CÔNG TY K
Khi thực hiện các thủ tục phân tích trong quá trình kiểm toán HTK tại Công ty K, KTV không xây dựng mô hình để dự đoán số dư tài khoản hiện tại cũng như những thay đổi so với số dư của năm trước mà thực hiện tính toán các chỉ tiêu dựa vào kinh nghiệm của mình. KTV tiến hành thu thập các thông tin về doanh thu, chi phí kinh doanh, chi tiết số dư các khoản mục HTK cuối kỳ để tính toán các chỉ tiêu và xem xét sự biến động và phát hiện những điểm bất thường, tìm ra nguyên nhân và có hướng xử lý kịp thời.
Bảng 2.10. Tài liệu làm việc của KTV số A3
Chỉ tiêu Năm 2010
(VNĐ)
Năm 2009 (VNĐ)
Năm 2010 so với năm 2009 Số tuyệt đối
(VNĐ)
Số tương đối (%)
Giá vốn hàng bán 5.012.632.000 4.379.796.000 632.836.000 14,45
- Giá vốn của thành phẩm đã cung cấp 4.572.473.000 4.223.063.000 349.410.000 8,27
CP NVLTT 4.176.176.765 3.858.612.663 317.564.102 8,23
CP NCTT 138.408.758 118.245.764 20.162.994 17,05
CP SXC 257.887.477 246.204.573 11.682.904 4,75
Hàng tồn kho 1.065.982.000 1.081.501.000 -15.519.000 -1,43
- Hàng mua đang đi đường 75.331.000 166.432.000 - 91.101.000 - 54,74
- Nguyên vật liệu tồn kho 720.496.000 711.336.000 9.160.000 1,29
- Công cụ, dụng cụ trong kho 12.946.000 714.000 12.232.000 1.713,17
- CPSXKDDD 100.126.000 0 500.126.000 -
- Hàng hoá tồn kho 4.418.000 5291.000 - 873.000 - 16,50
- Thành phẩm tồn kho 67.176.000 197.728.000 - 30.552.000 - 15,45
- Dự phòng giảm giá HTK - 14.541.000 - - 14.541.000
- GVHB năm 2010 tăng 632.836.000 đồng (tức tăng 14,45%) so với năm 2009 do giá vốn của thành phẩm đã cung cấp tăng 349.410.000 đồng (tức 8,27%) do thay đổi kiểu dáng và giá nguyên vật liệu đầu vào tăng lên.
- Quý I và 2 tháng cuối năm 2010, nhu cầu tiêu thụ cặp, túi sách tăng cao nguyên nhân là do sự thay đổi về kiểu dáng hàng túi cặp và nhu cầu thị hiếu của giới trẻ tăng mạnh.
- Hàng mua đang đi đường năm 2010 giảm 91.101.000 đồng (tức giảm 54,74%) so với năm 2009 do nguyên vật liệu đầu vào và công cụ, dụng cụ Công ty mua vào cuối năm 2009 về nhập kho và đưa vào sản xuất sản phẩm, trong khi đó các loại vật tư này Công ty mua vào cuối năm 2010 để phục vụ cho hoạt động sản xuất năm 2011 phần lớn đã được nhập kho làm công cụ dụng cụ trong kho tăng 12.232.000 đồng, tăng 1.713,17% so với năm 2009.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM Thành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế
EURA AUDIT INTERNATIONAL
Client: Công ty K Period : 31/12/2010
Subject: Thực hiện thủ tục phân tích
Prepared: NTQN Date: 10/01/2010 Reviewed by: Date:
Reviewed by: Date:
D 54
CÔNG TY H
Với những kinh nghiệm kiểm toán của KTV, khi thực hiện các thủ tục phân tích trong cuộc kiểm toán HTK tại Công ty H, KTV cũng không dựa vào mô hình mà thực hiện luôn các bước công việc như khi tiến hành kiểm toán tại Công ty K bao gồm thu thập các thông tin về doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản mục chi phí sản xuất, số dư đầu năm và cuối năm các tài khoản chi tiết của HTK để xem xét và đánh giá sự biến động của HTK.
Bảng 2.11. Tài liệu làm việc của KTV số A4
Ghi chú:
Giá trị HTK năm 2010 giảm là 78,16% so với năm 2009 (tức giảm 3.973.141.242đồng). Cụ thể:
- Giá trị nguyên vật liệu giảm 57,97% (tức 1.439.630.316đồng)
- Chi phí SXKD dở dang giảm 97,45% (tức 2.533.510.926đồng).
Qua tìm hiểu cho thấy lượng dự trữ hàng tồn kho giảm mạnh do các nguyên nhân sau:
- Cuối năm 2009, Công ty H có 4 hợp đồng còn đang dở dang với giá trị lớn gồm Công trình TOYOTA Mỹ Đình, Công trình Chè Thái Sơn, Công trình Tân Phú Mỹ, Công trình Đức Đạt. Trong năm các công trình này đã hoàn thành và bàn giao.
- Các hợp đồng mới năm 2010 phần lớn thực hiện bắt đầu từ tháng 8 năm 2011. Do đó, việc dự trữ lớn HTK cuối kỳ này là không cần thiết.
Kết luận:
Sự biến động của các chỉ tiêu trên là hợp lý
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM Thành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế
EURA AUDIT INTERNATIONAL
Client: Công ty H Period : 31/12/2010
Subject: Thực hiện thủ tuc phân tích
Prepared: BTHA Date: 22/01/2010 Reviewed by: Date:
Reviewed by: Date:
Chỉ tiêu Năm 2010
VNĐ
Năm 2009 VNĐ
Năm 2010 so với năm 2009 Số tuyệt đối VNĐ Số tương đối (%) 1. Giá vốn hàng bán 31.229.234.210 24.684.036.670 6.545.197.540 26,52 GVHB các công trình 30.255.981.080 23.865.609.700 6.390.371.380 26,78 GVHB và cung cấp dịch vụ 973.253.130 818.426.970 154.826.160 18,92 2. Hàng tồn kho 1.110.044.849 5.083.186.091 - 3.973.141.242 - 78,16
Nguyên liệu, vật liệu 1.043.682.347 2.483.312.663 - 1.439.630.316 - 57,97
Công cụ, dụng cụ - - - - Chi phí SXKD dở dang 66.362.502 2.599.873.428 - 2.533.510.926 - 97,45 3. Chi phí SX trong kỳ CP NVLTT 18.518.860.580 15.550.309.910 2.968.550.672 19,09 CP NCTT 1.076.454.213 839.021.269 237.432.944 28,30 CP SXC 9.755.737.108 8.294.705.490 1.461.031.618 17,61 D 54 0