Quyền và nghĩa vụ là một thể thống nhất. Chủ DNTN được pháp luật đảm bảo cho việc thực hiện các quyền nhất định đồng thời cũng phải được thực hiện những nghĩa vụ nhất định. Nếu pháp luật chỉ quy định quyền mà không có nghĩa vụ tương ứng thì dẫn đến tình trạng bất bình đẳng trong kinh doanh. Theo LDN 2005, chủ DNTN có những nghĩa vụ cơ bản sau:
a. Nghĩa vụ của Doanh nghiệp tư nhân trong lĩnh vực quản lý nhà nước - Nghĩa vụ khai báo đúng vốn đầu tư để kinh doanh
Vốn là cơ sở vật chất ban đầu để chủ doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh. Không có vốn thì chủ doanh nghiệp không thể kinh doanh được. Nguyên tắc đặt ra trong việc xác định vốn đầu tư của doanh nghiệp là đầu tư bao nhiêu thì phải khai báo đúng bấy nhiêu nên chủ DNTN có nghĩa vụ khai báo đúng vốn đầu tư vào kinh doanh.
Trong quá trình kinh doanh, chủ DNTN có quyền tăng hoặc giảm vốn đầu tư của mình. Việc tăng hay giảm vốn đầu tư của chủ doanh nghiệp phải
được ghi chép đầy đủ vào sổ kế toán. Trường hợp giảm vốn đầu tư xuống thấp hơn vốn đầu tư đã đăng ký thì chủ DNTN chỉ được giảm vốn sau khi đã khai báo với cơ quan đăng ký kinh doanh.
Khai báo đúng vốn đầu tư là một nghĩa vụ và chủ doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về sự khai báo đó. Việc khai báo này có ý nghĩa về mặt quản lý nhà nước. Thứ nhất, cơ quan quản lý hoạt động của doanh nghiệp biết được tình hình kinh doanh, mức vốn đầu tư của ngành sản xuất. Thứ hai, doanh nghiệp yêu cầu các cơ quan chức năng tài chính, ngân hàng áp dụng các biện pháp nghiệp vụ tương ứng (Doanh nghiệp có thể vay một khoản tín dụng là bao nhiêu, khung lãi suất nào được áp dụng…).
- Nghĩa vụ kinh doanh theo ngành nghề ghi trong giấy phép
Chủ doanh nghiệp phải kinh doanh đúng ngành nghề ghi trong giấy phép kinh doanh. Nhà nước cấp giấy phép kinh doanh cho chủ DNTN là để quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Chủ doanh nghiệp đã có cơ hội lựa chọn ngành nghề kinh doanh trước khi đăng ký với nhà nước. Do đó, sau khi đã đăng ký thì ngành nghề mà doanh nghiệp đã đăng ký là phạm vi hoạt động của doanh nghiệp.
Nếu chủ doanh nghiệp kinh doanh những ngành nghề trái với ngành nghề ghi trong giấy phép hoặc kinh doanh những ngành nghề ngoài phạm vi đã đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp thì sẽ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật. Nếu muốn thay đổi ngành nghề kinh doanh, chủ doanh nghiệp phải làm lại thủ tục đã đăng ký kinh doanh tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Theo quy định của pháp luật, DNTN được tự chủ đăng ký và thực hiện kinh doanh trong các ngành, nghề cấm kinh doanh. Cụ thể, cấm kinh doanh các ngành, nghề gây phương hại đến quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, truyền thống lịch sử, văn hóa, đạo đức, thuần phong mỹ tục của Việt Nam và sức khỏe của nhân dân.
Theo quy định tại Điều 7 của Nghị định 102/2010/NĐ-CP, danh mục những ngành, nghề cấm kinh doanh bao gồm:
+ Kinh doanh vũ khí quân dụng, trang thiết bị, kỹ thuật, khí tài, phương tiện chuyên dùng quân sự, công an; quân trang (bao gồm cả phù hiệu, cấp hiệu, quân hiệu của quân đội, công an), quân dụng cho lực lượng vũ trang; linh kiện, bộ phận, phụ tùng, vật tư và trang thiết bị đặc chủng, công nghệ chuyên dùng chế tạo chúng;
+ Kinh doanh chất ma túy các loại;
+ Kinh doanh hóa chất bảng 1 (theo Công ước quốc tế);
+ Kinh doanh các sản phẩm văn hóa phản động, đồi trụy, mê tín dị đoan hoặc có hại tới giáo dục thẩm mỹ, nhân cách;
+ Kinh doanh các loại pháo;
+ Kinh doanh các loại đồ chơi, trò chơi nguy hiểm, đồ chơi, trò chơi có hại tới giáo dục nhân cách và sức khoẻ của trẻ em hoặc tới an ninh, trật tự an toàn xã hội;
+ Kinh doanh các loại thực vật, động vật hoang dã, gồm cả vật sống và các bộ phận của chúng đã được chế biến, thuộc Danh mục điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên quy định và các loại thực vật, động vật quý hiếm thuộc danh mục cấm khai thác, sử dụng;
+ Kinh doanh mại dâm, tổ chức mại dâm, mua bán người;
+ Kinh doanh dịch vụ tổ chức đánh bạc, gá bạc trái phép dưới mọi hình thức; + Kinh doanh dịch vụ điều tra bí mật xâm phạm lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của tổ chức, công dân;
+ Kinh doanh dịch vụ môi giới kết hôn có yếu tố nước ngoài;
+ Kinh doanh dịch vụ môi giới nhận cha, mẹ, con nuôi, nuôi con nuôi có yếu tố nước ngoài;
+ Kinh doanh các loại sản phẩm, hàng hóa và thiết bị cấm lưu hành, cấm sử dụng hoặc chưa được phép lưu hành và hoặc sử dụng tại Việt Nam;
+ Các ngành, nghề cấm kinh doanh khác được quy định tại các luật, pháp lệnh và nghị định chuyên ngành.
Việc kinh doanh các ngành, nghề quy định tại khoản 1 Điều 7 trong một số trường hợp đặc biệt áp dụng theo quy định của các luật, pháp lệnh hoặc nghị định chuyên ngành liên quan.
Đối với doanh nghiệp kinh doanh các ngành, nghề mà Luật, Pháp lệnh hoặc nghị định quy định phải có điều kiện thì doanh nghiệp chỉ được kinh doanh các ngành, nghề đó khi có đủ các điều kiện theo quy định. Để đảm bảo lợi ích chung cho toàn xã hội, có một số ngành nghề đòi hỏi trình độ chuyên môn tương ứng với ngành nghề kinh doanh của chủ DN hoặc người quản ký DN. Chứng chỉ hành nghề quy định tại Khoản 2– điều 7– LDN 2005 là giấy chứng nhận do cơ quan có thẩm quyền cấp chứng nhận việc một số cá nhân có đủ trình độ chuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp về một ngành nghề nhất định. Ngành, nghề kinh doanh đòi hỏi phải có chứng chỉ hành nghề bao gồm:
+ Ngành, nghề mà pháp luật chỉ đòi hỏi Giám đốc (người đứng đầu cơ sở kinh doanh) phải có chứng chỉ hành nghề gồm: Dịch vụ đại diện sở hữu công ( Điều 154 Luật Sở hữu trí tuệ; Điều 29 NĐ 103/NĐ-CP ngày
22/9/2006); dịch vụ khám chữa bệnh tư nhân (Thông tư 07/2007/TT-BYT
ngày 25/5/2007 của Bộ Y tế ); dịch vụ khám chữa bệnh y học cổ truyền tư nhân (Thông tư 07/2007/TT-BYT ngày 25/5/2007 của Bộ Y tế)
+ Ngành, nghề mà pháp luật đòi hỏi cả Giám đốc và người khác giữ chức vụ quản lý trong công ty phải có chứng chỉ hành nghề gồm: Dịch vụ kiểm toán – Điều 23 Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004) và dịch vụ
kế toán - Điều 41- Nghị định 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004; Đ.2 TT 72/2007/TT-BTC ngày 27/6/2007) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Ngành, nghề mà pháp luật yêu cầu có chứng chỉ hành nghề của người giữ chức danh quản lý trong công ty gồm: Dịch vụ thú y – Điều 63 NĐ 33/2005/NĐ-CP ngày 15/3/2005; sản xuất, mua bán thuốc thú y; thú y thủy sản – Pháp lệnh Thú y; giám sát thi công xây dựng công trình – Điều 87 Luật Xây dựng; khảo sát xây dựng – Điều 49 Luâ ̣t Xây dựng ); thiết kế xây dựng công trình – Điều 56 Luâ ̣t Xây dựng ); hành nghề dược – Điều 14 Nghị định 79/2006/NĐ-CP ngày 9/8/2006 của Chính phủ; dịch vụ môi giới bất động sản – Điều 8 Luật KDBĐS; dịch vụ định giá bất động sản – Điều 8 Luật KDBĐS; dịch vụ sàn giao dịch bất động sản – Điều 8 Luật KDBĐS; sản xuất, gia công, sang chai, đóng gói, buôn bán thuốc bảo vệ thực vật – Quyết định 91/2002/QĐ-BNN ngày 11/10/2002 của Bộ trưởng Bộ NN&PTNT; dịch vụ làm thủ tục về thuế - Điều 20 Luật Quản lý thuế; dịch vụ thiết kế phương tiện vận tải – Quyết định 38/2005/QĐ-BGTVT; hoạt động xông hơi khử trùng – Điều 3 Quyết định 89/2007/QĐ-BNN ngày 1/11/2007 của Bộ NN&PTNT và dịch vụ đại diện sở hữu công nghiệp – Điều 154 Luật Sở hữu trí tuệ.
- Nghĩa vụ lập sổ sách kế toán, ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ và chịu sự kiểm tra của cơ quan tài chính
Kế toán thống kê là hoạt động rất quan trọng trong quá trình kinh doanh. Thông qua hoạt động này, chủ doanh nghiệp có thể hạch toán chính xác kết quả hoạt động kinh doanh. Đồng thời nó cùng giúp cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra được hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khi cần thiết và xác định chính xác mức thuế mà chủ doanh nghiệp phải nộp.
Sổ sách kế toán, thống kê phải được ghi chép đầy đủ, kịp thời, liên tục. Cơ quan tài chính có thể kiểm tra định kỳ hoặc bất thường việc ghi chép sổ sách của chủ doanh nghiệp và chủ doanh nghiệp phải tạo điều kiện cho việc kiểm tra nhanh chóng, thuận lợi.
- Nghĩa vụ đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật
Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân hoặc tổ chức cho Ngân sách nhà nước. Nghĩa vụ nộp thuế của DNTN có tính chất bắt buộc. Mọi doanh nghiệp, mọi cá nhân, tổ chức kinh doanh đều phải nộp thuế để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước. Trong nền kinh tế thị trường, các thành phần kinh tế bình đẳng với nhau trước pháp luật nên không có bất cứ sự ưu tiên nào dù là doanh nghiệp quốc doanh hay doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Chủ DNTN phải đóng góp thuế như thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập kho (nếu kinh doanh xuất nhập khẩu)… Dù thuế có nhiều loại và cách đóng thuế khác nhau nhưng trong bất kỳ trường hợp nào DNTN cũng phải tuân thủ quy định của pháp luật về thuế hiện hành. Chủ doanh nghiệp phải nộp thuế đầy đủ, đúng hạn. Vi phạm nghĩa vụ nộp thuế có thể phải chịu trách nhiệm hình sự. Ngoài ra, DNTN phải nộp các khoản lệ phí cho ngân sách nhà nước như: phí đăng ký kinh doanh, phí xin phép thành lập….
Việt Nam đã bắt đầu áp dụng hệ thống từ cuối nhưng năm 80, mở đầu bằng thuế xuất nhập khẩu (11/01/1988). Năm 1990, luật thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế lợi tức có hiệu lực. Tiếp đó, hệ thống này được hoàn chỉnh thêm trong quá trình chuyển sang kinh tế thị trường, nguồn thu ngân sách tăng lên tạo điều kiện xây dựng cơ sở hạ tầng và hỗ trợ đào tạo nguồn nhân lực. Để khắc phục tình trạng bội chi ngân sách, chính phủ đã xây dựng và hoàn thiện thuế. Từ tháng 1 năm 1999, thuế giá trị gia tăng đã thay thế thuế doanh thu và thuế thu nhập doanh nghiệp thay thế cho lợi tức. Trên thực tế, việc triển khai thực hiện các văn bản luật về thuế đang tồn tại một số vấn đề gây khó khăn cho hoạt động của doanh nghiệp tư nhân.
Thứ nhất, sự không nhất quán trong việc xác định chi phí hợp lý và chi phí thực để tiến hành khấu trừ từ lợi nhuận chịu thuế và thế lợi nhuận bổ xung gây ra khó khăn cho các doanh nghiệp tư nhân. Đối với doanh nghiệp Nhà nước, một quy định thuận lợi được áp dụng đối với họ là: Mỗi khi giá mua bằng ngoại tệ các nguyên liệu, thiết bị và hàng hóa tăng lên hoặc khi có sự thay đổi tỉ giá trao đổi ngoại tệ, chi phí liên quan đến việc mua nguyên vật liệu, thiết bị hàng hóa và hàng tồn kho sẽ được tính lại đẻ duy trì nguồn vốn. Vì quy định này không được áp dụng đối với DNTN nên họ phải dùng nguồn vốn của chính mình để nộp thuế, bất kể làm ăn có lãi hay không.
Thứ hai, trong trường hợp có thu nhập phụ hoặc phải nộp thuế thu nhập bổ sung, DN Nhà nước cũng có thuận lợi về mức lợi nhuận được khấu trừ khi tính thuế thu nhập và được áp dụng mức thuế suất bổ sung thấp hơn các DNTN.
Thứ ba, về thuế GTGT còn có quá nhiều quy định chưa hợp lý. Thuế GTGT quy định các mức khác nhau làm cho trong một số trường hợp doanh nghiệp không được khấu trừ toàn bộ số thuế đã nộp trong khâu trước. Ví dụ: thuế đầu ra đối với ngành chế biến nông sản là 10% trong khi thuế đầu vào là 2 – 3%. Kết quả là tăng thêm gánh nặng chi phí doanh nghiệp phải vay thêm tiền để nộp thuế.
Thứ tư, về thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ tài chính kế toán còn giữ những quy định chủ yếu áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước, chưa phù hợp với DNTN.
Có thể thấy, đối với DNTN do việc phân biệt giữa tài sản đưa vào kinh doanh và tài sản của chủ doanh nghiệp, phân biệt giữa chi dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh và chi dùng cá nhân rất khó khăn cho nên việc đánh thuế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cần có sự tính toán hợp lý, tránh gây tổn thất cho doanh nghiệp. Nghĩa vụ nộp thuế thể hiện trách nhiệm về mặt xã hội của doanh nghiệp khi tham gia các quan hệ của đời sống xã hội bởi bên cạnh lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đạt được thông qua các
hoạt động kinh doanh thì đóng thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác thể hiện vai trò của DNTN đối với sự phát triển chung.
- Chủ Doanh nghiệp tư nhân có nghĩa vụ: Tuân thủ quy định của Nhà nước về bảo vệ môi trường, bảo vệ di tích lịch sử, văn hóa danh lam thắng cảnh và trật tự an toàn xã hội.
Môi trường có vai trò rất quan trọng trong đời sống của con người và được cả thế giới quan tâm. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, DNTN phải tuân theo những duy định pháp luật về môi trường.
Khi xin phép thành lập doanh nghiệp, chủ doanh nghiệp phải gửi báo cáo đánh giá tác động môi trường kèm theo. Trong quá trình kinh doanh phải có biện pháp bảo vệ môi trường như xử lý chất thải, giữ gìn vệ sinh nơi kinh doanh tránh gây ô nhiễm môi trường. Khi kinh doanh những ngành nghề độc hại, DNTN phải có nghĩa vụ áp dụng các biện pháp an toàn để hạn chế ảnh hưởng xấu đền môi trường xung quanh.
Nếu doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trên địa bàn có di tích lịch sử, danh lam thắng cảnh thì phải tuân thủ theo các quy định riêng bảo vệ di tích lịch sử, danh lam thắng cảnh đó.
Bảo vệ trật tự an toàn xã hội là nghĩa vụ chung của mọi người, mọi tổ chức, mọi doanh nghiệp vì trật tự an toàn xã hội là điều kiện cần thiết để mọi người sống, làm việc bình thường và thực hiện quyền tự do kinh doanh khi có điều kiện. Chủ DNTN cũng có nghĩa vụ bảo vệ trật tự an toàn xã hội, không được có hành vi gây rối trật tự.
b. Nghĩa vụ của Doanh nghiệp tư nhân trong quan hệ sản xuất, kinh doanh - Nghĩa vụ đảm bảo chất lượng hàng hóa theo tiêu chuẩn đã đăng ký:
Để đảm bảo quyền của người tiêu dùng, Nhà nước bằng các công cụ quản lý phải đảm bảo một môi trường cạnh tranh lành mạnh, đồng thời có qui định cụ thể trong văn bản luật. Theo đó, pháp luật về quản lý chất lượng sản phẩm quy định: Mọi tổ chức, cá nhân hoạt động trong các lĩnh vực sản xuất,
kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế phải chịu trách nhiệm trước khách hàng và trước pháp luật về chất lượng hàng hóa của mình.
DNTN phải bảo đảm chất lượng hàng hóa theo tiêu chuẩn đã đăng ký. Tiêu chuẩn có thể là tiêu chuẩn quốc gia hay tiêu chuẩn quốc tế. Nếu doanh nghiệp kinh doanh loại hàng hóa thuộc Danh mục phải đăng ký chất lượng thì doanh nghiệp phải đăng ký và chỉ được phép lưu thông sản phẩm có chất lượng như đã đăng ký.