3.2.2.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản hàng bán bị trả lại của công ty là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại hoặc bị hư hỏng, rách bao bì trong quá trình lưu thông, trưng bày …
Bên mua đã xuất hóa đơn để trả lại hàng cho bên bán.
3.2.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu xuất trả hàng của bên bán - Hóa đơn GTGT trả hàng của bên bán - Phiếu nhập kho
- Sổ cái TK 531 - Sổ nhật ký chung
3.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 531 “Hàng bán bị trả lại” để phản ánh giá trị của hàng hóa bị khách hàng trả lại chủ yếu do hàng bị hư hỏng trong quá trình bày bán.
3.2.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào phiếu xuất kho trả hàng và hóa đơn trả hàng số 2204655 ngày 07/06/2013 của Liên Hiệp HTX Thương Mại TPHCM trả 10 cây lăn bụi 60 lớp, tổng trị giá hóa đơn 268.840 trong đó thuế GTGT 10%, chưa thanh toán, kế toán hạch toán như sau :
- Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại : Nợ TK 531 244.400 Nợ TK 33311 24.440
- Phản ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho :
Nợ TK 1561 123.039
Có TK 632 123.039
LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI TP.HỒ CHÍ MINH
Số 199-201-203-205 Đ. Nguyễn Thái Học, P. Phạm Ngũ Lão, Q. 1, TP.HCM Liên hệ: 08.38360143 - 08.38370560
Website: www.saigon-coop.com.vn
PHIẾU XUẤT HÀNG TRẢ LẠI NCC
Ngày lập phiếu: 07/06/2013 Số chứng từ: 2204655 Ngày in: 07/06/2013 Nhà cung cấp: Công ty TNHH N.N.B
Người nhận:
Địa Chỉ: 150/28/ Nguyễn Trãi, P.Bến Thành, Quận 1, TP.HCM
Mã số thuế: 0303221061 Kho Hàng: Kho hàng hóa chính Diễn giải: Hàng bị lỗi
Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng
STT Mã hàng Tên hàng ĐV SL Đơn giá %CK Chiết khấu Thuế
(10%) Thành tiền
1 Roller60 Cây lăn bụi 60 lớp cái 10 24.440 24.440 244.400
Tổng tiền hàng: 244.400 Tiền thuế GTGT: 24.440 Tiền bồi thường: 0 TỔNG TIÊN: 268.840 Thanh toán ngay: 268.840 Còn nợ: 0 Tiền bằng chữ: hai trăm tám mươi sáu ngàn tám trăm bốn mươi đồng chẵn.
Tương tự, căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn trả hàng số 0097304 ngày 10/06/2013 của Công Ty TNHH TMDV Đông Hưng trả 7 bộ điều khiển từ xa và 1 vợt diệt muỗi. Tổng trị giá hóa đơn là 697.400 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán như sau :
- Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531 634.000
Nợ TK 33311 63.400
Có TK 131 697.400
- Phản ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho Nợ TK 1561 298.000
Có TK 632 298.000
Cuối tháng, kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, kế toán ghi :
Nợ TK 511 878.404
Có TK 531 878.404
Từ định khoản này chương trình của phần mềm Misa sẽ tự động sinh ra những chứng từ tương ứng liên quan đến các phân hệ khác như : Phiếu nhập kho, … Đồng thời chương trình của phần mềm sẽ chiết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu qua Sổ cái và các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan khác.