CÔNG TY K
Sau khi hoàn thành các thủ tục kiểm toán, KTV tiến hành lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán phần hành của mình.
Bảng 2.23. Tài liệu làm việc của KTV số 15
Các bút toán điêù chỉnh:
1. Bút toán điều chỉnh do nhập nhầm số liệu Nợ TK 1522 : 9.000.000 đồng
Có TK 6212 : 9.000.000 đồng
2. Bút toán điều chỉnh do hạch toán sai tài khoản Nợ TK 642 : 2.890.000 đồng
Có TK 6273 : 2.890.000 đồng 3. Bút toán điều chỉnh hạch toán sai niên độ
Nợ TK 632: 177.466.523 Có TK 155: 177.466.523
Kết luận:
Các sai sót trên là do sự nhầm lẫn của kế toán. Công ty K đã tiến hành điều chỉnh theo các bút toán điều chỉnh mà KTV đưa ra. Vì vậy khoản mục HTK đã được phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM Thành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế EURA AUDIT INTERNATIONAL
Client: Công ty K Period : 31/12/2010
Subject: Tổng hợp kết quả kiểm toán HTK
Prepared: NTQN Date: 10/01/2010 Reviewed by: Date:
Reviewed by: Date:
D 54
CÔNG TY H
Sau khi thực hiện xong các thủ tục kiểm toán với khoản mục HTK, KTV tiến hành tổng hợp các bút toán điều chỉnh. Đây là tài liệu mà KTV trình lên trưởng nhóm kiểm toán để giúp trưởng nhóm KTV tổng hợp kết quả của toàn bộ cuộc kiểm toán, đánh giá công việc mà KTV đã thực hiện và thảo luận với khách hàng.
Bảng 2.24. Tài liệu làm việc của KTV số 16
Tổng hợp các bút toán điều chỉnh:
1/ Điều chỉnh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Nợ TK 62117 : 226.106.749 đồng Có TK 62119 : 226.106.749 đồng 2/ Điều chỉnh giảm giá trị HTK nhập trong kỳ:
Nợ TK 133 : 7.002.994 đồng Có TK 1521 : 7.002.994 đồng
Nhận xét:
Các sai sót trên đều do sự nhầm lẫn của kế toán.
Công ty H đã điều chỉnh theo bút toán đề nghị của KTV.
Kết luận:
Khoản mục HTK đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.
Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán. Tại Công ty K và Công ty H, trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV thực hiện các công việc:
- Rà soát lại công việc của các KTV trong nhóm.
- Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập BCTC.
- Lập Báo cáo Kiểm toán dự thảo, phát hành Báo cáo Kiểm toán chính thức và Thư quản lý.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM Thành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế EURA AUDIT INTERNATIONAL
Client: Công ty H Period : 31/12/2010
Subject: Tổng hợp kết quả kiểm toán HTK
Prepared: BTHA Date: 22/01/2010 Reviewed by: Date:
Reviewed by: Date:
D 54
Rà soát lại công việc của các KTV trong nhóm:
Đầu tiên, trưởng nhóm kiểm toán tập hợp tất cả kết quả kiểm toán của từng phần hành do các KTV trong nhóm đã thực hiện. Dựa trên kết quả này, trưởng nhóm kiểm toán tiến hành rà soát lại toàn bộ quá trình làm việc của từng KTV và xem xét, đánh giá về số lượng cũng như chất lượng của các bằng chứng KTV đã thu thập được và đưa ra kết luận về các bằng chứng kiểm toán và quy trình kiểm toán HTK mà KTV đã thực hiện là thích hợp và đầy đủ, các kết luận kiểm toán về khoản mục HTK là hợp lý.
Soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC:
Cả Công ty K và Công ty H, qua tìm hiểu, KTV không thấy có sự kiện nào phát sinh sau ngày lập BCTC có ảnh hưởng trọng yếu tới chu trình HTK nói riêng cũng như BCTC nói chung.
Lập Báo cáo Kiểm toán dự thảo, phát hành Báo cáo Kiểm toán chính thức và Thư quản lý:
Với những kết luận của mình về BCTC của Công ty K, KTV tiến hành lập Báo cáo kiểm toán dự thảo và trình lên BGĐ Công ty. Sau khi BGĐ Công ty, KTV cùng BGĐ khách hàng họp thảo luận, tra đổi và đi đến thống nhất với những ý kiến đưa ra trong Báo cáo kiểm toán dự thảo. Công việc cuối cùng, KTV phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức kèm theo Thư quản lý với những kiến nghị giúp Ban Giám đốc của Công ty K và Công ty H hoàn thiện hơn HTKTNB cũng như hệ thống kế toán của mình.