦU Số: 0007646
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Liên 2: Giao người mua)
Ngày 13 tháng 06 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần
Mã số thuế: 0300450673
Địa chỉ: 47/25A Đường Số 61, Phường 14, Quận Gò Vấp – TPHCM Cửa hàng số: Cửa hàng xăng dầu số 01
Người mua hàng:
Đơn vị mua hàng: Công ty N.N.B Địa chỉ: TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: *** Phương thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xăng RON95 Lít 48,2207 22.463 1.083.182
Cộng tiền hàng 1.083.182 Tiền thuế GTGT (10%) 108.318 Tiền phí khác
Tổng số tiền thanh toán 1.191.500
Tổng số tiền thanh toán bằng chữ: một triệu một trăm chín mốt ngàn năm trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng
Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
- Số dư đầu tháng 01/06/13 PC06/001 01/06/13 Thanh toán chi phí tiếp khách
HĐ-16545 1111 1.238.182 03/06/13 NT01- 0613/002 03/06/13 Thu tiền HĐ 6423, 6424, 6425, 5790, 6100, 6101, 6102, 6182, 6183 (Trừ CKVC 2% : 173.550đ; 1% KM: 86.775 đ) 131 260.325 04/06/13 NT01- 0613/006 04/06/13
Thu tiền HĐ 6889 Coopmart Cần Thơ (HTVC tỉnh 4%: 1.418.508
đ) 131 1.418.508 04/06/13 NT01-
0613/008 04/06/13
Thu tiền HĐ 6888 Coopmart Long Xuyên (Trừ CNMS 1%: 524.134 đ; HTSN 1%: 524.134 đ) 131 1.048.268 04/06/13 NT01- 0613/011 04/06/13 Thu tiền HĐ 6557, 6641, 6768 Co-op / Nhiêu Lộc (Trừ HT KM 2%: 1.048.268 đ) 131 1.048.268 04/06/13 PC0613/0 05 04/06/13
Thanh toán tiền nấu cơm trưa nhân viên T.05/2013 cho Cty Nga
Phạm 1111 9.000.000 05/06/13 NT03-
0613/006 05/06/13
Thu tiền HĐ-6325; 6393 BigC Đà Nẵng ( Hoàn lại tiền BigC Đà
Nẵng trả dư năm 2011 ) 131 44.800
…. …. …. …. …. …. …. 13/06/13 PC06/023 13/06/13 Thanh toán tiền mua xăng xe hơi
HĐ-7646 1111 1.083.182 14/06/13 PC06/024 14/06/13 Thanh toán phí vận chuyển hàng
HĐ-11526 1111 197.505 14/06/13 NT01- 0613/030 14/06/13 Thu tiền HĐ 9296, 6833 (lần 1) (HT phí chuyển tiền 11.000 đ) 131 11.000 15/06/13 MHD-55 15/06/13 Cước vận chuyển hàng 331 12.000.000 17/06/13 PC06/017 17/06/13 Thanh toán tiền công tác Đài
Loan cho A.Nghĩa 1111 6.980.000
….. …. …. …. ….
30/06/13 TL06 30/06/13 Tiền lương phải trả nhân viên 3341 56.000.000
30/06/13 KC06/032 30/06/13 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 142.466.065 - Cộng số phát sinh tháng 6 142.466.065 142.466.065
3.4.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 3.4.2.1 Nội dung 3.4.2.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí chung của công ty bao gồm : chi phí tiền lương nhân viên, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí tiếp khách, khấu hao tài sản cố định, các khoản thuế, lệ phí, tiền lương, bảo hiểm…
3.4.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu chi
- Phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ - Hóa đơn dịch vụ mua ngoài
- Bảng tính lương nhân viên quản lý. - Chi phí trích trước
- Sổ cái tài khoản 642 - Sổ nhật ký chung
3.4.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, có 8 tài khoản cấp 2 - TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”
- TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” - TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí” - TK 6426 “Chi phí dự phòng”
- TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428 “Chi phí khác bằng tiền”
3.4.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 01/06/2013 thanh toán tiền điện thoại T.05/2013 cho Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội, hóa đơn 7708904 số tiền : 430.268 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 6427 391.153
Nợ TK 1331 39.115
Có TK 1111 430.268
Ngày 11/06/2013 thanh toán tiền điện T.05/2013 cho Công ty Điện Lực Phú Thọ, hóa đơn 0528613, số tiền : 2.679.634 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 6427 2.436.031
Nợ TK 1331 430.268
Có TK 1111 2.679.634
Ngày 21/06/2013 thanh toán tiền nạp mực cho Công ty Phan Nguyên hóa đơn 0158508, số tiền 435.296 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 6428 395.724
Nợ TK 1331 39.572
Có TK 1111 435.296 Ngày 30/06 trả lương cho nhân viên quản lý
Nợ TK 6421 28.000.000
Có TK 334 28.000.000
Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 72.222.835
Có TK 642 72.222.835
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như: Phiếu thu, phiếu chi, nộp tiền vào tài khoản, phiếu xuất kho, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
CÔNG TY TNHH N.N.B Mẫu số: 02-TT MST: 0303221061 Quyển số: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Q1, TP.HCM Số: PC7708904 ĐT: (08) 62 606 508 Fax: (08) 62 606 504 PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 06 năm 2013
Họ và tên người nhận tiền: Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội
Địa chỉ: số 286 Cộng Hòa, P.13, Q.Tân Bình
Lý do chi:
Số tiền: 430.268 (Viết bằng chữ) : Bốn trăm ba mươi ngàn hai trăm sáu mươi tám
Ngày 01 Tháng 06 Năm 2013
Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm ba mươi ngàn hai trăm sáu mươi tám
EVNCPC Mẫu số: 01GTKT2/001 TỔNG CÔNG TY DIỆN LỰC Số: 0528613
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (TIỀN ĐIỆN)
(Liên 2: Giao người mua)
Kỳ 2 Từ ngày 13/05/2013 Đến ngày 13/06/2013 Công ty điện lực: TP. Hồ Chí Minh
Địa chỉ: 35 Tôn Đức Thắng - Phường Bến nghé - Quận 1 - Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: (84.8) 2220 1177 Mã số thuế: **** Tên khách hàng: Công ty TNHH N.N.B
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Q.1 Điện thoại:
Mã số thuế: *** Số Công tơ: 332818 Số hộ 1.00
Bộ CS Chỉ số mới Chỉ số cũ HS Nhân Điện năng TT Đơn giá Thành tiền Mã KH: PC12II0901425 KT 3.379.00 3.117.00 1 SHBT SHBT SHBT SHBT 262 100 50 50 62 1.242,00 1.369,00 1.734,00 1.877,00 124.200 68.450 86.700 116.347 Mã T.Toán: PC12II0901425 Mã NN: 4402 Mã giá: Mã Trạm: Cấp ĐA: Dưới 380V Số GCS: I4J – 6/2013 P GCS Ngày 16 tháng 06 năm 2013 Bên bán điện Cộng 262 395.724 Mã tổ: Tiền thuế GTGT (10%) 39.572 ID HĐ: 0158508 Tổng số tiền thanh toán 435.296
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm ba mươi lăm nghìn hai trăm chín mươi sáu đồng
BẢNG TÍNH GIÁ NHÂN CÔNG
TT Mã NC Bậc nhân công Hệ số lương Lương cơ bản PC lưu động PC không ổn định Lương phụ Khoán d.cụ PC khu vực PC độc hại PC thu hút Tiền lương 1 tháng Tiền lương 1 công Theo mức lương tối thiểu vùng % x lương tối thiểu chung % x lương cơ bản % x lương cơ bản % x lương cơ bản % x lương tối thiểu chung % x lương tối thiểu chung % x lương cơ bản 1.2000.000 20,00% 10,00% 12,00% 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 1 NC301 Nhân công bậc 3,0/7 (N1) 2,160 2.592.000 166.000 259.200 311.040 130.680 0 0 0 3.431.920 131.997 2 NC351 Nhân công bậc 3,5/7 (N1) 2,355 2.826.000 166.000 282.600 339.120 113.040 0 0 0 3.726.760 143.337 3 NC451 Nhân công bậc 4,5/7 (N1) 2,780 3.336.000 166.000 333.600 400.320 113.440 0 0 0 4.369.380 168.052 4 NC302 Nhân công bậc 3,0/7 (N2) 2,310 2.772.000 166.000 277.200 332.640 110.880 0 0 0 3.658.720 140.720 Hệ số điều
chỉnh lương 1 Số ngày công 1 tháng 26
Mức lương tối
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng 01/06/13 PC06/001 01/06/13 Thanh toán tiền điện thoại HĐ-
7708904 cho Cty Viettel 1111 391.153 03/06/13 PC06/003 03/06/13
Thanh toán tiền nạp mực máy in HĐ-0000169 cho Cty Ánh Vinh
1111 209.090
08/06/13 PC06/007 08/06/13
Thanh toán tiền mua đồ dùng văn phòng HĐ-0094829 cho
An Lạc 1111 182.817 11/06/13 PC06/009 11/06/13 Thanh toán tiền điện
T.05/2013 cho Cty Điện Lực 1111 2.679.634 13/06/13 PC06/012 13/06/13
Thanh toán tiền
internetT.05/2013 cho Cty Viettel
1111 500.000
17/06/13 PC06/018 17/06/13 Thanh toán chi phí tiếp khách
HĐ-9403; 06 cho Anh Nghĩa 1111 3.061.275 21/06/13 PC06/038 21/06/13 Thanh toán tiền nạp mực HĐ-
158508 cho Cty Phan Nguyên 1111 163.636 27/06/13 PC06/025 27/06/13 Ủng hộ quỹ bảo trợ trẻ em Q1 1111 1.000.000 27/06/13 PC06/026 27/06/13 Thanh toán chi phí tiếp khách
HĐ-622 cho Cty Cao Nguyên 1111 704545 29/06/13 S03-
06/041 29/06/13 Phí quản lý tài khoản 1111 20.000
…. …. …. … …. …. …. 30/06/13 CTK06/00
2 30/06/13 Khấu hao TSCĐ tháng 6/2013 2141 8.109.185 …. 30/06/13 P06/001 Phân bổ CCDC tháng 6/2013 10.000.000
30/06/13 TL06/001 30/06/13 Trả lương nhân viên quản lý 334 28.000.000 30/06/13 KC06/009 30/06/13 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 911 72.222.835 - Cộng số phát sinh tháng 6 72.222.835 72.222.835 - Số dư cuối tháng 6
3.5 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
3.5.1 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 3.5.1.1 Nội dung 3.5.1.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là khoản thu lãi từ tiền gửi ngân hàng.
3.5.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Giấy báo có của ngân hàng - Sổ phụ ngân hàng
- Sổ cái tài khoản 515 - Sổ Nhật ký chung
3.5.1.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh khoản thu tiền lãi tiền gửi ngân hàng.
3.5.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong tháng 06/2013, thu lãi TGNH Ngân hàng ACB số tiền : 128.007 đồng căn cứ vào chứng từ ngân hàng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1121 128.007
Có TK 515 128.007
Cuối tháng, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” kế toán ghi :
Nợ TK 515 204.049
Có TK 911 204.049
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như: nộp tiền vào tài khoản, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.
Đơn vị: Công ty TNHH N.N.B Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 150/28 Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
Tên tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 - Số dư đầu tháng 25/06/13 NT01- 0613/070 25/06/13 Lãi TGNH ACB T.05/2013 1121 99.465 29/06/13 NT03- 0613/045 29/06/13 Lãi TGNH TCB T.05/2013 1121 128.007 30/06/13 KC06/002 30/06/13 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 911 204.049
- Cộng số phát sinh tháng 6 204.049 204.049 Ngan Hang A Chau
Chi nhanh: ACB – CN TP. Ho Chi Minh MA GDV:
MA KH: 44048
SO GD:
GIAY BAO CO
Ngày 28/06/2013
Kinh goi: Cong ty TNHH N.N.B
Ma so thue: 0303221061
Hom nay, chung toi xin bao da ghi CO tai khaon cua quy khach voi noi dung sau:
So tai khoan ghi no: *********
So tien bang so: 128,007
So tien ghi bang chu: MOT TRAM HAI MUOI TAM NGHIN KHONG TRAM LE BAY DONG
Noi dung : LAI NHAP VON