- Trong giai đoạn khảo sát, đánh giá khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán.
Để hạn chế rủi ro hợp đồng kiểm toán, Công ty VNFC đã xây dựng cho mình một quy trình chung để đánh giá khách hàng. Tuỳ vào từng khách hàng với đặc điểm hoạt động kinh doanh riêng, KTV áp dụng quy trình đó một cách linh hoạt để từ đó đưa ra được những đánh giá chính xác. Với những khách hàng cũ, công việc khảo sát và đánh giá được giảm thiểu một cách đáng kể do Công ty đã có thực hiện công việc
này vào những năm kiểm toán trước. Trong những năm kiểm toán tiếp theo, KTV chỉ cần nghiên cứu hồ sơ kiểm toán chung, hồ sơ kiểm toán năm trước và tìm hiểu những thay đổi quan trọng có thể ảnh hưởng tới cuộc kiểm toán. Còn với những khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, KTV tìm hiểu kỹ qua các thông tin mà khách hàng cung cấp và các thông tin KTV thu được qua mạng Internet, qua báo chí, qua các doanh nghiệp khác… đồng thời tiến hành đánh giá rủi ro hợp đồng thông qua hệ thống câu hỏi do Công ty thiết lập sẵn. Như vậy, Công ty đã rất chú trọng tới công việc tìm hiểu, đánh giá khách hàng, tạo tiền đề cho việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán sau này.
- Trong giai đoạn lập kế hoạch tổng quát và xây dựng chương trình kiểm toán
Khi tiến hành lập kế hoạch, KTV thu thập các thông tin cơ bản về đặc điểm hoạt động, ngành nghề kinh doanh, các Chuẩn mực, chế độ kế toán áp dụng trong chu trình HTK, HTKSNB đối với HTK, từ đó xác định rủi ro cùng mức độ trọng yếu của cuộc kiểm toán và xây dựng quy trình kiểm toán HTK sao cho phù hợp với từng loại khách hàng, lập kế hoạch chi tiết cho cuộc kiểm toán nhằm mang lại hiệu quả cao nhất. Ở giai đoạn này, KTV luôn đảm bảo thực hiện theo đúng các bước mà Công ty đã xây dựng và có những thay đổi linh hoạt để phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp, từng hoạt động sản xuất kinh doanh riêng với những đặc điểm về hàng tồn kho đặc trưng cho doanh nghiệp đó.
- Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong phần lớn các doanh nghiệp, HTK thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, nó có vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh và liên quan tới nhiều chỉ tiêu trên BCTC. Do đó, việc thực hiện kiểm toán chu trình HTK thường bởi những kiểm toán viên có chuyên môn nghiệp vụ cao, dày dạn kinh nghiệm. Dựa vào chương trình kiểm toán đã xây dựng riêng cho khách hàng trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV tiến hành các thử nghiệm cần thiết để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp. Đồng thời, chu trình HTK thường liên quan tới các chu trình khác như chu trình bán hàng và thu tiền, mua hàng và thanh toán, tiền lương và nhân viên… Vì vậy, trong quá trình thực hiện kiểm toán chu trình HTK, KTV thường tận dụng kết quả kiểm toán của các phần hành đó. Nhờ vào sự phối hợp ấy, khối lượng công việc của KTV được giảm bớt mà vẫn đảm bảo hiệu quả cao. Khi tiến hành kiểm toán, KTV luôn giữ thái độ thận trọng thích đáng nhằm phát hiện tối đa được các rủi ro có thể ảnh hưởng đến công việc kiểm toán đồng thời nâng cao chất lượng công việc của KTV.
- Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi thực hiện xong các thử nghiệm kiểm toán, trưởng nhóm KTV tổng hợp kết quả kiểm toán của tất cả các phần hành, xử lý các vấn đề còn tồn đọng cũng như các sai sót, gian lận KTV đã phát hiện được trong quá trình kiểm toán. Vì tầm quan trọng cũng như sự ảnh hưởng của HTK tới nhiều khoản mục trên BCTC nên khi rà soát lại công việc của các KTV trong nhóm, trưởng nhóm kiểm toán vừa xem xét việc thực hiện kiểm toán HTK của KTV vừa đánh giá kết hợp với kết quả của các phần hành khác nhằm đảm bảo kết luận về HTK là thích hợp nhất.
Trong quá trình tổng hợp kết quả kiểm toán, KTV luôn tiến hành soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán nhằm phát hiện các sự kiện bất thường có
liên quan đến khoản mục HTK hoặc ảnh hưởng tới tính trung thực và hợp lý của các thông tin về HTK trên BCTC. Khi đã có đầy đủ cơ sở cho kết luận của mình, chủ nhiệm kiểm toán tiến hành thảo luận, trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị khách hàng về những vấn đề phải điều chỉnh và chuẩn bị lập Báo cáo kiểm toán dự thảo.
Sau khi thống nhất ý kiến với Ban Giám đốc của khách hàng, Công ty VNFC phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức cùng với Thư quản lý.
Như vậy, quy trình và các giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán HTK của Công ty VNFC thể hiện tính khoa học cao, tuân thủ các quy định, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các quy định, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.