KTV tiến hành phân tích sơ bộ BCTC bằng cách lập bảng so sánh các trị số năm nay với năm trước của cùng một chỉ tiêu như doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp… để đánh giá mức độ biến động của các chỉ tiêu đó. Kết quả của công việc này được lưu tại chỉ mục A500 – Phân tích sơ bộ BCTC.
CÔNG TY K
Bảng 2.2. Phân tích sơ bộ BCTC của Công ty K
Chỉ tiêu 31/12/2010 31/12/2009 Chênh lệch
Số tuyệt đối (VNĐ)
Số tương đối (%)
1. Doanh thu thuần (VNĐ) 6.619.102.000 5.638.784.000 980.318.000 17,39 2. Giá vốn hàng bán (VNĐ) 5.012.632.000 4.379.796.000 632.836.000 14,45 3. Lợi nhuận gộp (VNĐ) 1.606.470.000 1.258.988.000 347.482.000 27,60 4. Hàng tồn kho (VNĐ) 965.826.000 1.081.501.000 - 115.675.000 - 10,70 5. Tỷ lệ lãi gộp (%) 0,2427 0,2233 0,0194 8,07 6. Tỷ lệ vòng quay HTK (%) 4,8968 4,1474 0,7494 18,07
Dựa vào các chỉ tiêu trên kết hợp với những thông tin Kiểm toán viên thu thập được, Kiểm toán viên xác định: năm 2010 lợi nhuận gộp tăng 27,60% so với năm 2009 do doanh thu thuần tăng 17,39% trong khi đó giá vốn hàng bán chỉ tăng 14,45%; HTK được duy trì ổn định, chỉ giảm 10,70% so với năm 2009 là do cuối năm 2009, BGĐ dự đoán giá của băng gai và vải lưới hai quý đầu năm 2010 tăng cao, đồng thời nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ sản phẩm lớn vào đầu năm 2010 nên quyết định nhập với số lượng lớn hai loại nguyên vật liệu này.
CÔNG TY H
Giống với Công ty K, khi phân tích sơ bộ BCTC của Công ty H, KTV lập bảng so sánh các trị số của cùng một chỉ tiêu qua các năm. Các kết quả phân tích này hỗ trợ cho KTV lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung của các thủ tục kiểm toán sẽ được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán
Bảng 2.3. Phân tích sơ bộ BCTC của Công ty H
Chỉ tiêu 2010 2009 Chênh lệch
Số tuyệt đối Số tương đối
1. Doanh thu thuần (VNĐ) 50.408.561.320 35.836.290.180 14.572.271.155 40,66% 2. Giá vốn hàng bán (VNĐ) 31.229.234.210 24.684.036.670 6.545.197.540 26,52% 3. Lợi nhuận gộp (VNĐ) 19.179.327.110 11.152.253.500 8.027.073.610 71,98%
4. Tỷ lệ lãi gộp (%) 31,71% 25,93% 5,78% 22,3% 5. Hàng tồn kho (VNĐ) 1.110.044.849 5.083.186.091 - 3.973.141.242 - 78,16% 6. Tỷ lệ vòng quay HTK (lần) 8,14 4,01 4,13 102,99
Với kết quả phân tích trên, Kiểm toán viên nhận xét vòng quay HTK năm 2010 là 8,14, tăng 102,99% so với năm 2009 do GVHB năm 2010 tăng 26,52% (tức 6.545.197.540 đồng) so với năm 2009, trong khi HTK giảm là 78,16% (tức 3.973.141.242 đồng). Biến động bất thường này cần tập trung xem xét nguyên nhân và đưa ra biện pháp xử lý kịp thời.