- Việc đánh giá HTKSNB:
Trong kiểm toán BCTC, KTV phải đánh giá HTKSNB không chỉ để xác minh tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ mà còn làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư cũng như nghiệp vụ của đơn vị khách hàng. Thực hiện công việc này, VNFC xây dựng cho mình hệ thống bảng câu hỏi dựa trên các phương pháp áp dụng để tìm hiều HTKSNB bao gồm: dựa vào kinh nghiệm trước đây của KTV với khách hàng và hồ sơ kiểm toán của khách hàng lưu tại Công ty (nếu như Công ty đã thực hiện kiểm toán BCTC cho khách hàng ở những năm trước); thẩm vấn nhân viên của Công ty khách hàng; xem xét các sổ tay về thủ tục và chế độ áp dụng cho khoản mục HTK của Công ty khách hàng; kiểm tra các chứng từ và sổ sách đã được hoàn tất có liên quan tới HTK; quan sát hệ thống kho, quy trình công nghệ và quá trình xử lý nghiệp vụ.
Hệ thống bảng câu hỏi này được thiết kế dưới dạng trả lời “có”, “không” hoặc “không áp dụng”. Các câu trả lời “không áp dụng” thể hiện các câu hỏi là không phù hợp với HTKSNB của khách hàng, các câu trả lời “không” sẽ cho thấy được nhược điểm của HTKSNB.
Để thu thập câu trả lời cho những câu hỏi trong bảng, KTV thường chuyển trước bảng câu hỏi này cho khách hàng và yêu cầu khách hàng trả lời đầy đủ. Sau đó, để khẳng định các câu trả lời của khách hàng là đúng đắn và hợp lý, KTV sẽ tiến hành kiểm tra lại.
Công cụ này là được lập sẵn nên KTV có thể tiến hành nhanh chóng và không bỏ sót các vấn đề quan trọng. Tuy nhiên, do được thiết kế chung nên bảng câu hỏi này có thể không phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp. Bên cạnh đó, bảng câu hỏi do Công ty xây dựng còn chưa thực sự phù hợp với mục tiêu của việc đánh giá HTKSNB của từng khách hàng.
- Phương pháp chọn mẫu:
Khi tiến hành kiểm toán ở các khách hàng KTV của VNFC chủ yếu dựa vào kinh nghiệm thực hiện kiểm tra chi tiết trên các nghiệp vụ có số tiền lớn. Việc này sẽ giúp kiểm toán viên giảm bớt số lượng kiểm tra chi tiết. Tuy nhiên, đây là cách chọn mẫu phi xác suất nên các mẫu được chọn không mang tính đại diện cao cho tổng thể, có thể sẽ dẫn đến rủi ro, sai sót.
- Thực hiện các thủ tục phân tích:
Thủ tục phân tích là một thủ tục quan trọng và được áp dụng phổ biến trong tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán BCTC. Các thủ tục phân tích áp dụng ở Công ty VNFC chủ yếu là phân tích xu hướng biến động của các chỉ tiêu như doanh thu, giá vốn hàng bán, các danh mục HTK qua các năm. Các thủ tục phân tích này không nhiều và đôi khi không phản ánh hết thực trạng tình hình hoạt động của khách hàng.
- Việc sử dụng ý kiến của các chuyên gia:
KTV là những người được đào tạo để thực hiện công việc chuyên môn là thực hiện các cuộc kiểm toán dựa trên những hiểu biết sâu rộng của mình về kế toán, kiểm toán. Dù được đào tạo kĩ lưỡng và có nhiều am hiểu về một số lĩnh vực hoạt động khác nhau nhưng kiến thức của KTV có hạn trong khi khách hàng của VNFC rất đa dạng bao gồm cả các doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ… Các doanh nghiệp này hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau như sản xuất, kinh doanh cà phê, xăng dầu, kinh doanh dịch vụ vận tải, khai thác than, xây dựng công trình bưu chính viễn thông… nên danh mục HTK rất phức tạp và đòi hỏi KTV phải có kiến thức chuyên sâu về từng lĩnh vực để có thể đánh giá đúng đắn giá trị của những vật tư, hàng hoá này.
Khi thực hiện cuộc kiểm toán HTK, cụ thể trong khi tham gia cuộc kiểm kê HTK, đôi khi KTV chỉ có thể nắm bắt được số lượng và phán đoán một cách chủ quan về tình trạng hoạt động mà không hiểu hết được tính năng, công dụng cũng như chất lượng của chúng.