TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
2.2.3.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
Qua khảo sát thực tế tại công ty cổ phần xây dựng 504 để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công và thực tế công ty đã mở TK 623 chi tiết cho từng công trình và HMCT.
Công ty thường thuê máy thi công bên ngoài. Thông thường, chi phí máy thi công thuê ngoài được tính trọn gói cho một công trình, kế toán tập hợp vào chi phí sử dụng máy thi công cho công trình đó. Để hạch toán chi phí thuê máy thi công, kế toán công ty thường căn cứ hợp đồng, tiến độ hoàn thành công việc. Theo đó, các khoản chi phí thuê máy thi công phát sinh tại công trình nào thì được hạch toán vào chi phí máy thi công của công trình đó. Cuối quý, khi đội mang chứng từ thuê máy thi công về thanh toán, kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra tính hợp lý của chứng từ và hạch toán vào TK 623.
Thực tế, việc hạch toán vào TK 623 của công ty còn chưa chính xác và chưa phù hợp với chế độ kế toán cụ thể là:
- Công ty không hạch toán vào TK 623 chi phí tiền lương, tiền công của công nhân điều khiển phục vụ máy thi công như chế độ quy định mà hạch toán vào TK 622.
- Hạch toán cả BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của công nhân trực tiếp vận hành máy thi công vào TK 6231 mà theo chế độ quy định phải hạch toán vào TK 6271.
Kế toán nhập dữ liệu phần mềm kế toán hạch toán chi phí sử dụng máy thi công theo bút toán như sau:
Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công (chi tiết từng CT, HMCT) Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331
Sau khi nhập liệu vào máy từ chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ, căn cứ vào các thông tin kế toán đã được thu thập với chương trình phần mềm kế toán đã được cài đặt, máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết TK 623 (Phụ lục số 03) và sổ cái tài khoản 62311 (Phụ lục số 18) chi tiết công trình Bưu điện Vụ Bản.