TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
2.2.3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung của công ty cổ phần xây dựng 504 bao gồm: Tiền lương, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội thi công, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung trên phạm vi công trường, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Các khoản chi phí này công ty đang hạch toán vào tài khoản 627. CPSX chung phát sinh ở công trình, HMCT nào được tập hợp trực tiếp cho CT, HMCT đó.
Việc hạch toán CPSX chung tại Công ty cổ phần xây dựng 504 thấy có một số vấn đề sau:
- Không mở tài khoản theo dõi chi tiết chi phí sản xuất chung theo từng yếu tố chi phí.
- Không hạch toán các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích trên tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất và nhân công vận hành và phục vụ máy thi công vào TK này mà lại hạch toán vào TK 622.
- Không hạch toán khoản chi phí vật tư thi công (cọc, ván thép, khung chống, ván khuôn…) vào TK 627 mà hạch toán vào TK 621.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào chứng từ các đội nộp về công ty bao gồm: Bảng thanh toán lương, hóa đơn mua hàng, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng tính lãi vay, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản, tiền lương nhân viên quản lý đội… theo từng công trình, HMCT, kế toán hạch toán chi phí sản xuất chung theo bút toán như sau:
Nợ TK 627 – Chi phí SX chung (chi tiết từng CT, HMCT) Có TK 334, 338, 111, 112, 331, 141
Sau khi nhập các số liệu vào máy, căn cứ vào thông tin kế toán được nhập, với phần mềm kế toán đã được cài đặt, máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết TK 62711 (Phụ lục số 19) chi tiết công trình Bưu điện Vụ Bản và sổ cái tài khoản 627 (Phụ lục số 14).