Khảo sát, đánh giá khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán
Công ty K là khách hàng thường xuyên của Công ty VNFC nên Công ty đã nắm bắt được các thông tin về hoạt động của khách hàng. Việc khảo sát, đánh giá khách hàng đã được Kiểm toán viên thực hiện từ những năm trước. Do đó, Kiểm toán viên chỉ cần nghiên cứu hồ sơ kiểm toán chung để tìm hiểu thêm các thông tin về khách hàng cũng như những thay đổi quan trọng có thể ảnh hưởng tới cuộc kiểm toán. Thực hiện kiểm toán cho Công ty K năm nay bao gồm ba Kiểm toán viên và hai trợ lý Kiểm toán viên trong đó có trưởng nhóm kiểm toán đã thực hiện kiểm toán cho năm ngoái. Vì chu trình hàng tồn kho là chu trình phức tạp nên trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm toán cho chu trình này. Chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm lập kế hoạch, xây dựng chương trình kiểm toán, hướng dẫn, rà soát công việc của các Kiểm toán viên và trợ lý Kiểm toán viên khác.
Sau khi có được những thông tin tổng quát cũng như những đánh giá chung về khách hàng, Công ty VNFC và Công ty K tiến hành ký kết hợp đồng với các điều khoản được quy định cụ thể trong Hợp đồng kiểm toán.
CÔNG TY H
Khác với Công ty K, Công ty H là khách hàng mới của Công ty VNFC nên việc khảo sát, đánh giá trước khi đưa ra quyết định chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán cho Công ty H được Kiểm toán viên thực hiện kỹ lưỡng hơn. Việc đánh giá được Kiểm toán viên thực hiện dựa trên các thông tin Kiểm toán viên đã thu thập được cùng với các thông tin khách hàng cung cấp.
Với những thông tin về Công ty H, Kiểm toán viên tiến hành đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán. Công việc này được thực hiện bằng cách thu thập câu trả lời cho những câu hỏi Kiểm toán viên đưa ra, thể hiện cụ thể trên giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên:
Nguyễn Thị Huyền 27 Kiểm toán 49B
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM Thành viên Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế
EURA AUDIT INTERNATIONAL
Client: Công ty H Period : 31/12/2010
Subject: Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng
Prepared: NTQN Date: 22/01/2010 Reviewed by: Date:
Reviewed by: Date:
Câu hỏi Có Không
1. Có lý do gì để nghi ngờ tính chính trực của các thành viên Ban lãnh đạo khách hàng hoặc nghi ngờ về việc dựa vào thư giải trình của BGĐ không?
1.1. Ban lãnh đạo khách hàng có dính líu đến các hoạt động phí pháp, cố tình trình bày sai lệch các BCTC, chịu sự cưỡng chế của cơ quan pháp luật hay có dính lĩu đến các hoạt động phạm tội có tổ chức không?
v
1.2. Có sự liên quan của Ban lãnh đạo khách hàng với các hoạt động đáng nghi vấn (mặc dù chưa được xem như phạm pháp) có thể gây ra rắc rối đối với đơn vị không?
v
1.3. Đơn vị có thường xuyên thay đổi ngân hàng, luật sư hay KTV không? v
1.4. Có phải đơn vị không thể thuê được dịch vụ từ các hãng có danh tiếng? v
1.5. Chúng ta có thể thấy rằng cuộc sống cá nhân của các thành viên Ban lãnh đạo
của khách hàng là có khó khăn không? v
1.6. Có phải Ban lãnh đạo khách hàng dường như sẵn sàng chấp nhận rủi ro cao một
cách khác thường? v
1.7. Có phải việc quản lý của đơn vị bị chi phối bởi một cá nhân hoặc tập trung vào một vài người?
v
1.8. Liệu có những thay đổi đáng kể nào ngoài dự kiến sẽ xảy ra trong năm hiện hành không? Hoặc những thay đổi như vậy có khả năng xảy ra trong năm tới không?
v
1.9.Có phải Ban lãnh đạo đơn vị là những người thiếu kinh nghiệm không? v 2. Có lý do nào cần cân nhắc về các cam kết của Ban lãnh đạo khách hàng trong việc
trình bày BCTC phản ánh trung thực và hợp lý không?
2.1. Đơn vị có áp dụng các chính sách kế toán hiện đang gây tranh cãi không? v
2.2. Liệu Ban lãnh đạo khách hàng có cố tình hiểu các chuẩn mực và nguyên tắc kế toán một cách quá linh hoạt không?
v
2.3. Liệu có tồn tại các nghiệp vụ không có các bằng chứng kinh tế cơ bản chứng minh không?
v
2.4. Có phải Ban lãnh đạo đơn vị dường như quá coi trọng việc đạt kế hoạch doanh thu và tốc độ tăng trưởng không?
v
2.5. Có phải đơn vị đang thương lượng hoặc có kế hoạch thương lượng các vấn đề tài chính quan trọng mà các điều khoản của những thương lượng này chịu ảnh hưởng của kết quả tài chính được báo cáo?
v 3. Ban lãnh đạo đơn vị có chịu áp lực trong việc báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh theo số liệ dự kiến nào không?
v 4. Liệu có các vấn đề kế toán quan trọng có thể gây ra các rủi ro lớn đối với cuộc
kiểm toán?
v 5. Có lý do gì cho thấy chúng ta chưa có sự hiểu biết rõ ràng về bản chất của các giao
dịch quan trọng và mối quan hệ kinh tế giữa khách hàng với các đơn vị khác đặc biệt là trường hợp cá đơn vị vị này được xem như bên thứ 3 nhưng thực chất lại là bên liên quan?
v
6. Có lý do nào cho thấy chúng ta thiếu kiến thức hay kinh nghiệm về hoạt động của khách hàng không?
v 7. Có lý do nào cho thấy chúng ta không có đủ nhân viên đủ trình độ tham gia thực v
A 11
Với kết luận trên, Công ty VNFC quyết định chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán cho Công ty H và thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán theo đúng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 và các quy định của Công ty.
Sau khi thống nhất các điều khoản trong hợp đồng, Công ty VNFC và Công ty H tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán.